1、初级经济法基础（营业税法律制度）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2011 年考试真题) 某餐饮公司 2010 年 8 月应缴纳营业税 60 000 元，城市维护建设税 4 200 元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在 9 月 30 日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以 1 个月为一个纳税期；从带纳税款之日起，按日加收带纳税款05的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是( )元。（A）60
2、 000O5015=450（B） (60 000+4 200)O515=4815（C） 60 0000530=900（D）(60 000+4 200)0530=9632 (2011 年考试真题) 根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是( )。（A）托儿所提供育养服务（B）农场提供农田灌溉业务（C）文化馆出税房屋业务（D）保险公司为种植业提供保险服务3 (2011 年考试真题) 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是( ) 。（A）汽修厂修理汽车（B）百货商店销售日用品（C）建材商店销售装修材料（D）电信公司销售移动电话并提供相关电信服务4 (2011 年考
3、试真题) 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业” 税目征税的是( ) 。（A）旅游公司从事景区内索道运输业务（B）金融企业从事融资租赁业务（C）邮政局从事传递函件业务（D）文化公司从事字画展览业务5 (2011 年考试真题) 某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为( )。（A）合同签订的当天（B）合同确定的付款日期当天（C）收到预收款的当天（D）租赁业劳务完成的当天6 (2011 年考试真题) 某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款 120万元、工程抢工费 8 万元、提前竣工奖 5 万元；当天购买水泥、钢材等工程材料支出 46 万元、支
4、付员工工资 28 万元。已知建筑业适用的营业税税率为 3，该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。（A）12030 =3 6（B） (120+8)3=3 84（C） (120+8+5)3=399（D）(120+8+54928)3=1777 (2010 年考试真题) 根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是( )。（A）金融机构往来业务（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）金融机构买卖金银业务（D）人民银行委托金融机构的贷款业务8 (2010 年考试真题) 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是( ) 。 （A）建筑安装业（B）交通运输业（C）邮电通
5、信业（D）加工、修理修配业9 (2010 年考试真题) 根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是( ) 。（A）贸易公司销售货物同时负责安装（B）百货商店销售商品同时负责运输（C）建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算（D）餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水10 (2010 年考试真题) 某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有( ) 。（A）以全部收入为营业额（B）以销售时的评估价格为营业额（C）以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额（D）以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额11 (2010 年考试真题) 根据营业
6、税法律制度的规定，纳税人以 1 个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是( )。（A）自期满之日起 5 日内（B）自期满之日起 7 日内（C）自期满之日起 10 日内（D）自期满之日起 15 日内12 (2009 年考试真题) 下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是( )。（A）债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（B）融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额（C）一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额（D）金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额13 (2008
7、年考试真题) 根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是( ) 。（A）武术比赛（B）文学讲座（C）体育比赛（D）广告播映14 (2008 年考试真题) 根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是( )。（A）支付给广告发布者的广告发布费（B）支付给广告设计者的广告制作费（C）支付给广告印刷者的广告印刷费（D）广告公司发生的人员工资等费用15 (2006 年考试真题)2006 年 3 月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为 3 000 万元，当月乙公司预付了 1 600 万元，余款在以后两个月内结清。已
8、知销售不动产营业税税率为 5。甲公司 3 月应缴纳的营业税税额为( ) 万元。（A）150（B） 80（C） 70（D）016 (2006 年考试真题) 某旅行社组织 50 人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费 2 000 元。旅行社实际为每人支付住宿费 500 元，餐费 500 元，交通费 400 元，门票80 元。已知旅游业营业税税率为 5。该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。（A）5 000（B） 2 500（C） 1 500（D）1 30017 (2005 年考试真题) 某运输公司 3 月份取得运营收入 400 万元，另取得联运收入200 万元，其中支付给其他承运单位承运
9、费 100 万元，已知交通运输业适用营业税税率为 3。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。（A）3（B） 12（C） 15（D）1818 (2004 年考试真题) 根据营业税暂行条例的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。（A）纳税人居住地（B）不动产所在地（C）纳税人经营所在地（D）销售不动产行为发生地19 (2002 年考试真题) 根据营业税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。（A）金融保险业（B）修理修配业（C）文化体育业（D）建筑业20 (2002 年考试真题)2002 年 3 月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得
10、收入 3 万元，报刊发行收入 9 万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入 8 万元；发生工资等支出 6 万元。已知邮政局适用的营业税税率为 3。该邮政局 3 月份应缴纳的营业税税额为( )万元。（A）042（B） 060（C） 1（D）1.1821 (2001 年考试真题)2001 年 3 月，某音乐茶座门票收入 1 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、烟酒、饮料收入 12 万元；发生工资性支出 18 万元；水电费以及购买烟酒等支出 36 万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为 15。该音乐茶座 3 月份应缴纳的营业税税额为( )万元。（A）015（B） 0.9（C） 1.89（D）2.7
11、22 (2001 年考试真题) 根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是( ) 。（A）某网络公司买卖股票取得收入 8 万元（B）某旅行社从事旅游业务取得收入 20 万元（C）某修理厂从事汽车修理取得收入 12 万元（D）某商场批发、零售商品取得收入 3 万元23 (2001 年考试真题) 上海市 A 公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市 B 公司。销售该办公用房的合同在北京签订，并已收到预收房款。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，A 公司营业税纳税申报的地点应当是( )。（A）上海市（B）惠州市（C）重庆市（D）北京市二、计算分析
12、题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。24 (2009 年考试真题) 某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008 年 6 月酒店取得以下收入：(1)餐饮收入 150 万元。(2)住宿收入 86 万元。(3)出租商业用房租金收入 9 万元。(4)卡拉 OK 门票收入 17 万元、点歌费收入 6 万元、台位费收入 23 万元、烟酒和饮料费收入 71 万元。已知：服务业适用的营业税税率为 5，娱乐业适用的营业税
13、税率为 20。要求：(1)计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。(2)计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。(3)计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。(4)计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。25 (2008 年考试真题) 某市商业银行 2007 年第四季度发生以下经济业务：(1)取得一般贷款业务利息收入 600 万元；支付单位、个人存款利息 100 万元。(2)取得转贷款业务利息收入 450 万元，借款利息支出 320 万元。(3)取得转让公司债券收入 1 100 万元，债券的买入价为 900 万元。(4)取得金融服务手续费收入 15 万元。(5)吸收居民存款 500 万
14、元。已知：金融业适用的营业税税额为 5。要求：(1)分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。(2)计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。26 (2007 年考试真题) 甲建筑工程公司 2006 年 1 月份承建一项住宅工程，全部工程于 2006 年 12 月份竣工并通过验收，取得工程总价款 7 860 万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励 10 万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司 1 800 万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款 3 782 万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等
15、 173 万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出 28 万元，发放优秀员工奖金 4 万元，支付业务招待费 24 万元，支出水、电、暖和施工现场管理费 64 万元。已知：建筑业适用的营业税税率为 5，甲公司承建住宅工程已预缴营业税 273万元。要求：(1)计算甲公司承建住宅工程的营业额。(2)计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额。(3)计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额。(4)计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。初级经济法基础（营业税法律制度）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意
16、的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业税纳税期限”的熟悉。营业税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 5 日、10 日或者 15 日为一个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。本题中，该公司以 1 个月为纳税期限，所以 8 月应缴纳的营业税和城建税应该在 9 月 15 日之前申报纳税，该单位在 9 月 30 日办理纳税申报，滞纳天数为 15 天。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 营业税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析
17、】 本题考查重点是对“营业税税收减免”的熟悉。根据营业税暂行条例的规定，下列项目免征营业税：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。残疾人员个人提供的劳务。这里所称的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
18、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 营业税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税征税范围”的掌握。根据营业税暂行条例及实施细则的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。本题中，选项 A 属修理修配劳务，选项 B、C 属销售货物，根据规定，销售货物、提供加工修理修配劳务及进出口货物为增值税的征税范围。选项 D 属营业税混合销售行为，按邮电通信业征收营业税。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“营业
19、税的税目”的掌握。现行营业税的税目按照行业、类别的不同设置了 9 个税目，即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。本题中，选项 B 按金融保险业纳税，选项 C 按邮电通信业纳税，选项 D 按文化体育业纳税。因此，本题的正确答案为 A。【知识模块】 营业税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“营业税纳税义务发生时间”的熟悉。纳税义务发生时间的特殊规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收
20、到预收款的当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。纳税人自己新建 (以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。因此，本题的正确答案为C。【知识模块】 营业税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“建筑业营业税计税依据”的掌握。建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、
21、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 营业税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税的税目”的掌握。选项 A、B 、C 均不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税征税范围”的掌握。参见单项选择题第 3题真题解析。本题中，选项 A、B、C 均属于营业税的征税范围，选项 D 属于增值税的征税范围。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】
22、本题考查重点是对“营业税的混合销售行为”的掌握。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。本题中，选项 A、B 属于增值税的混合销售；选项 C 属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税计税依据”的掌握。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度11 【正确答案】 D【
23、试题解析】 本题考查重点是对“营业税纳税期限”的熟悉。纳税人以 1 个月或者1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 5 日、10 日或者 15日为一个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“营业税计税依据”的掌握。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值) ，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，选项 B 错误。一般贷款以利息收入
24、全额为营业额，选项 C 错误。金融经纪业以及其他金融业务，以金融服务手续费等收入为营业额，选项 D 错误。外汇、股票、债券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额确认为营业额，选项A 正确。因此，本题的正确答案为 A。【知识模块】 营业税法律制度13 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税征税税目”的掌握。服务业的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业。武术比赛、文学讲座、武术表演属于文化体育业，广告播映按“服务业”税目征税。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查
25、重点是对“营业税营业额的确定”的掌握。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。也即可以扣除的费用是支付给广告发布者的广告发布费。因此，本题的正确答案为 A。【知识模块】 营业税法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业税应纳税额的计算”的掌握。计算公式为：营业税应纳税额=营业额税率。题中甲公司 3 月应缴纳的营业税税额为 1 6005 =80(万元)。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 营业税法律制度16 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税应纳
26、税额的计算”的掌握。题中该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(2 00050050040080)5 50=1 300(元 )。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度17 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“营业税应纳税额的计算”的掌握。题中该公司当月应缴纳的营业税税额为(400+200100)3=15(万元) 。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 营业税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业税纳税地点”的熟悉。营业税的纳税地点是根据纳税人的情况以及便于征收管理的原则确定的。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人销售不
27、动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业税的税目”的掌握。营业税的征税范围包括：交通运输业； 建筑业； 金融保险业；邮电通信业； 文化体育业；娱乐业；服务业； 转让无形资产； 销售不动产。选项 A、C 、D 都属于营业税的征税范围。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 营业税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业税应纳税额的计算”的掌握。题中该邮政局3 月份应缴纳的营业税税额为(3+9+8)3=060(万元)。因此，本题的正确答案为B。【知识模块
28、】 营业税法律制度21 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业税应纳税额的计算”的掌握。题中该音乐茶座 3 月份应缴纳的营业税税额为(1+5+12)15=27(万元)。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 营业税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业税的税目”的掌握。营业税的征税范围包括：交通运输业； 建筑业； 金融保险业；邮电通信业； 文化体育业；娱乐业； 服务业； 转让无形资产； 销售不动产。题中只有选项 B 属于营业税的征税范围。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业
29、税纳税地点”的熟悉。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。题中上海市 A 公司出售的办公用房处于惠州市，应向惠州市主管税务机关申报纳税。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 营业税法律制度二、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。24 【正确答案】 (1)当月餐饮收入应缴纳的营业税=1505=75( 万元)(2)当月住宿收入应缴纳的营业税=865 =4 3(万元)(3)当月租金收入应缴纳的营业税=95 =045(万元)(4)当月娱
30、乐收入应缴纳的营业税=(17+6+23+71)20 =11720=234(万元)【知识模块】 营业税法律制度25 【正确答案】 (1) 一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。应纳税额=6005=30( 万元)转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。应纳税额=(450320)5=65(万元)债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。应纳税额=(1100 一 900)5=10( 万元)提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。应纳
31、税额=155=0 75(万元)银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。(2)该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+6 5+10+0 75=47 25(万元)【知识模块】 营业税法律制度26 【正确答案】 (1)甲公司的营业额=7 860+101 800=6 070(万元)(根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额)(2)甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额=6 0705=303 5(万元)(3)甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额=18005=90( 万元)(4)甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额=3035273=305( 万元)【知识模块】 营业税法律制度
