1、初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，属于企业发生的损失的是( )。（A）企业外币应收账款的汇兑损失（B）企业存货管理不善引起的盘亏损失（C）企业支付的税收滞纳金（D）企业预计产品质量保证损失2 2018 年 12 月 20 日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为 100万元，增值税税额为 17 万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为 80 万元，并结转相应的跌价准备金额为 5 万元。不考虑其他因素，该业务
2、使企业 2018 年 12 月营业利润增加( ) 万元。（A）20（B） 25（C） 32（D）153 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。（A）处置房屋的净损失（B）经营出租设备的折旧费（C）向灾区捐赠商品的成本（D）台风导致原材料毁损的净损失4 企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是( )。（A）出售存货结转的成本（B）捐赠利得（C）固定资产盘盈（D）计提无形资产减值准备5 2018 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2018 年 12 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元(其中符合资本化条件的
3、支出为 400 万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业 2018 年度利润总额减少( )万元。（A）100（B） 160（C） 260（D）6606 下列各项中，应在“ 营业外收入 ”科目中核算的是 ( )。（A）出租非专利技术使用费收入（B）债务重组利得（C）固定资产盘盈（D）存货盘盈7 下列各项中不应记入“ 营业外支出 ”科目的是( ) 。（A）固定资产盘亏损失（B）行政罚款损失（C）现金盘亏损失（D）债务重组损失8 甲公司 2018 年度营业收入 5020 万元，营业成本 3500 万元，税金及附加 120 万元，期间费用合计 320 万元，资产减值
4、损失 50 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 10 万元(其中税务罚款 2 万元)，适用的企业所得税税率为 25，则甲公司应当确认的所得税费用为( )万元。（A）2805（B） 281（C） 2575（D）2589 M 公司 2018 年度应纳税所得额为 2500 万元，递延所得税资产期初余额 50 万元，期末余额 20 万元，递延所得税负债期初余额 100 万元，期末余额 80 万元，M 公司适用的企业所得税税率为 25，则 M 公司 2018 年度应确认的所得税费用为( )万元。（A）625（B） 635（C） 655（D）64510 某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本
5、 800 万元，管理费朋 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。似定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。（A）123（B） 200（C） 150（D）155二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，工业企业应通过“其他业务成本”科目核算的有( )。（A）出售低值易耗品的成本（B）出租包装物的摊销额（C）出租无形资产的摊销额（D）出售不需用原材
6、料的成本12 下列关于费用的表述正确的有( )。（A）费用会导致资产的减少或负债的增加（B）费用包括销售产品的成本（C）所有者权益的减少一定伴随着费用的增加（D）费用是企业日常活动中发生的13 下列关于税金及附加的会计表述正确的有( )。（A）税金及附加是企业经营活动中负担的相关税费（B）税金及附加与取得营业收入有关（C）生产经营过程中缴纳的房产税、城镇土地使用税计入税金及附加（D）税金及附加影响企业营业利润14 下列各项中应作为企业期间费用核算的有( )。（A）债务重组损失（B）产品质量保证损失（C）汇兑损失（D）非货币性资产交换损失15 下列各项中应通过“ 销售费用 ”科目核算的有( )。
7、（A）商品维修费（B）销售部门固定资产维修费（C）支付的代销手续费（D）发生的宣传费16 下列各项中应通过“ 管理费用 ”科目核算的有( )。（A）筹建期间不符合资本化条件的借款利息（B）企业发生的开办费（C）企业支付的矿产资源补偿费（D）企业支付的技术转让费17 下列各项中，应计入管理费用的有( )。（A）企业筹建期间发生的开办费（B）企业行政管理部门的办公费（C）企业专设销售机构的业务费（D）企业支付的年度财务报告审计费18 下列各项中不属于企业“财务费用” 科目核算内容的有 ( )。（A）满足资本化条件的利息支出（B）筹建期间不符合资本化条件的利息支出（C）支付银行承兑汇票的手续费（D）
8、购买商品享受的现金折扣19 下列资产的折旧费用应计入当期损益的有( )。（A）生产车间固定资产折旧（B）销售部门固定资产折旧（C）研究阶段研发部门固定资产折旧（D）管理部门固定资产折旧20 下列各项中，应列入利润表“营业成本” 项目的有 ( )。（A）销售商品的成本（B）销售材料的成本（C）出租非专利技术的摊销额（D）以经营租赁方式出租设备计提的折旧额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 已完成
9、销售手续，但购买方在当月尚未提货的商品，销售方仍应当作为本企业库存商品核算。 ( )（A）正确（B）错误22 企业在确定商品销售收入时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。( )（A）正确（B）错误23 企业支付的违约金会导致企业经济利益流出企业，所以应作为企业的费用核算。( )（A）正确（B）错误24 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用属于营业成本。 ( )（A）正确（B）错误25 企业费用的增加会导致企业所有者权益的减少，所以所有者权益的减少一定会使费用增加。 ( )（A）正确（B）错误26 企业发生的商业折扣和现金折扣均属于企业的期间费用。 ( )（
10、A）正确（B）错误27 随同商品出售不单独计价包装物的成本应记入“其他业务成本” 科目核算。 ( )（A）正确（B）错误28 日常经营活动缴纳的印花税计入税金及附加，而非日常活动缴纳的印花税计入管理费用。 ( )（A）正确（B）错误29 费用包括成本费用和期间费用，成本费用计入有关核算对象的成本，而期间费用直接计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误30 企业发生的日常交易或事项导致其承担一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为一项费用。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题30 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业
11、务，已知适用的销售货物和有形动产租赁增值税税率为17，交通运输业劳务增值税税率为 11，提供增值税应税服务的增值税税率为6。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2018 年 4 月发生如下业务：(1)1 日，将作为固定资产核算的自用轻型货车对外出租给 Q 公司，约定的年租金为 1404 万元(含税) ，于租赁期开始日一次性收取，租期为 3 年(2018 年 4 月 1 日-2021 年 3 月 31 日)。(2)5 日，将 A 产品销售给 M 公司，增值税专用发票注明的价款为 530 万元，增值税税额为 901 万元。A 产品的成本为 400 万元。
12、M 公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为 210，120，N 30(计算现金折扣时不考虑增值税)。 M 公司于 2018 年 4 月 12 日支付了扣除现金折扣后的款项。(3)18 日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为 20 万元，该运输劳务发生的劳务成本为 12 万元(其中 10 万元为职工薪酬、2 万元为货车的折旧费)。甲公司于 20 日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。(4)22 日，收到 E 公司来函，要求对当年 1 月销售的 A 产品在价格上给予 10的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的 A 产
13、品在质量上存在问题，随即甲公司同意 E 公司的要求。当日甲公司收到 E 公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向 E 公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为 10 万元，增值税税额为 17 万元。(5)30 日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给 P 公司，租期为 1 年。合同约定一次性收取使用费为 100 万元(不含税)，且不提供后续服务。其他资料：提供租赁服务收取租金时增值税纳税义务发生。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)31 根据资料(1)，下列说法中正确的是( ) 。（A）甲公司应当将固定资产转入固定资产清理（B）甲公司取得租
14、金收入应属于企业“其他业务收入 ”科目核算的范围（C）甲公司应确认应交税费一应交增值税(销项税额)612 万元（D）甲公司当月应当确认的其他业务收入为 10 万元32 根据资料(2)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。（A）借：应收账款 6201贷：主营业务收入 530应交税费一应交增值税(销项税额) 901（B）借：主营业务成本 400贷：库存商品 400（C）借：银行存款 6095财务费用 106贷：应收账款 6201（D）借：银行存款 6095销售费用 106贷：应收账款 620133 根据资料(3)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。（A）借：应收账款 222贷：主营业
15、务收入 20应交税费一应交增值税(销项税额) 22（B）借：主营业务成本 12贷：应付职工薪酬 10累计折旧 2（C）借：劳务成本 12贷：应付职工薪酬 10累计折旧 2（D）借：主营业务成本 12贷：劳务成本 1 234 根据资料(4)，下列说法中正确的是( ) 。（A）甲公司应当冲减当月主营业务收入 10 万元（B）甲公司应当冲减对应的主营业务成本（C）甲公司应当按折让后的金额确认收入（D）甲公司应当进行追溯调整，调整 1 月的收入及成本等35 根据资料(5)，下列说法中正确的是( ) 。（A）甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入 “营业外收入”科目中（B）甲公司应当一次性
16、确认收入 100 万元（C）甲公司应当按租赁期分期确认收入（D）甲公司此项业务属于“营业收入” 的范畴初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 记入“财务费用”科目；选项 B 记入“管理费用”科目；选项C 记入“营业外支出”科目；选项 D 记入“销售费用”科目。【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 B【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本=100 一(80 一 5)=25(万元) 。【知
17、识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 B【试题解析】 经营出租设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项 ACD 计入营业外支出，不影响营业利润。【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 C【试题解析】 研究阶段支出 160 万元和开发阶段不符合资本化条件的支出 100 万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少 2018 年的利润总额=1 60+1 00=260(万元 )。
18、【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 计入其他业务收入；选项 C 属于前期会计差错，计入以前年度损益调整；选项 D 冲减管理费用。【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 C【试题解析】 现金盘亏损失记入“管理费用”科目中。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应当确认的所得税费用=(5020 3500 一 1 2032050+1 001 0+2)25=280 5(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 B【试题解析】 所得税费用=当期所得税+递延所得税=250025+(80 一 100) 一 (2050
19、)=635(万元)。M 公司应当编制的会计分录为：借：所得税费用 635递延所得税负债 20贷：应交税费一应交所得税 625递延所得税资产 30【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 C【试题解析】 企业本期营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)+其他收益=1000800203540+45=150(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选
20、均不得分。11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业向所有者分配利润会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资的回报分配，是所有者权益的直接抵减项目，不确认为费用，所有者权益的减少不一定会导致费用的增加，所以 C 不正确。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 应记入“税金及附加”科目的印花税、房产税、车船税和城镇土地使用税不一定与企业营业收入有关。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 应通过“营业外支出”科目核算。【知识模块】 收入、
21、费用和利润15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 矿产资源补偿费计入税金及附加。【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 专设销售机构的业务费计入销售费用。【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A 应通过“在建工程”等科目核算；选项 B 应通过“管理费用”科目核算。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 应记入“制造费用”科目。【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业成本项
22、目包含主营业务成本和其他业务成本。选项 A 计入主营业务成本；选项 BCD 计入其他业务成本。【知识模块】 收入、费用和利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业只代购货方保管该批商品，所以这批商品不再属于企业的资产，不能作为库存商品核算。【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业
23、会计准则规定，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”科目；不属于资产负债表日后事项的销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入。【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 B【试题解析】 违约金属于非日常行为，应记入“营业外支出”科目中，属于企业的损失。【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 B【试题解析】 企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资回报的分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用，所有者权益的减少不一定会
24、导致费用的增加。【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 B【试题解析】 商业折扣不影响损益，所以不属于期间费用。企业应当按商业折扣后的金额确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 B【试题解析】 随同商品出售不单独计价包装物的成本应通过“销售费用”科目核算。【知识模块】 收入、费用和利润28 【正确答案】 B【试题解析】 企业交纳的印花税计入税金及附加。【知识模块】 收入、费用和利润29 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润30 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润四、不定项选择题【知识模块】 收入、费用和利润31 【正确答案】 B,C,D【试题
25、解析】 经营租赁无需将固定资产转销，选项 A 错误。甲公司在预收租金时应编制的会计分录为：借：银行存款 4212(14043)贷：其他业务收入 10 (140411712)预收账款 350 (14041171235)应交税费一应交增值税(销项税额) 612 (140411717 3)【知识模块】 收入、费用和利润32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 M 公司于 2018 年 4 月 12 日付款，应当享受的现金折扣为 2，即5302 =10 6(万元)。企业发生的现金折扣应当记入“财务费用”科目中，选项 D不正确。【知识模块】 收入、费用和利润33 【正确答案】 A,B【试题解析】 此项
26、运输劳务在当月即完成，所以不需在劳务成本科目进行归集，选项 CD 不正确。【知识模块】 收入、费用和利润34 【正确答案】 C【试题解析】 企业销售商品时如果未进行收入的确认，日后发生销售折让的(不属于资产负债表日后事项)，可以直接按折让后的金额确认收入，并结转对应的成本，选项 ABD 均不正确。【知识模块】 收入、费用和利润35 【正确答案】 B,D【试题解析】 甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“其他业务收入”科目中，选项 A 不正确，选项 D 正确；因为合同规定使用费一次性收取，且不提供后续服务，应当视同销售该资产一次性确认收入，选项 B 正确，选项 C不正确。【知识模块】 收入、费用和利润
