1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司经批准于 205 年 1 月 1 日以 51000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1月 1 日付息、票面年利率为 4，实际年利率为 6。利率为 6、期数为 5 期的普通年金现值系数为 42124，利率为 6、期数为 5 期的复利现值系数为07473。205 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时
2、应确认的权益成分的公允价值为( )万元。（A）457898（B） 42102（C） 50000（D）521022 甲公司于 203 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12 月 31 日支付利息。该公司债券票面年利率为 5，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313317 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为150 万元。甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4。203 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。（A）313347（B） 32591208（C） 31581312（D）31088088
3、3 201 年年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为 1500 万元，票面利率为 3。剩余年限为 5 年，划分为交易性金融资产，公允价值为 1200 万元，交易费用为 10 万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金 1500 万元。201 年年末按票面利率 3收到利息。201 年年末将债券出售，价款为 1400 万元，则交易性金融资产影响 201 年投资损益的金额为( )万元。（A）200（B） 235（C） 245（D）1354 承租入采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为 8 年，租赁期为6 年，承租入租赁期满时以 1 万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在
4、租赁期满时的公允价值为 30 万元。则该设备计提折旧的期限为( )年。（A）6（B） 8（C） 2（D）75 某项融资租赁，起租日为 202 年 12 月 31 日，最低租赁付款额现值为 350 万元(与租赁资产公允价值相等)，承租入另发生安装费 10 万元，设备于 203 年 6 月 20日达到预定可使用状态并交付使用，承租入担保余值为 30 万元，未担保余值为 15万元，租赁期为 6 年，设备尚可使用年限为 8 年。承租入对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在 203 年应计提的折旧额为( )万元。（A）30（B） 22（C） 2864（D）246 企业发生的下列外币业务中，即使汇率
5、变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( ) 。（A）接受投资者以外币投入的资本（B）取得的外币借款（C）以外币购入的存货（D）销售商品应收取的外币货款7 甲公司 202 年 1 月 1 日购入面值为 2000 万元，年利率为 4的 A 债券。取得时支付价款 2080 万元(含已到付息期但尚未发放的利息 80 万元)，另支付交易费用10 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。202 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 80 万元；202 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为2120 万元；203 年 1 月 5 日，收到 A 债券 202 年度的利息
6、80 万元：203 年 4月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 2160 万元。甲公司从购入至出售 A 债券累计确认的投资收益的金额为( )万元。（A）240（B） 230（C） 160（D）1508 203 年 3 月 1 日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票 100 万股，每股价格 10 元，另支付交易费用 1 万元。甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于 203 年 3 月 5 日宣告每股分配现金股利 01 元，甲于 3 月 10 日收到现金股利 10 万元。203 年 3 月 20 日，甲以每股 11 元的价格将股票全部出售，另支付交易费用 1 万元。则 203 年 3
7、月甲应确认的投资收益为( )万元。（A）110（B） 109（C） 108（D）989 202 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30的股权，初始投资成本为2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 202 年实现净利润 500 万元，乙公司于 202 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为 100 万元，至 202 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售 80。假定不考虑
8、所得税等因素，该项投资对甲公司 202 年度损益的影响金额为( )万元。（A）150（B） 2452（C） 2488（D）25010 203 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 207898 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为203 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为5，实际年利率为 4，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 204 年 12 月 31 日的账面价值为( ) 万元。（A）188898（B）
9、205544（C） 207254（D）20834311 国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于 201 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产当日汇率为 1 港元=08 元人民币。款项已支付。201 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=078 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 201 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益为( )元人民币。（A）7800（B） 6400（C） 8000（D）160012 甲公司 201 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司
10、债券，实际发行价款 400000 万元，其中负债成分的公允价值为 360000 万元。假定发行债券时另支付发行费用1200 万元，则甲公司发行债券时应确认的其他权益工具的金额为( )万元。（A）39880（B） 40000（C） 40120（D）35892013 对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入( )。（A）其他综合收益（B）实收资本（C）可供出售金融资产的成本（D）当期损益14 A 公司于 202 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 10 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 9 元；202 年 12 月 31 日，该股票公允
11、价值为 120 万元：203 年 5 月 1 日，A 公司将上述股票对外出售，收到款项 130 万元存入银行。A 公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为 ( )万元。（A）40（B） 10（C） 0（D）5015 甲公司 202 年 12 月 25 日支付价款 3060 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利90 万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，另发生交易费用 15 万元，已用银行存款支付。202 年 12 月 28 日，收到现金股利 90 万元。202 年 12 月 31日，该项股权投资的公允价值为 31575 万元。203 年 1 月，甲公司出售该股权投资，取得价款 41
12、575 万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为( ) 万元。（A）1000（B） 11725（C） 1725（D）12516 甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 95 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（A）95（B） 97（C） 100（D）10217 202 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，其中 202 年年末应付租金 3000 万元，203 年年末
13、应付租金3000 万元，204 年年末应付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(202 年 1 月 1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 693464 万元，租赁内含利率为 10。202 年 12 月 31 日，该项租赁应付本金余额为( )万元。（A）209091（B） 462810（C） 2300（D）530018 在确定借款费用资本化金额时，资本化期间与专门借款有关的利息收入应( )。（A）计入当期管理费用（B）冲减借款费用资本化的金额（C）计入当期财务费用（D）冲减借款费用费用化的金额19 某企业 202 年 7 月 1 日为建造厂房，从银行取得 3 年期专门借款 300
14、 万元，年利率为 6，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于203 年年底达到预定可使用状态。202 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150万元并开始厂房的建造，202 年 12 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。该项专门借款在 202 年第 3 季度的利息收入为 3 万元，第 4 季度的利息收入为15 万元。则 202 年借款费用利息应资本化的金额为( )万元。（A）225（B） 45（C） 15（D）320 甲公司为建造某固定资产于 202 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 6000 万元(不考虑债券发行费用
15、)，票面年利率为 3(票面利率与实际利率相等)。该固定资产建造采用出包方式。203 年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 2000 万元；9 月 1 日，支付工程进度款 1500 万元；203 年 10 月 22 日至 204 年 2 月 3 日是冰冻季节，工程因此中断，204 年 2 月 4 日，重新开工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 203 年为 30 万元。则203 年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万
16、元。（A）150（B） 180（C） 72（D）712521 202 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 8000 万元直接用于当日开工建造的厂房，工期为 2 年。至 202 年 12 月 31 日，累计发生建造支出 7200 万元。203 年1 月 1 日，甲公司又取得一般借款 2000 万元，年利率为 6，当天发生建造支出1600 万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司按季计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，则甲公司 203 年第一季度应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。（A）12（B） 6（C） 18（D）3022 长江公司属于核电站发电企业，201 年 1
17、月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200000 万元，预计使用寿命为 60 年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。该核电站核设施 60 年后弃置时，将发生弃置费用 20000 万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 5，(PF ，5，60)=00535 。202 年长江公司应确认的财务费用为( )万元。（A）5350（B） 1070（C） 1000（D）561823 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。203年 1 月 1 日，甲公司销售一批材料给乙公司，含
18、税价为 130 万元。203 年 7 月 1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 100 万元，产品成本为 90 万元。至债务重组日，乙公司为转让的产品计提了存货跌价准备 2 万元，甲公司为该债权计提了坏账准备 10 万元。假定不考虑其他税费。乙公司该项债务重组影响的利润总额为( )万元。（A）13（B） 12（C） 25（D）2324 下列有关收入的确认，说法正确的是( )。（A）如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊（B）某些情况下企业在销售产品或提供劳务的
19、同时会授予客户奖励积分，企业应当将销售取得的货款一次性确认为收入（C）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支付的价款后的余额确认收入25 甲公司 201 年 10 月与乙公司签订施工合同，甲公司承建乙公司厂房。合同规定，该厂房自 202 年 1 月 1 日开工建造，204 年 12 月 31 日完工；合同总金额为3600 万元，甲公司预计合同成本为 3000 万元。202 年 12 月 31 日，累计发生合同成本 840 万元，预计完成合同还需发生成本 1960 元。203 年 12 月 31
20、日，累计发生合同成本 1890 万元，预计完成合同还需发生成本 810 万元。甲公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司 203 年度对该建造合同应确认的收入为( )万元。（A）1050（B） 1188（C） 1260（D）144026 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是( )。（A）现值（B）历史成本（C）重置成本（D）公允价值27 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各
21、项支出中，不应当确认为预计负债的是( )。（A）对自愿接受辞退人员的补偿支出（B）强制遣散费（C）新系统和营销网络投入支出（D）不再使用厂房的租赁撤销费28 甲公司于 202 年 5 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 10 个月，合同总收入为 300 万元，合同预计总成本为 200 万元。至 202 年年底，甲公司已预收款项 240 万元，余款在安装完成时收回；至 202年 12 月 31 日，实际发生的成本为 176 万元，预计还将发生 54 万元，则甲公司202 年应确认的收入为( ) 万元。（A）176（B） 22957（C） 264（D）24029 甲
22、公司 201 年 12 月制订了一项关闭 C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费 2万元：因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元：因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元：因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则 201 年度甲公司上述经济业务影响利润总额的金额为( )万元。（A）323（B） 220（C） 320（
23、D）1123会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 可转换公司债券负债成分的公允价值=5000007473+50000442124=457898(万元)，权益成分公允价值=51000457898=5210 2(万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 203 年 1 月 1 日该应付债券摊余成本=313317120+150=313347(万元)，203 年 12 月 31 日摊余成本=313347
24、+31334743000005=31088088(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 借：交易性金融资产成本 1200投资收益 10贷：银行存款 1210借：银行存款(15003) 45贷：投资收益 45借：银行存款 1400贷：交易性金融资产成本 1200投资收益 200所以，交易性金融资产影响 201 年投资损益的金额为 235(10+45+200)7)万元。4 【正确答案】 B【试题解析】 对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题
25、由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为 8 年。5 【正确答案】 A【试题解析】 该设备在 203 年应计提的折旧额=(350+1030)(612 6)6=30(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。7 【正确答案】 B【试题解析】 202 年购入债券时确认的投资收益为10 万元，202 年 12 月 31日确认的投资收益=20004=80(万元)，出售时
26、确认的投资收益=2160 (208080)=160(万元)，A 债券从购入至出售累计确认的投资收益=10+80+160=230(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 203 年 3 月甲应确认的投资收益=(100111)100101+10=108(万元 )。9 【正确答案】 C【试题解析】 该项投资对甲公司 202 年度损益的影响金额=(7000302000)+50030 (10080)2030=248 8( 万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 该持有至到期投资 203 年 12 月 31 日的账面价值=(207898+10)(1+4)20005=207254(万元)，204 年
27、12 月 31 日的账面价值=2072 54(1+4) 20005=2055 44( 万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 201 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益=10000807810000708=6400(元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊；不考虑发行费用情况下权益成份的公允价值=400000360000=40000(万元)，权益部分承担的发行费用=120040000400000=120(万元)，甲公司发行债券时应确认的其他权益工具的金额=40000120=39880(万元)。13 【正确答案】 D【
28、试题解析】 如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入当期损益，所以这道题选 D。14 【正确答案】 A【试题解析】 处置时的会计处理为：借：银行存款 1300000其他综合收益 300000贷：可供出售金融资产成本 900000公允价值变动 300000投资收益 40000015 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 203 年 1 月处置股权投资时计入投资收益的金额=4157 5(3060+1590)=11725(万元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=95+2=97(万元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 202 年
29、12 月 31 日应付本金余额=6934 64+693464103000=462810(万元 )。18 【正确答案】 B【试题解析】 资本化期间与专门借款有关的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。19 【正确答案】 D【试题解析】 202 年资本化期间为 10 月 1 日12 月 31 日，共 3 个月，即第 4季度。202 年借款费用利息应资本化的金额=30063 1215=3( 万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 冰冻季节的停工是可以预见的，不属于非正常中断，不必暂停资本化，203 年度甲公司利息资本化金额=60003 30=150( 万元)。21 【正确答案】 A【试题解析】 2
30、03 年 1 月 1 日发生的资产支出 1600 万元只占用一般借款 800 万元(7200+16008000)，203 年第一季度甲公司应予资本化的一般借款利息费用=8006312=12(万元 )。22 【正确答案】 D【试题解析】 201 年 1 月 1 日计入预计负债的弃置费用的现值=2000000535=1070( 万元 )，201 年长江公司应确认的财务费用=10705=535(万元) ，202 年长江公司应确认的财务费用=(1070+535)5 =5618(万元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司该项债务重组影响的利润总额=130 100(1+17)+100(902)=2
31、5( 万元) 。24 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，应按折旧进度进行分摊；选项 B，应当将销售取得的货款或应收货款在本次销售商品或提供劳务产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益；选项 D，以旧换新销售，销售的商品应为按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。25 【正确答案】 D【试题解析】 202 年度应确认收入=3600840 (840+1960)=1080(万元)，203年应确认收入=36001890(1890+810)1080=1440(万元)。26 【正确答
32、案】 D【试题解析】 企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。27 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。28 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 202 年应确认的收入=176(176+54)3000=22957(万元)。29 【正确答案】 C【试题解析】 应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220( 万元)，应确认资产减值损失 100 万元，其余支出在201 年不应确认为费用。201 年度甲公司上述经济业务影响利润总额的金额=220+100=320(万元) 。
