1、会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试卷 83 及答案与解析一、单选题1 会计资料移交后，如果发现是移交人员会计工作期间内所发生的问题，由( )负责。（A）原移交人员（B）当时的监交人员（C）部门负责人（D）会计机构负责人2 职业道德的基本要求是( )（A）办事公道（B）忠于职守（C）奉献社会（D）诚实守信3 会计人员继续教育的内容不包括( )。（A）会计理论与实务（B）财务、会计法规制度（C）会计职业道德规范（D）财政、金融知识4 甲企业在其银行存款不足 1 万元的情况下，向业务单位开出一张 15 万元的转账支票，银行可对其处以( )元罚款。（A）1000（B） 750（C） 500（D）
2、3005 会计职业道德的内在教育是( )。（A）接受教育（B）自我教育（C）社会教育（D）广播教育6 对企业会计工作进行国家监督的主体是（ ）。（A）注册会计师（B）国家审计署（C）各级人民代表大会（D）政府财政部门7 以下关于构成打击报复会计人员罪的特点，表述不正确的是（ ）。（A）打击报复会计人员的主体是单位的领导人（B）打击报复会计人员罪的犯罪对象是依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员（C）打击报复会计人员罪在客观上表现为对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行报复情节恶劣的行为（D）打击报复会计人员的犯罪对象是违反会计法 规定的会计行为8 各级政府预算周转金从本级
3、政府预算的结余中设置和补充，其额度应当逐步达到本级政府预算支出总额的（ ）。（A）3%（B） 4%（C） 5%（D）1%9 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，会计专业职务分为( )。（A）总会计师、高级会计师、会计师、会计员（B）高级会计师、注册会计师、会计师、会计员（C）总会计师、注册会计师、会计师、助理会计师（D）高级会计师、会计师、助理会计师、会计员10 以下哪类账户可用于工资及奖金的支付( )。（A）基本存款账户（B）一般存款账户（C）临时存款账户（D）专用存款账户11 甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为：10 万元的转账支票为空头支票。根据支付结算办
4、法的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是( ) 。（A）5000 元（B） 3000 元（C） 2000 元（D）1000 元12 下列关于发票使用要求的说法正确的是( )。（A）经税务机关批准，单位和个人可以转借发票（B）未经税务机关批准，不得拆本使用发票（C）经税务机关批准，单位和个人可以转让发票（D）经税务机关批准，单位和个人可以代开发票13 总会计师是主管本单位财务会计工作的( )。（A）专业技术职务（B）会计机构负责人（C）行政领导（D）会计主管人员14 根据中华人民共和国票据法的规定，下列属于基本当事人的是( )。（A）出票人（B）背书人（C）承兑人（D）保证人15 下列可
5、以不单独设置会计机构的是( )。（A）有限责任公司（B）集团公司（C）业务较多的社会团体（D）业务和人员都不多的行政事业单位16 专用发票适用于( ) 。（A）商品零售统一发票（B）商品批发统一发票（C）某一经营项目（D）工业企业产品销售统一发票17 下列各项中，不属于会计岗位的是( )。（A）出纳（B）档案管理（C）仓库保管员（D）财产物资核算岗位18 ( ) 对本单位会计资料的真实性、完整性负责。（A）单位负责（B）财务主管（C）主管会计（D）会计人员19 单位内部会计监督的对象是单位的( )。（A）会计人员（B）单位负责人（C）经济活动（D）会计机构20 存款人银行结算账户有法定变更事项
6、的，应于( )日内书面通知工户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于( )日内向中国人民银行报告。（A）3；2（B） 5；2（C） 2；3（D）2；5二、多选题21 会计法第 13 条规定：“( ) 和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”（A）会计凭证（B）会计账簿（C）财务会计报告（D）会计分析报告22 下列关于增值税专用发票的说法中正确的是( )。（A）一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票（B）专用发票实行最高开票限额管理（C）一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行（D）小规模纳税人在特殊情况下也可以领购使用增值税
7、专用发票23 下列属于会计核算内容的有( )。（A）财物的收发、增减和使用（B）款项和有价证券的收付（C）制定企业年度财务计划（D）收入、支出、费用、成本计算24 下列各项中，属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚的形式有( )。（A）罚款（B）行政拘留（C）吊销会计从业资格证书（D）没收违法所得25 下列各项中，体现会计职业道德“爱岗敬业” 要求的有 ( )。（A）工作一丝不苟（B）工作尽职尽责（C）工作精益求精（D）工作兢兢业业26 下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )。（A）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书（B）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是
8、否真实、完整（C）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定（D）是否按照税法的规定按时足额纳税27 下列属于现金管理的基本要求的是( )。（A）开户银行对开户单位的大额现金提取实行登记备案制度（B）开户单位的库存现金限额由开户银行核定，根据开户单位 57 天的日常零星支出核定（C）转账结算凭证具有与现金相同的支付能力（D）严格控制坐支28 营业税的营业额为收取的全部价款及价外费用，其中价外费用包括（ ）。（A）基金（B）集资费（C）代收款项（D）代垫款项29 关于支票叙述正确的有( )。（A）单位和个人的各种款项结算，均可使用支票（B）支票适用于异地、同城或统一票据交换区域（C）用于支
9、取现金的支票不能背书转让（D）支票的提示付款期限自出票日起 10 天30 下列关于票据的表述中，正确的有( )。（A）票据以支付一定金额为目的（B）票据是一种可转让证券（C）票据所表示的权利与票据不可分离（D）票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人应在符合条件时，向收款人或持票人支付票面金额三、判断题31 根据会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，并且编报财务会计报告。( )（A）正确（B）错误32 职业道德是职业活动对职业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关。( )（A）正确（B）错误33 基本存款账户的存款
10、人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。( )（A）正确（B）错误34 票据丧失后，首先要采取挂失止付，然后再申请公示催告和提起普通诉讼。( )（A）正确（B）错误35 变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段改变会计凭证真实内容的行为。( )（A）正确（B）错误36 享受减免税的纳税人，在享受减免税期内，不用申报纳税。( )（A）正确（B）错误37 从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开发票。( )（A）正确（B）错误38 所有以自然人姓名开立的银行账户都应纳入个人银行结算账户管理。( )（A）正确（B）错误39 会计人员应当对伪造、变造、故意毁灭会计账簿的
11、行为予以制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。( )（A）正确（B）错误40 “会计人员应当遵守职业道德的行为，提高业务素质。” 这是我国首次在会计法中以国家法律形式对会计职业道德所作的具体规定。（ ）（A）正确（B）错误四、填空题41 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得_。42 纳税人_发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。43 会计账簿的登记，必须以( )为依据，并符合有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。44 支票的出票人预留银行签章是银行审核支票( )的依据。45 会计法规定:
12、单位的会计核算应以( )作为记账本位币。业务收支以( )的单位，也可以选择某种外币作为记账本位币。46 开具专用发票，必须在“金额” 、“税额”栏合计(小写)数前用 _ 符号封顶，在“价税合计 (大写)”栏大写合计数前用 _ 符号封顶。47 商业汇票持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行 _ 。48 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，但纳税人、郊缴义务人的 _ 行为不属于保密范围。49 担任单位会计负责人的，除取得会计从业资格证外，还应具备 _ 以上专业技术职务资格或者从事会计工作 _ 年以上的经历。50 从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 _，应当在营业地办理
13、税务登记手续。五、简答题51 支付结算的法律特征包括哪些?52 简述我国会计人员回避制度的内容。53 什么是政府监督?六、综合题54 某生产企业为增值税一般纳税人，适用 17%增值税税率，某年 5 月有关业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，(开具专用发票) 销售额 800 000 元；另开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 58 500 元。(2)销售乙产品，开具普通发票取得收入 292 500 元。(3)销售 3 年前购入并使用过的应税固定资产，取得收入 40 000 元。(4)购进货物取得专用发票，注明支付的货款 600 000 元，税款 102 000 元，另支付购货的运费 6
14、0 000 元，取得运输公司开具的普通发票。(5)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购款 300 000 元，支付给运输单位的运费 50 000 元，取得相应合法凭证。(注：以上相关票据均符合税法的规定)要求 请分步计算该企业 5 月份应纳增值税。(计算结果四舍五入，保留整数。)55 (1)2003 年， A 股份有限公司以 “财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”为由，拒绝市财政局的年度检查。(2)2003 年 4 月，市财税部门对 B 公司在进行例行检查中发现，B 公司 3 月份会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。简要分析上述事项
15、是否正确。56 A 企业 2005 年发生以下事项：1某天 A 企业的库存现金只有 1000 元了，正好邻近一家 D 企业的采购员前来采购 A 企业的产品，价款 20000 元。付款时，A 企业的收款人员以需要补充库存现金为由，要求 D 企业采购员持现金前来付款，于是，该采购员只好取现金付清了全部价款。2A 企业向个体户 E 采购农副产品作为生产辅料，开出一张金额为 5000 元的现金支票交给 E，作为其购农副产品的付款，个体户 E 于是将 A 企业开出的现金支票背书后转给了油料供应企业 F，作为向企业 F 购买价格也为 5000 元的油料付款，但当企业 F 向银行提款时，却遭到了银行的拒绝。
16、3为了达到少缴税的目的，A 企业经理要求会计人员将一台正在正常使用的搅拌机(折旧年限为 10 年，已使用至第 5 年)的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，使当年的利润减少了 30000 元。要求：56 在事项 1 中，A 企业收款人员的收款方法是否符合有关规定 ?请说明理由。57 在事项 2 中，银行为什么拒绝 F 企业的提款?请说明理由。58 在事项 3 中，A 企业属于哪种性质的违法行为 ?按照会计法的规定，其直接责任人员应承担哪些法律责任?七、案例分析题58 王教授系中国公民，现在国内某大学任职，12 月份取得收入情况如下。(1)当月工资收入 3400 元，奖金收入 3000
17、 元。(2)受科普出版社委托，为其编写心理咨询一书。按照协议约定，出版社于 12 月 20 日支付给王教授稿酬 19000 元。(3)12 月 25 日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬 3900 元。王教授年收入总额为 20 万元；次年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。要求：根据上述资料，回答下列问题。59 根据我国税法规定，个人所得税的征税项目包括( )。（A）个体工商户的生产、经营所得（B）保险赔款所得（C）股息、红利所得（D）特许权使用费所得60 关于 12 月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中正确的是
18、( )。（A）12 月王教授取得的工资和奖金收人应缴纳个人所得税额为 185 元（B） 12 月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税额为 505 元（C） 12 月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳（D）12 月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴61 关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是( )。（A）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收人为一次（B）王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴（C）王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴（D）稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行缴纳62
19、关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是( )。（A）稿酬所得应缴纳个人所得税 2128 元（B）讲课报酬应缴纳个人所得税 780 元（C）稿酬所得应缴纳个人所得税 3040 元（D）讲课报酬应缴纳个人所得税 620 元63 关于税款缴纳，以下说法中正确的是( )。（A）王教授应当在次年 3 月 31 日前办理纳税申报（B）王教授应当在次年 6 月 30 日前办理纳税申报（C）王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款（D）科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款63 一家棉纺业企业为增值税一般纳税人，1 月份发生下列业务。(1)购进纺织设备一台，不含税价款 10
20、 万元，取得增值税专用发票，另支付运费500 元，取得承运部门开具的运输发票。(2)从当地农民生产者购进免税棉花 10 吨，每吨 14 万元，收购凭证上注明价款14 万元。(3)从当地供销公司(增值税一般纳税人) 购进棉花 30 吨，每吨不合税价格 15 万元，取得增值税专用发票。(4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布 12 万米，售价每米 40 元(不含税)；向个体工商户销售乙型号棉布 34 万米，售价每米 50 元(含税)。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。64 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为( )。（A）17 万元（B）
21、 1452 万元（C） 367 万元（D）17035 万元65 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有( )。（A）向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 95 万元（B）向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 765 万元（C）向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 0（D）向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 182 万元66 该企业本月销售货物应确认的销项税额为( )。（A）10149 万元（B） 986 万元（C） 11874 万元（D）2516 万元67 该企业本月应缴纳的增值税税额为( )。（A）0475 万元（B） 1345 万元（
22、C） 0295 万元（D）139865 万元68 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是( )。（A）5 日（B） 3 日（C） 10 日（D）365 日68 申海公司是一家国有公司，2009 年内，发生以下事项：5 月，公司档案管理部门会同财务部门对保管期已满的会计档案编制销毁清册和销毁意见，报请公司负责人批准后，财务部门指定会计刘某负责监销及会计档案保管员张某进行销毁，张某在刘某在场的情况下将该批会计档案销毁。6 月，公司采购员吴某拿了几张销售方开具的增值税专用发票去财务部门报账，这些发票是最新印制的。会计孙某检查了发票，对吴某说：“ 从发票上看不到发红光的统一发票监制章，这张发票是伪造的。”于
23、是，吴某便与销售方联系，对方回答说发票是真的。8 月，因家里急需用钱，出纳李某将收到的下脚料销售款 8000 元寄回家，没有及时将发票交给会计入账，李某打算下个月初将此笔款项还给公司再入账。要求：根据上述资料，请回答下列问题。69 5 月，申海公司销毁会计档案的程序符合规定吗?为什么?70 会计孙某认定采购员吴某所持的发票是伪造的，请问这一判断的依据正确吗?为什么?71 请问出纳李某私自将公司的销售款寄回家的行为属于挪用公款吗?并请分析此案带给我们的启示。会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试卷 83 答案与解析一、单选题1 【正确答案】 A【试题解析】 会计资料移交后，如果发现是在其经办会
24、计工作期问内所发生的问题，由原移交人员负责。2 【正确答案】 B3 【正确答案】 D【试题解析】 会计人员继续教育的内容包括：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范。【知识模块】 会计法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款余额的，为空头支票。因此，甲企业签发的 15 万元转账支票属于空头支票。根据支付结算办法的规定，出票人签发空头支票的，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于 1 000 元的罚款。【知识模块】 支付结算法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 会计职业道德的内在教育是自我教育。【知识模块】 会计职业道德
25、6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查的知识点是会计工作政府监督的主体。对企业会计工作进行国家监督的主体是政府财政部门。故 D 选项正确。 注意应掌握我国目前对会计工作三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以政府财政部门为主体的国家监督和以注册会计师为主体的社会监督。【知识模块】 会计监督7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查的知识点是单位负责人打击报复会计人员的认识。根据刑法第 255 条规定，公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成了打击报复会计人员罪。构成本罪须具备以下几个要件：（1）本罪的主体是公
26、司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。故 A 选项正确。（ 2）本罪的犯罪对象是依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员。故 B 选项正确，D 选项错误。（3）本罪在客观方面表现为对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复情节恶劣的行为。故 C 选项正确。【知识模块】 法律责任8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是政府预算。各级政府周转金从本级政府预算的结余中设置和补充，其额度应逐步达到本级政府预算支出总额的 4%。【知识模块】 预算法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师
27、、助理会计师和会计员。D 选项正确。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。 10 【正确答案】 A【试题解析】 基本存款账户可用于支付工资及奖金的支付。11 【正确答案】 C【试题解析】 出票人签发空头支票的，持票人有权要求支付 2%的赔偿金。12 【正确答案】 B【试题解析】 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。13 【正确答案】 C14 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国票据法的规定，属于基本当事人的是出票人。15 【正确答案】 D【试题解析】 业务和人员都不多的行政事业单位可以不单独设置会计机构，在有关
28、机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。故选 D。16 【正确答案】 C17 【正确答案】 C【试题解析】 仓库保管员不属于会计岗位。18 【正确答案】 A【试题解析】 单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。19 【正确答案】 C20 【正确答案】 B二、多选题21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 会计分析报告不属于会计制度规定内容。22 【正确答案】 A,B,C23 【正确答案】 A,B,D24 【正确答案】 A,C【试题解析】 行政拘留、没收违法所得不属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚方式，但属于中华人民共和国行政处罚法规定的处罚方式。25 【正确答案】 A,B,C,D
29、【试题解析】 爱岗敬业要求会计人员做到：第一，正确认识会计职业，树立职业荣誉感。第二，热爱会计工作，敬重会计职业。第三，安心工作，任劳任怨。第四，严肃认真、一丝不苟。第五，忠于职守，尽职尽责。ABCD 都体现了爱岗敬业的基本要求。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 “是否按照税法的规定按时足额纳税”不属于财政部门实施会计检查的内容。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现金管理的基本要求包括：开户银行对开户单位的大额现金提取实行登记备案制度；转账结算凭证具有与现金相同的支付能力； 严格控制坐支等。故选 ACD。28 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 价外费用包括收取的手续
30、费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。故选 ABCD。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 支票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核票据的相关内容。票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向收款人或持票人支付票面金额。三、判断题31 【正确答案】 B【试题解析】 在中国设立的外资企业，可以使用一种货币为记账本位币，但是在编制财务报表时应该折算成人民币。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 基本存款账户
31、的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存、支取。34 【正确答案】 B35 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国会计法的规定，变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段改变会计凭证真实内容的行为。36 【正确答案】 B37 【正确答案】 B【试题解析】 任何单位和个人不得转借、转让和代开发票。 38 【正确答案】 B【试题解析】 以自然人姓名开立的储蓄账户不属于个人银行结算账户。39 【正确答案】 A40 【正确答案】 A【试题解析】 会计法第三十九条规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。四、填空题41 【正确答案】 发票42 【正确答案】 税务登记内容43 【正确答案】
32、经过审核的会计凭证【知识模块】 会计法律制度44 【正确答案】 付款【知识模块】 支付结算法律制度45 【正确答案】 人民币、人民币以外的货币为主【知识模块】 支付结算法律制度46 【正确答案】 ￥，。47 【正确答案】 不予受理。48 【正确答案】 税收违法。49 【正确答案】 会计师，三年。50 【正确答案】 180 天。五、简答题51 【正确答案】 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。支付结算是一种要式行为。支付结算的发生取决于委托人的意志。支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。支付结算必须依法进行。【知识模块】 支付结算法律制度52 【正确答案】 回避制度，是指为
33、了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。国家机关、国有企业，事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中棚任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。53 【正确答案】 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计
34、工作行合监督权，对违法会计行为实施行政处罚。财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。六、综合题54 【正确答案】 (1)销项税额=800 000+58 500(1+17%)B17%=144 500(元)(2)销项税额=292 500(1+17%)B17%=42 500(元)(3)销售自己使用过的固定资产应纳税额=40 000(1+4%)B4%2=769(元)(4)进项税额=102 000+60 000B7%=106 200(元)(5)进项税额=3
35、00 000B13%+50 000B7%=42 500(元)该企业 5 月份应纳税额=144 500+42 500-106 200-42 500+769=39 069(元)55 【正确答案】 (1)A 公司拒绝市财政局对该公司会计工作检查的理由不符合我国会计法的规定。理由是:会计法规定，财政部门代表国家对各单位的会计工作实行监督。各单位必须自觉接受财政等部门的监督、检查。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。市财政局有权对 A 公司进行会计检查。(2)B 公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计法的规定。理由是:我国会计法规定，出纳人员不得兼任收入、支
36、出、费用、债权债务账目的登记工作。【知识模块】 会计法律制度56 【正确答案】 A 企业收款人员的收款方法不符合 现金管理暂行条例的规定。根据现金管理暂行条例第五条规定，开户单位可以在下列范围内使用现金。(1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为 1000 元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务
37、院备案。显然 A 单位出售产品取得 20000 元款项无权要求对方以现金支付。57 【正确答案】 依据票据法的规定，现金支票只能支取现金，不能背书转让。个体户 E 是不能把现金支票背书转让给油料供应企业 F 的。58 【正确答案】 在事项(3)中，A 企业属于随意变更会计处理方法的行为。根据会计法第四十二条的规定，对于有此行为的单位，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对此直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以两千以上两万以下的罚款；属于国家土作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。七、案例分析题59 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人所得税的征税项目包括
38、 11 项，本题中的 ACD 属于征税项目。60 【正确答案】 A,D【试题解析】 个人所得税计算如下：(30003400-3500)x10-105=185 元。个人所得税由单位代扣代缴。故选 AD。61 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人所得税的征收，基本上采用代扣代缴的源泉控制办法。故选ABC。62 【正确答案】 A,D【试题解析】 稿酬所得，适用比例税率，税率为 20，并按应纳税额减征30。稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不超过 4000 元的：应纳税所得额=每次收入额-800；每次收入 4000 元以上的：应纳税所得额= 每次收入额-每次收入额错误 20=每次
39、收入额错误(1-20)。得出：19000 错误(1-20)错误 20错误(1-30 )=2128 元。劳务报酬所得：每次收入不超过 4000 元的：应纳税所得额 =每次收入额-800；每次收入 4000 元以上的：应纳税所得额一每次收入额一每次收入额错误20=每次收入额错误(120)。得出：(3900-800)错误 20=620 元。故选 AD。63 【正确答案】 A,C【试题解析】 稿酬所得 12 万元以上的，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。故选 AC。64 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税=10 错误 17+500错误 71000
40、0=1 7035(万元)。故选 D。65 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额=1 5 错误 30 错误 17=765(万元)。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和 13的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额=14 错误 13=1 82(万元)。故选 BD。66 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额=40 错误12 错误 17+50 错误 234(1+17)错误 17=2516(万元)。故选 D。67 【正确答案】 D【试题解析】 本题
41、考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税=2516-17035182765139865(万元)。故选 D。68 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。故选 ABC。69 【正确答案】 申海公司销毁会计档案的程序不完全符合规定。张某销毁会计档案时，应当由公司档案管理部门和财务部门共同派出的人员监销，而不应该只有刘某在场的情况下将会计档案销毁。70 【正确答案】 会计孙某认定吴某所持的发票是伪造的，这一判断的依据不正确。因为 2000 年以后的增值税专用发票的三项防伪标记为：专用发票发
42、票联和抵扣联使用带防伪图案的水印专用纸印刷；发票联、抵扣联 “xx 增值税专用发票”字样下端的双实线由微缩字母组成，其中上线为“xx 增值税专用发票” 等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“ 国家税务总局监制 ”等汉字的汉语拼音声母缩写。发票监制章的内圆线由多组“ 国家税务总局监制 ”等汉语拼音声母缩写组成，即“GJSHWZJJZH”。通过高倍放大镜可以清晰地看到；发票号码采用异型字体印刷。孙某的判断依据属于 2000 年以前的增值税专用发票的防伪特征，故不正确。71 【正确答案】 出纳李某私自将公司的销售款寄回家的行为属于挪用公款。本案例给我们的启示是：切实加强财务基础管理工作，建立健全内部控制制度；对于财务人员，要定期对其政治素质和业务素质进行培训，以提高他们的从业素质。
