1、初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2015 年度企业所得税应纳税所得额 1000 万元，减免税额 10 万元，抵免税额 20 万元。已知企业所得税税率为 25，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（A）100025 1020=220(万元)（B） 10002510=240( 万元)（C） 100025=250(万元 )（D）100025 20=230(万元
2、)2 甲公司 2015 年度取得销售货物收入 1000 万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 6 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。甲公司在计算2015 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。(2016 年)（A）6 万元（B） 5 万元（C） 497 万元（D）36 万元3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( ) 。(2017 年)（A）盘盈的固定资产（B）自行建造的固定资产（C）外购的固定资产（D）通过捐赠取得的固
3、定资产4 根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。(2017 年)（A）股息所得以收入全额为应纳税所得额（B）转让财产所得以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额（D）租金所得以收入全额为应纳税所得额5 2016 年 6 月张某从本单位取得工资 4000 元、加班费 1000 元、季度奖金 2100 元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月 3500 元，全月应纳税所得额不超过 1500元的，适用税率为 3%，全月应纳税所得额超过 1500 元至 4500
4、 元的部分，适用税率为 10%，速算扣除数 105。计算张某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。（2017 年）（A）(4000+1000+2100 3500)10105=255（元）（B） (40003500)3=15（元）（C） (4000+1000+210033500)10105=115 （元）（D）(4000+10003500)30=45（元）6 根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得” 税目缴纳个人所得税的是( ) 。（2012 年）（A）退休人员再任职取得的收入（B）从非任职公司取得的董事费收入（C）从任职公司取得的监事费收入（
5、D）从任职公司关联企业取得的监事费收入7 2015 年 8 月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬 5000 元。已知稿酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入 4000 元以上的，减除 20%的费用。张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（2016 年）（A）500020 =1000 （元）（B） 5000(120)20=800（元）（C） 5000(120)20(1 30)=560（元）（D）500020 (130)=700（元）8 2014 年 5 月李某花费 500 元购买体育彩票，一次中奖 30000 元，将其中 1000 元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得
6、个人所得税税率为 20，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。（2015 年）（A）(30000500)20=5900（元）（B） 3000020=6000（元）（C） (300001000)20=5800 （元）（D）(300001000500)20=5700（元）9 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的是( )。（2015 年）（A）财产转让所得（B）工资、薪金所得（C）利息、股息、红利所得（D）劳务报酬所得二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或
7、两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。(2015 年 )（A）转让专利权收入（B）债务重组收入（C）接受捐赠收入（D）确实无法偿付的应付款项11 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“财产转让所得” 税目缴纳个人所得税的有( ) 。（2014 年）（A）转让著作权收入（B）转让股权收入（C）转让非专利技术收入（D）转让机器设备收入12 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有( )。（2016年）（A）保险赔款（B）军人的转业费（C）国债利息（D）退休人员再任职取得的收
8、入13 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报的有( )。（2015 年、2010 年）（A）年所得 12 万元以上的（B）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得所得的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得
9、税。( ) （2017 年）（A）正确（B）错误四、不定项选择题15 （节选）(2017 年) 甲公司为居民企业甲公司的下列收益中，在计算 2016 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。（A）销售边角料收入 40 万元（B）产品销售收入 800 万元（C）国债利息收入 5 万元（D）抵债产品售价 60 万元15 （2016 年）中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2016 年 11 月有关收支情况如下：(1)取得基本工资 8000 元，职务津贴 6000 元，全年一次性奖金 18000元；(2)出租住房取得租金收入 5000 元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前
10、扣除的相关税费 200 元；(3)取得境内 A 上市公司非限售股股息 2000 元；该股票于当月转让，取得所得 20000 元。该股票持有期限为 10 个月；(4)取得国债利息 6000 元、保险赔款 7000 元。已知：工资、薪金所得，每月减除费用 3500 元；对个人出租住房取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税，每次收入 4000 元以上的，减除 20的费用；个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（参见表5-22）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。16 张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）(8000+600035
11、00)251005=1620（元）（B） (80003500105)10+(6000 3500105)10=679（元）（C）（ 80003500）10105+(6000 3500)10105=490（元）（D）（80003500）10105+600020 555=990（元）17 张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是( )。（A）1800025 1005=3495（元）（B） 180003=540（元）（C）（ 180003500）251005=2620 （元）（D）1800025 =4500 （元）18 张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确
12、的是( )。（A）(5000 200)(120)10=384 （元）（B） 500010=500（元）（C） (5000200)10=480（元）（D）5000(120)10=400（元）19 张某的下列收入中，免于或暂不征收个人所得税的是( )。（A）取得境内 A 上市公司非限售股股息 2000 元（B）转让境内 A 上市公司非限售股所得 20000 元（C）取得国债利息 6000 元（D）保险赔款 7000 元19 （2015 年）王某就职于境内甲公司。2014 年 7 月有关收入情况如下：(1)取得工资收入 5000 元，第二季度奖金 6000 元。(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费
13、3900 元、交通费 300 元、餐费 200 元、资料费 100 元、通讯费 50 元。(3)体育彩票中奖 10000 元，在某杂志发表论文取得稿酬 2800 元。(4)取得国家发行的金融债券利息 1000 元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得 70000 元。已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500 元月；劳务报酬所得个人所得税税率为20，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，每次收入在 4000 元以上的，减除 20%的费用；个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（参见表 5-22）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。20 王某当月工资、薪
14、金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(5000 3500)3+(600020555)=690 （元）（B）（ 5000+60003500）20 555=945（元）（C） (5000+600033500)10105=245（元）（D）(5000 3500)3+(6000310105)=140（元）21 王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）通讯费 50 元（B）餐费 200 元（C）资料费 100 元（D）交通费 300 元22 王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(3900+300+200+5
15、0)(120)20 =712（元）（B） (3900+300+200+100+50)(120)20=728（元）（C） (3900+50800)20=630（元）（D）(3900+100800)20%=640（元）23 王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。（A）体育彩票中奖 10000 元（B）在某杂志发表论文取得稿酬 2800 元（C）取得国家发行的金融债券利息 1000 元（D）在二级市场买卖股票取得转让所得 70000 元23 （2014 年）杨某 2016 年 11 月取得如下收入：(1)出租住房，取得当月租金收入 3000 元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的
16、相关税费 168 元，修缮费 2000 元；(2)出版书稿，分 3 次取得收入，每次 3000 元；(3)转让境内 A 股股票（非限售股），取得转让收入 100000 元；取得 A 股股息收入 1000 元（持股已达 3 年）；(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔款 200000 元；(5)取得国家发行金融债券利息收入 1000 元。已知：个人出租住房个人所得税税率 10。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。24 关于杨某取得的保险赔款和国家发行的金融债券利息收入，下列说法正确的是( )。（A）保险赔款属于不征税收入（B）保险赔款是免税收入（C）国家发行的金融债券利息收入是不征税
17、收入（D）国家发行的金融债券利息收入是免税收入25 关于杨某出租住房取得的 11 月份租金收入应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( ) 。（A）300010 （B）（ 3000168800）10（C） (3000168800800)10（D）(3000 1688002000)1026 关于杨某出版书稿取得的稿酬应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。（A）30003(120)20（B） 30003(120)20 (1 30)（C） (3000800)203(130)（D）（3000800）20327 下列说法中，正确的是( )。（A）转让 A 股收入征收个人所得税（B）转让 A
18、股收入不征收个人所得税（C） A 股股息收入不缴纳个人所得税（D）A 股股息收入缴纳个人所得税初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A2 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5D 。销售(营业)收入的5=10005=5(万元) ，实际发生额的 60=660=3 6(万元)，在税前准予扣除的业务
19、招待费为 36 万元。(或者，纳税调增额=6 万元36 万元=2 4 万元)3 【正确答案】 A4 【正确答案】 B5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)加班费也属于工资，应与正常工资收入合并依法计算个人所得税；(2)季度奖不需按月分摊，而应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并依法计缴个人所得税。6 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；(2)选项 BCD：个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税；个人在公司（包括关联公司）任
20、职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。7 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬所得，适用的比例税率为 20，并接应纳税额减征 30。8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下的（含 1 万元），暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，“全额”征收个人所得税（不得扣除购买彩票的成本）。(2)个人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。因此，李某 5 月份应缴纳个人所得税=3000020%=6000（元）。9 【正确答案】 D二、多项选择题本类题共 20 小题，每小
21、题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：属于转让财产收入；(2)选项 BD：属于其他收入；(3)选项 C：属于接受捐赠收入。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 BD：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(2)选项 AC：应按照“特许权使用费所得”计征个人所得税；特许权使用费所得，是指个人提供（和转让）专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权（和所有权）取得的所得。1
22、2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：退休人员再任职取得的收入，按照 “工资、薪金所得”缴纳个人所得税。13 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 B【试题解析】 个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。四、不定项选择题15 【正确答案】 A,B,C,
23、D【试题解析】 (1)选项 AB 属于销售货物收入，选项 D 属于视同销售货物取得的收入，均属于应当计入应纳税所得额的收入；(2)选项 C 属于免税收入；(3)不论是应当计入应纳税所得额的收入，还是免税收入、不征税收入，均应计入收入总额。16 【正确答案】 A【试题解析】 “工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等各项所得；在本题中，张某取得的职务津贴应与当月基本工资合并，作为一个月的“工资、薪金所得”纳税，张某当月基本工资及职务津贴应缴纳的个人所得税=(8000+60003500)251005=1620（元）。17 【正确答案】 B【试题解析】 全年一次性
24、奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，以全年一次性奖金除以 12 个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。1800012=1500（元），适用税率 3，以 18000 元直接乘以 3计税。18 【正确答案】 A【试题解析】 (1)房屋租赁过程中缴纳的相关税费 200 元，可以在个人所得税前扣除，选项 BD 错误；(2) 每次（月）收入在 4000 元以上的，定率减除 20%的费用扣除标准，选项 C 错误。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按
25、 50计入应纳税所得额；(2)选项 B：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不（免）征收个人所得税；(3)选项 C：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；(4)选项 D：保险赔款免征个人所得税。20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+60003500)20 555=945（元）。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人
26、所得税。22 【正确答案】 B【试题解析】 个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税；在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=(3900+300+200+100+50)(120010)20=728 （元）。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的（含 1 万元）暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税；(2)选项 B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=（2800800）20(130)=280（元
27、）；(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税； (4)选项 D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税（“暂免征税”范畴）。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于免税收入（而非不征税收入）。25 【正确答案】 C【试题解析】 个人出租住房，取得的租金收入可以减除相关税金、修缮费（每次以 800 元为限），减除后的余额小于 4000 元的，还可以减除 800 元规定的费用。26 【正确答案】 B【试题解析】 (1)稿酬所得，适用税率为 20，并按应纳税额减征 30，排除选项 AD；(2)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次，选项 B 正确。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 AB：个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税；(2)选项 CD：持股期限超过 1 年的股息红利所得暂免征收个人所得税。
