1、初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 6 及答案与解析一、不定项选择题0 (2015 年) 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年 7 月有关业务如下： (1)销售 1 辆定制小汽车取得含增值税价款 234000 元，另收取手续费 35100 元。 (2)将 20 辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10 万元辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16 万元辆，平均销售价格 15 万元辆、最低销售价格为14 万元辆。 (3)采取预收款方式销售给 4S 店一批小汽车，当月 5 日签订合同，当月 10 日收到预收款，当月 15 日发出小汽车，当
2、月 20 日开具发票。 (4)生产中轻型商用客车 500 辆，其中 480 辆用于销售、10 辆用于广告、8 辆用于企业管理部门、2 辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为 17，消费税税率为 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。（A）2340005 =11700(元)（B） (234000+35100)(1+17)5 =11500( 元)（C） 234000(1+17)5=10000 (元)（D）(234000+35100)5=13455(元)2 关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是
3、( )。（A）20165 =16(万元)（B） 20155=15(万元 )（C） 20105=10(万元 )（D）20145 =14(万元)3 甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是( )。（A）7 月 5 日（B） 7 月 10 日（C） 7 月 15 日（D）7 月 20 日4 甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是( )。（A）将 480 辆自产中轻型商用客车用于销售（B）将 10 辆自产中轻型商用客车用于广告（C）将 8 辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门（D）将 2 辆自产中轻型商用客车用于赞助4 (2014 年) 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生
4、产和销售业务。2016 年 11 月有关经营情况如下：(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价 210 万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11 万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费 35 万元，乙公司提供原材料成本 84 万元，该批高档口红无同类产品销售价格。(3)销售高档香水，取得不含增值税价款 702 万元，另收取包装费 585 万元。已知：高档化妆品消费税税率为 15，关税税率为 10，增值税税率为 17。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5 甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计人进口货物关
5、税完税价格的是( )。（A）包装费 11 万元（B）保险费 4 万元（C）运输费 20 万元（D）货价 210 万元6 甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）(210+20)(1+10)15 （B） (210+11+4)(1+10)15（C） (210+11+20+4)(1+10) (1 一 15)15（D）(11+20+4)(1+10)(1 一 15)15 7 关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（A）(84+35)15（B） (84+35)(115)15（C） 84(115)+35 15（D）84+35(11
6、5) 158 关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（A）702(1+17)15（B） 702+585(1+17) 15（C） (702+585)15（D）70215 8 (2016 年) 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015 年1 月有关经济业务如下： (1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额 187 万元。 (2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额 1003 万元。 (3)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额11 万元。 (4)销售进口小汽车，取得含税销售额
7、 8775 万元。(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额 1872 万元。(6)销售小汽车零配件取得含税销售额 1755 万元。(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额 2106 万元。已知：销售货物增值税税率为 17，提供修理修配劳务增值税税率为 17，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。9 甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）187+11=188 1(万元)（B） 187+1003=287 3(万元)（C） 187+1003+11=2884(万元)（D）1003+11=101 4(万元)10
8、甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物” 申报缴纳增值税的是( )。（A）销售小汽车内部装饰品（B）销售小汽车零配件（C）提供汽车维修服务（D）销售进口小汽车11 甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）提供汽车维修服务的销项税额=2106 (1+17)17=306(万元)（B）销售小汽车内部装饰品的销项税额：1872(1+17)17=27 2(万元)（C）销售小汽车零配件的销项税额=1755 (1+17)17 =255(万元)（D）销售进口小汽车的销项税额=8775 (1+17)17=1275(万元)12 甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( )。（A）销售
9、小汽车内部装饰品（B）提供汽车维修服务（C）进口小汽车（D）销售进口小汽车12 (2016 年)甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2015 年 8 月有关经济业务如下： (1)收购原木，开具的农产品收购发票注明买价 33900 元，运输途中发生合理损耗452 元。(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8 月 1 日双方签订销售合同，8 月 3日预收全部含税货款 117000 元，另收取包装费 3510 元；8 月 15 日和 8 月 25 日各发出 50的餐具。(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费 17100 元，委托方提供原材料成本 39
10、900 元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。已知：增值税税率为 17，农产品扣除率为 13，木制一次性筷子消费税税率为 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。13 甲餐具生产厂当月收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）33900(1+13)13=3900 (元)（B） 3390013=4407(元 )（C） (33900452)(1+13)13 =3848(元)（D）(33900452)13=434824(元)14 甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是( )。（A）8 月 3 日（B） 8 月 2
11、5 日（C） 8 月 15 日（D）8 月 1 日15 甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）(117000+3510)17=204867 (元)（B） 117000(1+17)17=17000 (元)（C） (117000+3510)(1+17)17 =17510( 元)（D）11700017 =19890(元)16 甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）17100(15)5=900(元)（B） (39900+17100)(15)5 =3000(元)（C） (39900+17100)5
12、=2850( 元)（D）171005 =855(元)16 (2014 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013 年10 月有关经营情况如下： (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格 360 万元，缴纳关税 90 万元，支付通关、商检费用 25 万元。 (2)销售小轿车取得含增值税价款 351 万元，另收取提车价款 1404 万元。 (3)维修汽车取得含增值税维修费 2106 万元，其中工时费 936 万元、材料费117 万元。已知：越野车的消费税税率为 25，增值税税率为 17。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。17 甲公司进口越野车应缴纳消
13、费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(360+90+25)(1 25)25=15083( 万元 )（B） (360+25)25=90625(万元)（C） (360+90)(125 )25=150(万元)（D）(360+90+25)25=113125 (万元)18 甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是( )。（A）关税完税价格（B）通关、商检费用（C）消费税（D）关税19 甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）351(1+17)+1404 17 =533868(万元 )（B） 351+1404(1+17)
14、17=61 71(万元)（C） (351+1404)17=620568(万元)（D）(351+1404)(1+17)17 =5304(万元)20 甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）2106(1+17)17=306(万元)（B） (2106936)17=1 989(万元)（C） (2106 一 117)17=1 5912(万元)（D）210617=3 5802(万元)初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 6 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计人销售额征收消费
15、税；(2)甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000+35100) (1+17)5=11500(元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。3 【正确答案】 C【试题解析】 采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4 【正确答案】 A，B，C，D5 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格；“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包
16、装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。(相关知识点见第6 章)6 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节的消费税=关税完税价格(1+关税税率)(1 一消费税税率)消费税税率。7 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=( 材料成本+ 加工费)(1 一消费税税率)消费税税率。8 【正确答案】 B【试题解析】 收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)进口小汽车用于销售(可抵扣项目)，且取得了海关进口增值税专用缴款书(合法扣税凭证) ，对应的进项税额 187 万元可以抵扣；(2)购进原材料及
17、零配件用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额 1003 万元可以抵扣； (3)接受交通运输服务用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额 11 万元可以抵扣。10 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：按照“提供加工、修理修配劳务 ”申报缴纳增值税。11 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 题目中明确说明销售进口小汽车、小汽车内部装饰品、小汽车零配件、提供汽车维修服务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理；适用的税率都是 17，所以选项 ABCD 全部正确。12 【正确答案】 C【试题解析】 (1)
18、选项 A：小汽车内部装饰品不属于应税消费品，不缴纳消费税；(2)选项 B：维修服务不属于消费税征税范围，提供汽车维修服务不缴纳消费税；(3)选项 CD：小汽车属于应税消费品，但进口的小汽车在进口环节时一次课征消费税 (选项 C 正确) ，进口后再行销售时不再缴纳消费税(选项 D 错误)。13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)运输途中发生合理损耗(不属于“非正常损失”)，对应的进项税额准予抵扣，“452 元”不需要减除，选项 CD 排除；(2)选项 AB：购进免税农产品，开具农产品收购发票的，可以计算抵扣的进项税额=买价 扣除率(13)。14 【正确答案】 B，C【试题解析】 采取预收款方式
19、销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。15 【正确答案】 C【试题解析】 (1)包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税，选项 BD错误； (2)“117000 元”为含税货款， “3510 元”亦为含税金额，均应作价税分离处理，选项 A 错误，选项 C 正确。16 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的(甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格)，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本 +加工费)(1 一消费税比例税率)=(39900+17100)(15)=60000(元)；应代收
20、代缴消费税 =组成计税价格 消费税税率=600005 =3000( 元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1 一消费税税率)；组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税=(360+90)(125)25=150(万元)。18 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+ 消费税；组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。19 【正确答案】 D【试题解析】 (1)题目明确交待 351 万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项 BC；(2) 提车价款 1404 万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项 A。20 【正确答案】 A【试题解析】 加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额；由于维修费2106 万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。
