1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 5及答案与解析1 根据增值税暂行条例规定，增值税纳税期限分别为( )。（A）5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（B） 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（C） 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月（D）15 日、1 个月或者 1 个季度2 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税混合销售行为的是( )。（A）电视机专卖店销售电视机并负责安装（B）机场提供运输服务并附设商场销售货物（C）建材商店销售建材并从事装修业务（D）歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒3 纳税
2、人销售、出租不动产应当向( )的主管税务机关申报纳税。（A）不动产所在地（B）其机构所在地（C）其居住地（D）其机构所在地或者居住地4 2013 年 1 月某房地产开发公司自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本为。1200 万元(利润率 10) ，其出售取得收入为 1560 万元，则该公司 2013 年 1 月应纳营业税( ) 万元。（A）4082（B） 78（C） 8762（D）118825 实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是( )。（A）含消费税和增值税的销售额（B）含消费税而不含增值税的销售额（C）含增值税而不含消费税的销售额（D）不含消费税和增值税的销售额6 某酒厂为一般纳税人，
3、2012 年 2 月生产销售甲类啤酒 500 吨，每吨出厂价 3000元；销售酒精 50 吨，含税价每吨 2925 元，增值税税率 17。当月应纳消费税为( )元。（A）131250（B） 125000（C） 1320625（D）13231257 增值税由税务机关征收。进口货物的增值税，在报关进口时，由财政局代征。( )（A）正确（B）错误8 增值税的纳税地点规定，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经县(市)国家税务机关批准，可以由总机构汇总项总机构所在地主管税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误9 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售
4、不动产的单位和个人，为消费税的纳税人。( )（A）正确（B）错误10 消费税是指对我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。( )（A）正确（B）错误11 消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税实施细则规定的应税消费品的单位和个人。( )（A）正确（B）错误12 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误13 销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
5、由于销售结算方式不同，其具体规定也不同，下列说法正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天14 一般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证领购专用发票。但一般纳税人有下列( ) 行为的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购使用专用发票。（A）虚开增值税专用发票（B）私自印制专用发票（C）向税务机关以外的单位和
6、个人买取专用发票（D）借用他人专用发票15 关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是( )。（A）金融保险业 5（B）文化体育业 3（C）建筑业 3（D）销售不动产 316 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有( )。（A）分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算额的营业税（B）未分别核算的，所有收入均缴纳增值税（C）未分别核算的，所有收入均缴纳营业税（D）未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额17 下列项目中，属于营业税免征项目的有( )。（A）婚姻介绍服务（B）医院提供医疗服务（C）残疾人员个人提供的劳务（D）宗教场所
7、举办文化活动18 下列项目中，符合营业税纳税地点规定的有( )。（A）纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人提供应税劳务，应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税19 下列关于营业税的纳税期限，正确的阐述有( )。（A）营业税的纳税期分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、一个月或者一个季度（B）纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1
8、 个月（D）保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税20 根据消费税暂行条例的规定，下列货物中，应征收消费税的有( )。（A）游艇（B）木制一次性筷子（C）保健品（D）汽车轮胎21 下列关于消费税税率说法正确的有( )。（A）乙类啤酒适用比例税率（B）白酒适用复合税率（C）乙类卷烟适用定额税率（D）摩托车适用比例税率22 纳税人用外购和委托加工收回下列应税消费品连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。以下内容属于抵扣范围的有( )。（A）以外购和委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以外购和委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、
9、焰火（C）以外购和委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子（D）以外购和委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油23 下列关于消费税征收管理说法正确的有( )。（A）生产销售应税消费品的纳税人，采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（B）自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）销售的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税（D）进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税24 下列关于企业所得税的纳税人说法正确的有( )。（A）合伙企业不属于企业所得税纳税人（B）居民企业是依照外国(地区)
10、法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（C）非居民企业是依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的（D）非居民企业是在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业25 下列说法中正确的有( )。（A）符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税（B）符合国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税（C）企业所得税的法定税率为 30（D）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，减按 10的税率征收企业所得税26 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）出租固定资产收入（B）到期国债利
11、息收入（C）转让无形资产收入（D）转让股票的净收益会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 5答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 从事货物的生产，批发或者零售的企业，企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。AC 项为从事批发或者零售所进行的混合销售行为，应当征收增值税；B 选项属于营业税兼营非应税劳务行为；D 项正确，属于营业税混合销售行为。【知识
12、模块】 税收法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核自建建筑物出售营业税的计算。纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。因此：自建建筑物应纳营业税额=工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)税率=1200(1+10)(1-3 )3=4082 万元；出售建筑物应纳营业税额= 销售额税率=15605=78 万元。因此，某房地产开发公司自建建筑物出售应纳营业税额=40 82+78=11882 万元。【知识模块】 税收法
13、律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。【知识模块】 税收法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 甲类啤酒，适用的消费税率 250 元吨，酒精适用的消费税率5，当月应纳消费税=500250+2925(1+0 17)500 05=131250 元。【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 增值税由税务机关征收。进口货物的增值税，在报关进口时，由海关代征。【知识模块】 税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或
14、其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 税收法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。【知识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试
15、题解析】 一般纳税人凭“发票领购簿”、IC 卡和经办人身份证领购专用发票。有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购使用专用发票：虚开增值税专用发票； 私自印制专用发票； 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票； 未按 增值税专用发票使用规定的要求开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备； 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。【知识模块】 税收法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核营业税的税率。销售不动产 5，故 D 项错误。【知识模块】 税收法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 分别核算的，按
16、货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算额的营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 下列项目免征营业税：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。残疾人员个人提供的劳务。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，
17、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。【知识模块】 税收法律制度18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 营业税的纳税地点，具体规定为：纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 税收法律制度19 【正确答案】 B,D【试题解析
18、】 A 选项，营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者1 个季度。C 选项，银行，财务公司，信托投资公司，信用社，外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。BD 选项均正确。【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核消费税的征收范围。消费税的征收范围：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品、贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车等商品。【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 B,D【试题解析】 乙类啤酒适用定额税率，故 A 项错误。乙类卷烟适用复合税率，故C 项错
19、误。【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人用外购和委托加工收回下列应税消费品连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。抵扣范围包括：以外购和委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；以外购和委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；以外购和委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；以外购和委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；以外购和委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎；以外购和委托加工收回的已税摩托车连续生产摩托车； 以外购和委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；以
20、外购和委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；以外购和委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；以外购和委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；以外购和委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。【知识模块】 税收法律制度23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 项均正确。【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 项说法均正确。【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业所得税的法定税率为 25。【知识模块】 税收法律制度26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 出租固定资产收入、转让无形资产收入、转让股票的净收益均应计入应纳税所得额，国债利息收入不计入应纳税所得额，为免税收入。【知识模块】 税收法律制度
