1、初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。(2015 年 )（A）依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司（B）依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司（C）依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司（D）依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司2 甲公司 2015 年度企业所得税应纳税所得额 1000 万元
2、，减免税额 10 万元，抵免税额 20 万元。已知企业所得税税率为 25，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（A）100025 一 10 一 20=220(万元)（B） 100025一 10=240(万元)（C） 100025=250(万元 )（D）100025 一 20=230(万元)3 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是( ) 。 (2016 年)（A）销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入（B）销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出
3、代销商品时确认收入（D）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入4 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是( )。(2015 年 )（A）提供生产设备使用权取得的收入（B）提供运输工具使用权取得的收入（C）提供房屋使用权取得的收入（D）提供商标权的使用权取得的收入5 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。(2016年)（A）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（B）国债利息收入（C）财产转让收入（D）特许权使用费收入6 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( ) 。(2014 年)（A）
4、向投资者支付的股息（B）税收滞纳金（C）违反合同的违约金（D）违法经营的行政罚款7 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( ) 。 (2016 年)（A）企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除（B）企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14的部分，准予在以后纳税年度结转扣除（C）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除（D）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除8 甲公司 2015 年度取得销售货物收入 1000 万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 6 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的 60
5、扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。甲公司在计算2015 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。(2016年)（A）6 万元（B） 5 万元（C） 497 万元（D）36 万元9 2013 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元；上一年度结转广告费 60 万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的 15在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2013 年准予扣除的广告费是( )万元。(2014 年)（A）460（B） 510（C） 450（D）34010 甲公司 2015
6、 年度实现利润总额 30 万元，直接向受灾地区群众捐款 6 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款 4 万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算 2015 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为( )。(2016 年)（A）6 万元（B） 10 万元（C） 36 万元（D）4 万元11 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是( )。(2016 年)（A）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记或临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指
7、定扣缴义务人（B）非居民企业在中国境内取得劳务所得，预计提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（C）非居民企业在中国设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，预计工程作业期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人12 根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起一定期限内进行调整。该期限为( ) 。 (2016 年)（A）10 年（B） 15 年（C）
8、 20 年（D）30 年二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有( )。(2016 年)（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（C）不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定（D）股息所得，按照分配股息的企业所在地确定14 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。(2015 年 )（A）转让专利权收入（B）债务重组收入（C）接受捐赠收入
9、（D）确实无法偿付的应付款项15 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。(2016 年)（A）印花税（B）消费税（C）土地增值税（D）资源税16 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。(2016 年)（A）未投入使用的厂房（B）以经营租赁方式租入的运输工具（C）以融资租赁方式租出的生产设备（D）已足额提取折旧仍继续使用的电子设备17 根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2015 年)（A）股息所得
10、（B）转让财产所得（C）特许权使用费所得（D）租金所得18 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( ) 。 (2016 年)（A）企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的应当以其实际经营期为 1 个纳税年度（B）企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度（C）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补（D）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；
11、表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。( )(2016 年)（A）正确（B）错误20 非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。( )(2016 年)（A）正确（B）错误四、不定项选择题20 (2016 年)甲公司为居民企业，2014 年度有关财务收支情况如下：(1)销售商品收入 5000 万元，出售一台设备收入 20 万元，转让一宗土地使用权收入 300 万元，从其
12、直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元。(2)税收滞纳金 5 万元，赞助支出 30 万元，被没收财物的损失 10 万元，环保罚款50 万元。(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计 3500 万元。已知：甲公司 2012 年在境内 A 市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。21 甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是( )。（A）出售设备收入 20 万元（B）销售商品收入 5000 万元（C）转让土地使用权收入 300 万元（D）从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元22 甲公司在计算 2014 年度
13、企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是( )。（A）环保罚款 50 万元（B）赞助支出 30 万元（C）税收滞纳金 5 万元（D）被没收财物的损失 10 万元23 甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额是( )。（A）1720 万元（B） 1585 万元（C） 1805 万元（D）1820 万元24 下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。（A）甲公司应当自 2014 年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴（B）甲公司企业所得税的纳税地点为 A 市（C）甲公司应当于每月终了之日起 15 日内向税务机关预缴企业所得税（D）甲公司 2
14、014 纳税年度自 2014 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。 2 【正确答案】 A 3 【正确答案】 D【试题解析】 参见表。4 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 ABC：属于“财产租赁”收入；(2)选项 D：特许权使
15、用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。 5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：属于不征税收入；(2) 选项 CD：属于应税收入。 6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；(2)选项 BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除；(3)选项 C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。 7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅两项：(1)职工教育经费；(2)广告费和业务宣传费支出。8 【正确答案
16、】 D【试题解析】 企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。销售(营业)收入的5=10005=5(万元) ，实际发生额的 60=660=3 6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为 36 万元。 9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)税前扣除限额=300015=450(万元) ；(2)当年实际发生额+上年结转额=400+60=460(万元 )；(3)甲企业 2013 年准予扣除的广告费为 450 万元。 10 【正确答案】 C【试题解析】 (1)直接捐赠的 6 万元不得扣除；(2)通过公益性社会团体捐赠的 4万元，扣
17、除限额=3012 =3 6( 万元)，准予扣除的捐赠额为 36 万元。 11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其取得的所得与所设立机构、场所“没有实际联系”的，才实行“源泉扣缴”。 12 【正确答案】 A 二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。 14 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 (1)选项 A：属于转让财产收入；(2)选项
18、 BD：属于其他收入；(3)选项 C：属于接受捐赠收入。 15 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 (1)选项 A：计入管理费用在当期扣除； (2)选项 BCD：计入营业税金及附加在当期扣除。 16 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。 17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 (1)选项 ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)选项 B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 18 【正确答案】 A，B，C，D三、判断题
19、本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。 20 【正确答案】 A四、不定项选择题21 【正确答案】 D【试题解析】 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益)，免征企业所得税。22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 在计算企业所得税
20、应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金(选项 C)；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项 AD)；(5)超过规定标准的捐赠支出；(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出(选项 B)；(7)未经核定的准备金支出；(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；(9)与取得收入无关的其他支出。23 【正确答案】 D【试题解析】 (1)本题不能从案情中确定甲公司的会计利润，应采用直接法计算应纳税所得额；(2)免税投资收益 80 万元不计入，各
21、项不得扣除的项目(5 万元、30 万元、10 万元、50 万元)不减除，甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+3003500=1820(万元) 。24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 (1)选项 AD：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。(2)选项 B：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(3)选项 C：企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
