1、初级经济法基础（其他税收法律制度）历年真题试卷汇编 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015 年)（A）获得住房奖励的个人（B）转让土地使用权的企业（C）继承父母汽车的子女（D）出售房屋的个体工商户2 根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015 年)（A）出租房屋的李某（B）出让土地使用权的某市政府（C）转让土地使用权的甲公司（D）购买房屋的王某3 甲公司出售一处位于郊区的仓库
2、，取得收入 120 万元，又以 260 万元购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率 4，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。(上述金额均不含增值税)(2014 年)（A）1204=4 8( 万元)（B） (120+260)4=15 2(万元)（C） (260 一 120)4=56(万元)（D）2604=10 4( 万元)4 2016 年 11 月甲公司购买一幢办公楼，成交价格 9991 万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为 3，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（A）9991(1+3)3=3087219(万元
3、)（B） 99913=29973(万元)（C） 9991(13)3=309( 万元)（D）9991(1+3)3=291(万元)5 甲公司于 2016 年 11 月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000 万元(不合增值税) ，厂房及地上附着物价款 500 万元(不合增值税)，已知当地规定的契税税率为 3，甲公司应缴纳的契税税额为( )万元。(2012 年)（A）15（B） 45（C） 60（D）756 老李拥有一套价值 72 万元的住房，老张拥有一套 52 万元的住房，双方交换住房，由老张补差价 20 万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为 3，下列
4、各项中，正确的是( )。(2015 年)（A）老李应缴纳契税 216 万元（B）老张应缴纳契税 06 万元（C）老李应缴纳契税 06 万元（D）老张应缴纳契税 216 万元7 根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。(2015 年)（A）出租房屋（B）代建房屋（C）企业之间交换房屋（D）评估房屋8 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。(2015 年 )（A）承租商铺的张某（B）出让国有土地使用权的某市政府（C）接受房屋捐赠的某学校（D）转让厂房的某企业9 甲房地产公司 2016 年 11 月销售自行开发的商业房地产项目，
5、取得不合增值税收入 20000 万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额 12000 万元。已知土地增值税税率为 40，速算扣除系数为 5，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（A）(20000 一 12000)40一 200005=2200( 万元)（B） (20000 一 12000)40一 120005=2600( 万元 )（C） 2000040一 120005=7400( 万元)（D）2000040 一(20000 一 12000)5=7600( 万元)10 2016 年 11 月，某企业销售房产取得不含增值税售价 5000
6、万元，扣除项目金额合计为 3000 万元，已知适用的土地增值税税率为 40，速算扣除系数为 5。则该企业应缴纳土地增值税( )万元。(2015 年)（A）650（B） 700（C） 1850（D）190011 甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为 1000 万元，发生开发成本 6000 万元，发生开发费用 2000 万元，其中利息支出 900 万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为 10。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为( )万元。(2013 年)（A）2000 一 900=1100（B） 600010=600（C） 2
7、00010=200（D）(1000+6000)10=700二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有( )。(2016 年)（A）房屋买卖（B）房屋交换（C）房屋租赁（D）房屋赠与13 根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有( )。(2016 年)（A）国有土地使用权出让（B）房屋交换（C）农村集体土地承包经营权转移（D）土地使用权赠与14 关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有( )。(201
8、2 年)（A）受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据（B）受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）购入土地使用权的，以评估价格为计税依据（D）交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据15 根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。(2015 年)（A）军事单位承受土地用于军事设施（B）国家机关承受房屋用于办公（C）纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产（D）城镇居民购买商品房用于居住16 根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免于缴纳土地增值税的有( )。(2014 年 )（A）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地
9、产（B）纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额 20（C）企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20（D）因国家建设需要依法征用、收回的房地产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。 ( )(2015 年)（A）正确（B）错误18 产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产
10、代管人或者使用人。( )(2014 年)（A）正确（B）错误19 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。( ) (2008 年)（A）正确（B）错误20 对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。( ) (2014 年)（A）正确（B）错误21 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )(2009 年)（A）正确（B）错误22 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。( )(2016 年)（A）正确（B）错误23 对公安部门
11、无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。( ) (2014 年 )（A）正确（B）错误24 以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。( )(2013 年)（A）正确（B）错误25 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。( )(2012 年)（A）正确（B）错误初级经济法基础（其他税收法律制度）历年真题试卷汇编 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BD：契税纳税人
12、为承受方，转让方、出售方不缴纳契税；(2)选项 C：不属于契税的征税范围。 2 【正确答案】 D【试题解析】 契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。(1)在选项 A 中， “出租”并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围； (2)在选项 B 中，应由从市政府手中取得土地使用权的单位或个人(承受方)缴纳契税；(3)在选项 C 中，应由受让该土地使用权的一方 (承受方)缴纳契税。 3 【正确答案】 D【试题解析】 契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。4 【正确答案】 B【试题
13、解析】 (1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=99913=29973(万元 )。 5 【正确答案】 D【试题解析】 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据，甲公司应缴纳契税：(2000+500)3=75(万元) 。 6 【正确答案】 B【试题解析】 (1)房屋交换，以所交换的价格差额为计税依据；(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。因此，老张应缴纳契税=203=06( 万元)。 7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：企
14、业之间交换房屋，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税(仍属于征税范围，只是可以依法获得免征优惠)。 8 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。(2)选项 B：“转让”国有土地使用权征收土地增值税。 “出让”国有土地使用权不征收土地增值税。(3)选项 C：土地增值税属于转让方税接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税；另外，如果属于房产所有人、土地使用权人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产
15、权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。 9 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税应纳税额=增值额适用税率一扣除项目金额速算扣除系数。 10 【正确答案】 A【试题解析】 该企业应缴纳土地增值税=增值额适用的土地增值税税率一扣除项目金额适用的速算扣除系数=(50003000)40一 30005=650( 万元)。 11 【正确答案】 D【试题解析】 财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=( 取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例；因此，甲
16、公司可以扣除的房地产开发费用=(1000+6000)10 =700( 万元)。 二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：房屋租赁并未使房屋产权发生转移，不属于契税征税范围。13 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。 14 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 (1)选项 AC：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据；(2)选项 B：土地使用
17、权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定；(3)选项 D：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”。 15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 (1)选项 AB：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；(2)选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 (1)选项 AD：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁由纳税人自行
18、转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。(2)选项 B：纳税人建造“普通标准住宅”(不包括高级公寓、别墅、度假村等)出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，予以免税；超过 20的，应按全部增值额缴纳土地增值税；高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。 三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发
19、企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。18 【正确答案】 A19 【正确答案】 A【试题解析】 房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。20 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋，是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，在计征房产税时应以房产余值计算征收。21 【正确答案】 A22 【正确答案】 A23 【正确答案】 A【试题解析】 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。24 【正确答案】 A【试题解析】 以房产投资联营：(1)投资者参与投资利润分配、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税(由被投资方“从价计税”)；(2)收取固定收入，不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税(由投资方“从租计征”)。25 【正确答案】 A【试题解析】 城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。
