1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 7及答案与解析一、单选题1 下列各项中，表述正确的是( )。（A）税目是区分不同税种的主要标志（B）税率是衡量税负轻重的重要标志（C）纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人（D）征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品2 ( )起，将铁路运输业和邮政服务业纳入“ 营改增” 试点，至此，交通运输业已全部纳入“营改增 ”范围。（A）2014 年 1 月 1 日（B） 2013 年 1 月 1 日（C） 2014 年 4 月 1 日（D）2013 年 4 月 1 日3 E 公司在日常的生产经营活动中发生了以下费用，在计算企业所得税
2、应纳所得额时不允许扣除的项目是( )。（A）企业的计税工资薪金支出 8 万元（B）企业直接对我国某地区“希望工程”的 5 万元公益性捐款（C）企业在规定比例之内发生的 1 万元业务招待费（D）企业购买国债的利息收入 2 万元4 M 是一经营鲜花的个体工商户，依法取得营业执照。某天晚上，税务人员对 M进行税务检查，并当场出示了工作证，但 M 拒绝其检查。下列说法正确的是 ( )。（A）M 行为违法，税务人员已经出示了工作证，有权对其进行检查（B） M 行为违法，因为纳税人无权拒绝税务人员进行的税务检查（C） M 行为合法，因为税务人员未出示有效的税务检查证件（D）M 行为合法，因为纳税人有权拒绝
3、非工作时间的税务检查5 某外贸公司以假报出口方式骗取国家出口退税款 3000 元，税务机关发现该情况后，不正确的做法是( ) 。（A）税务机关在一定期间内停止为其办理出口退税（B）经查情节严重构成犯罪的依法追究刑事责任（C）税务机关对该公司处以 20000 元的罚款（D）税务机关追缴其骗取的出口退税款6 财产转让所得应纳税额的计算公式为( )。（A）应纳税额一应纳税所得额适用税率=(收入总额一财产原值)20（B）应纳税额一应纳税所得额适用税率=( 收入总额一财产原值一合理税费)20（C）应纳税额一应纳税所得额适用税率=( 收入总额一合理税费)20 （D）应纳税额一应纳税所得额适用税率=(收入总
4、额一财产原值+合理税费)207 ( )是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。（A）会计法律责任（B）税务法律责任（C）税收法律责任（D）税收检查8 ( )是指当事人 (纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)对税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出裁决。（A）税务审查复议（B）税务审核复议（C）税务法律复议（D）税务行政复议9 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除。（A）5（B） 10（C） 11（D）1410 某增值税一般纳税人企业采购原材
5、料支付运杂费共计 1000 元，取得运输发票上注明运输费 800 元、建设基金 80 元、保险费 20 元、装卸费 100 元。可抵扣的进项税额为( ) 元。（A）616（B） 70（C） 71（D）8811 根据营业税暂行条例的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。（A）不动产所在地（B）纳税人经营地（C）纳税人居住地（D）销售不动产行为发生地12 某公司本年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的上年度亏损额为 300 万元。该公司本年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）105（B） 5（C） 54（D）3613 企业拨缴的工会经费，不
6、超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除。（A）1（B） 2（C） 5（D）1414 因税务机关的原因导致纳税人少缴的税款，税务机关在( )年内可以要求纳税人补缴。（A）1（B） 3（C） 5（D）1015 甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为 2000 万元。其中，甲公司将金额为 400 万元的工程装潢业务分包给乙装潢公司。甲公司应纳营业税为( )万元。（A）48（B） 60（C） 80（D）10016 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除。（A）25（B） 2（C） 5（D）1417 某商业零售企业为增值税小规模纳税人。3 月，该商业零售企业销售商品收
7、入(含增值税)61800 元。该企业 3 月份应缴纳的增值税税额为( )元。（A）1248（B） 1854（C） 176604（D）180018 关于申报缴纳消费税的地点，下列说法错误的是( )。（A）纳税人到外县(市) 销售或者委托外县 (市) 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向分支机构所在地的主管税务机关申报纳税（C）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（D）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税二、多选题19 中央税属于中
8、央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列属于中央税的有( )。（A）消费税（B）关税（C）城市维护建设税（D）增值税20 以下属于对流转额课税的有( )。（A）增值税（B）关税（C）营业税（D）印花税21 下列应税服务缴纳增值税的有( )。（A）水路运输服务（B）航空运输服务（C）邮政服务（D）信息技术服务22 根据我国税法的规定，单位或个体经营者的下列行为视同销售，征收增值税的有( )。（A）将购买来的货物用于集体福利或个人消费（B）将自产、委托加工或购买来的货物作为投资（C）将货物交给他人代销或者销售代销货物（D）设有两个以上机构
9、并实行统一核算的纳税人，将货物异地移送销售23 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得24 增值税一般纳税人( )，税务机关应当停止向其发售专用发票。（A）不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的（B）不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关纳税资料的（C）未按规定使用和保管防伪税控系统专用设备的（D）未提供其增值税一般纳税人资格证明的25 可以使用普通发票的单位有( )。（A）增值税一般纳税人（B）营业税纳税人（C）增值税小规模纳税人（D）个体企业26 税务代理的特点
10、是( )。（A）中介性（B）法定性（C）强制性（D）公正性27 下列项目中，免征增值税的有( )。（A）农业生产者销售的自产农产品（B）古旧图书（C）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（D）销售自己使用过的物品28 下列项目免征营业税的有( )。（A）残疾人员个人提供的劳务（B）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务（C）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务（D）境内保险机构为出口货物提供的保险产品29 税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行( )活动的总称。（A）审查（B）核实（C）监
11、督（D）服务30 税收的作用包括( ) 。（A）税收是国家组织财政收入的主要形式（B）税收是国家调控经济运行的重要手段（C）税收具有维护国家政权的作用（D）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 7答案与解析一、单选题1 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。征税对象是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。税目，亦称“课税品目”或“征税品目”，是课税对象的具体化，反映了具体的征收范围，代表了征
12、税广度。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年 1 月 1 日起，将铁路运输业和邮政服务业纳入“营改增”试点，至此，交通运输业已全部纳入“营改增”范围。【知识模块】 税收法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；企业在规定比例之内发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业的国债利息收入属于免税收入；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予
13、在计算应纳税所得额时扣除。其中，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。选项 B 中，该公司是直接向某地区捐款，而未通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，因此不属于企业所得税法中规定的准予扣除的项目。【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征收管理法第 59 条的规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。【知识模块】 税收法律制度5 【正确答案】 C【试题解析
14、】 税收征收管理法第 66 条规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。【知识模块】 税收法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额 适用税率一(收入总额一财产原值一合理税费)20。【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。【知识模块】 税收法律制度8 【正确答案】
15、 D【试题解析】 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)对税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，依法向上一级税务机关(复议机关) 提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出裁决。【知识模块】 税收法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。【知识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的 7计算抵扣进项税。可抵扣的进项税额=(800+80)7 =616(元)。【知识模块】 税收法律制度1
16、1 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本年度应缴纳的企业所得税额=(320 一 300)25%=5(万元) 。【知识模块】 税收法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2的部分，准予扣除。【知识模块】 税收法律制度14 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法第 52 条的规定，因税务机关的责任，致使纳税人扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。【
17、知识模块】 税收法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据。甲公司应纳营业税=(2000 400)3 =48(万元)。【知识模块】 税收法律制度16 【正确答案】 A【试题解析】 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 D【试题解析】 企业 3 月份应缴纳的增值税税额=61800(1+3)3 =1800( 元)。【知识模块】 税收法律制度18 【正
18、确答案】 B【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 税收法律制度二、多选题19 【正确答案】 A,B【试题解析】 中央税的税种包括：关税、消费税、中央企业所得税等。地方税的税种包括：营业税、地方企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税、土地增值税等。中央与地方共享税的税种包括：增值税、资源税、证券交易税。【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 A,B,C【试题解
19、析】 对流转额课税的税种有：增值税、消费税、营业税、关税等。印花税属于对财产行为课税。【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 缴纳增值税的应税服务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据增值税暂行条例实施细则第 4 条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(
20、2)销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【知识模块】 税收法律制度23 【正确答案】 B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、
21、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税一般纳税人有下列情形之一者，税务机关应当停止向其发售专用发票：一是不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的；二是不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关纳税资料的；三是未按规定使用和保管防伪税控系统专用设备的。【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税
22、人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。【知识模块】 税收法律制度26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务代理具有中介性、法定性、自愿性和公正性的特点。【知识模块】 税收法律制度27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 增值税暂行条例第 15 条规定，下列项目免征增值税：(1)农业生产者销售的自产农产品；(2)避孕药品和用具；(3)古旧图书；(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；(7)销售自己使用过的物品。【知识模块】 税收法律制度28 【正确答案】 A,B,
23、C,D【试题解析】 根据营业税暂行条例第 8 条的规定，下列项目免征营业税：(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；(2)残疾人员个人提供的劳务；(3) 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；(6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；(7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。【知识模块】 税收法律制度29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。【知识模块】 税收法律制度30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收的作用包括：(1)税收是国家组织财政收入的主要形式；(2)税收是国家调控经济运行的重要手段；(3)税收具有维护国家政权的作用；(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。【知识模块】 税收法律制度
