1、初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2017 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。（A）5 月 8 日（B） 6 月 3 日（
2、C） 6 月 10 日（D）6 月 25 日2 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11增值税税率的是( ) 。 (2016 年)（A）洗衣液（B）文具盒（C）杂粮（D）蔬菜罐头3 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。(2017 年)（A）商店销售糖果（B）木材加工厂销售原木（C）粮店销售面粉（D）农民销售自产粮食4 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2017 年)（A）酒厂用于交易会样品的自产白酒（B）卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝（C）日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品（D）地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地
3、板5 2015 年 3 月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款 468 万元，另收取包装物押金 234 万元、手续费 117 万元。已知红酒增值税税率为 17，消费税税率为 10。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年 )（A）(46 8+117)(1+17)10 =41(万元)（B） 468(1+17 )10=4( 万元)（C） (468+234+1 17)(1+17)10=43(万元)（D）(46 8+234)(1+17)10 =42(万元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意
4、的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有( )。(2017 年)（A）电影放映服务（B）文化体育服务（C）收派服务（D）公交客运服务7 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。(2017 年)（A）电池（B）涂料（C）柴油（D）黄酒8 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。(2015年)（A）高档手表（B）烟丝（C）高尔夫球（D）黄酒9 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )
5、。(2015 年、2013 年)（A）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天（B）纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费的当天（C）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天（D）纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。10 根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。( )(2015 年)（A）正确（B）
6、错误11 除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )(2016 年)（A）正确（B）错误12 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )(2016 年)（A）正确（B）错误13 个人转让著作权免征增值税。( )(2016 年)（A）正确（B）错误14 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人，不得领购开具增值税专用发票。( )(2017 年)（A）正确（B）错误15 购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。( )(2015 年)（A）正确（B）错误四、不定项选择题
7、16 (节选 )(2016 年)甲食品厂为增值税一般纳税人 购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000 元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8500元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200 元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600 元下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。（A）购进办公设备的进项税额 8500 元（B）购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600 元（C）购进生产用原材料的进项税额 26000 元（D）支付产品包装设计费的进项税额 1200 元16 (2016 年)甲公司为增值税一般纳税人
8、，主要从事中低端汽车销售和维修业务，2015 年 1 月有关经济业务如下：(1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额 187 万元。(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额 1003 万元。(3)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额11 万元。(4)销售进口小汽车，取得含税销售额 8775 万元。(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额 1872 万元。(6)销售小汽车零配件，取得含税销售额 1755 万元。(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额 2106 万元。已知：销售货物增值税税率为 17，提供修理修配劳务增值
9、税税率为 17，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。17 甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）187+11=188 1(万元)（B） 187+1003=287 3(万元)（C） 187+1003+11=2884(万元)（D）1003+11=101 4(万元)18 甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物” 申报缴纳增值税的是( )。（A）销售小汽车内部装饰品（B）销售小汽车零配件（C）提供汽车维修服务（D）销售进口小汽车19 甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）提供汽车维修
10、服务的销项税额=2106(1+17)17=306(万元)（B）销售小汽车内部装饰品的销项税额=1872(1+17)17 =272(万元)（C）销售小汽车零配件的销项税额=1755(1+17)17 =255(万元)（D）销售进口小汽车的销项税额=8775(1+17 )17=1275(万元)20 甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( )。（A）销售小汽车内部装饰品（B）提供汽车维修服务（C）进口小汽车（D）销售进口小汽车20 (2016 年)甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2017 年 8 月有关经济业务如下：(1)收购原木用于生产木制一次性筷子，开具的农
11、产品收购发票注明买价 33900 元，运输途中发生合理损耗 452 元。(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8 月 1 日双方签订销售合同，8 月 3日预收全部含税货款 117000 元，另收取包装费 3510 元；8 月 15 日和 8 月 25 日各发出 50的餐具。(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费 17100 元，委托方提供原材料成本 39900 元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。已知：增值税税率为 17，农产品扣除率为 13，木制一次性筷子消费税税率为 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。21 甲餐具生产厂当月收购原木准予抵扣
12、的增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）33900(1+13)13=3900(元)（B） 3390013=4407(元 )（C） (33900452)(1+13)13 =3848(元)（D）(33900452)13=434824(元)22 甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是( )。（A）8 月 3 日（B） 8 月 25 日（C） 8 月 15 日（D）8 月 1 日23 甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）(117000+3510)17=204867(元)（B） 117000(1+17)17=
13、17000( 元)（C） (117000+3510)(1+17)17 =17510( 元)（D）11700017 =19890(元)24 甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）17100(15)5=900(元)（B） (39900+17100)(15)5 =3000(元)（C） (39900+17100)5=2850( 元)（D）171005 =855(元)24 (2014 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事中低端汽车贸易及维修业务，2013 年 10 月有关经营情况如下：(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格 360 万
14、元，缴纳关税 90 万元，支付通关、商检费用 25 万元。(2)销售小轿车取得含增值税价款 351 万元，另收取提车价款 1404 万元。(3)维修汽车取得含增值税维修费 2106 万元，其中工时费 936 万元、材料费117 万元。已知：越野车的消费税税率为 25，增值税税率为 17。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。25 甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(360+90+25)(1 25)25=15083( 万元 )（B） (360+25)25=90625(万元)（C） (360+90)(125 )25=150(万元)（D）(360+9
15、0+25)25=113125(万元)26 甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是( )。（A）关税完税价格（B）通关、商检费用（C）消费税（D）关税27 甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）351(1+17)+140417 =533868(万元 )（B） 351+1404(1+17)17 =61 71(万元)（C） (351+1404)17=620568(万元)（D）(351+1404)(1+17)17 =5304(万元)28 甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）2106(1+17)1
16、7=306(万元)（B） (2106936)17=1 989(万元)（C） (2106117)17=1 5912(万元)（D）210617=3 5802(万元)初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ABD：适用 17的基
17、本税率；(2)适用 11税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头(选项 D)已属深加工产品。3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳增值税。 (2)选项 BCD：农业生产者销售自产的农产品免征增值税；选项 B 是加工者销售，不符合免税规定；选项 C 是销售者销售，不符合免税规定。4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)是否属于应税消费品?白酒、烟丝、高档化妆品、实木地板均属于应税消费品。(2)是否属于消费税的纳税环节?选项 ABCD 均为移送环节；根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项 B)，不纳税；凡
18、用于其他方面的(选项 ACD)，于移送使用时，照章缴纳消费税。5 【正确答案】 C【试题解析】 (1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；(2)1 17 万元的手续费应作为价外费用；(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 一般纳税人可以按照税法规定选择简易计税方法计税的应税行为主要有
19、：(1)公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运；(2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。7 【正确答案】 C,D8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：实行从量计征消费税。9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。10 【正确答案】
20、A【试题解析】 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。11 【正确答案】 A12 【正确答案】 A13 【正确答案】 A14 【正确答案】 A15 【正确答案】 B【试题解析】 对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。四、不定项选择题16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。17 【正确答案】 C【试题解析】 (1)进口小汽车用于销售(可抵扣项目)，且取得了海关进口增值税专用缴款书(合法扣税凭证) ，对应的进项税额 187 万元可以抵扣；(2)购进原材料及零配件用于维修业务(
21、可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额 1003 万元可以抵扣；(3)接受交通运输服务用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额 11 万元可以抵扣。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：按照“提供加工、修理修配劳务 ”申报缴纳增值税。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 题目中明确说明销售进口小汽车、小汽车内部装饰品、小汽车零配件、提供汽车维修服务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理；适用的税率都是 17，所以选项 ABCD 全部正确。20 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：小汽车内部装
22、饰品不属于应税消费品，不缴纳消费税；(2)选项 B：维修服务不属于消费税征税范围，提供汽车维修服务不缴纳消费税；(3)选项 CD：小汽车属于应税消费品，但进口的小汽车在进口环节时一次课征消费税(选项 C 正确) ，进口后再行销售时不再缴纳消费税(选项 D 错误)。21 【正确答案】 B【试题解析】 (1)运输途中发生合理损耗(不属于“非正常损失”)，对应的进项税额准予抵扣，“452 元”不需要减除，选项 CD 排除。(2)选项 AB：营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 17税率货物的农产品维持原扣除力度不变；甲餐具生产厂当月收购原木可以抵扣的进项税额=买价 3390
23、0 元13。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 除另有规定外，采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。23 【正确答案】 C【试题解析】 (1)包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税，选项 BD错误；(2)“117000 元”为含税货款，“3510 元”亦为含税金额，均应作价税分离处理，选项 A 错误，选项 C 正确。24 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的(甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格)，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本 +加工费)(1 一消
24、费税比例税率)=(39900+171(00)(15)=60000(元) ；应代收代缴消费税=组成计税价格 消费税税率=600005 =3000( 元)。25 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1消费税税率)；组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税=(360+90)(125)25=150(万元)。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+ 消费税；组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。27 【正确答案】 D【试题解析】 (1)题目明确交待 351 万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项 BC；(2) 提车价款 1404 万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项 A。28 【正确答案】 A【试题解析】 加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额；由于维修费2106 万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。
