1、会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定当日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是( )。（A）财务费用（B）公允价值变动损益（C）资产减值损失（D）其他综合收益2 甲公司为境内注册的公司，其控股 80的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司和乙公司分别选择人民币和英镑作为记账本位币，下列各项关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，正确的是
2、( )。（A）构成净投资的长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表 “未分配利润”项目列示（B）应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示（C）采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表（D）乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示3 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的是( )。（A）在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（B）企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的
3、人民币金额之间的差额（C）企业用外币购买并计价的固定资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（D）企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额4 下列各项关于记账本位币变更会计处理的表述中，正确的是( )。（A）记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币（B）记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币（C）记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币（D）记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率
4、近似的汇率折算为变更后的记账本位币5 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日甲公司购入商品发生应付账款 500 万美元，当日的市场汇率为 1 美元630 元人民币。5 月 31 日的市场汇率为 1 美元628 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为 1 美元632 元人民币；6 月 30 日的市场汇率为 1美元635 元人民币。7 月 10 日甲公司偿还该应付账款，当日市场汇率为 1 美元634 元人民币。该应付账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）10（B） 35（C） 25（D）356 某外商投资企业以人民
5、币为记账本位币，按月计算汇兑损益，银行存款(美元)账户上期期末余额 100000 美元，市场汇率为 1 美元630 元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率。该企业 2015 年 1 月 10 日将其中 20000 美元兑换为人民币，银行当日美元买入价为 1 美元625 元人民币，当日市场汇率为 1 美元632 元人民币。该企业本期没有其他涉及外币账户的业务，2015 年 1 月 31 日市场汇率为 1 美元628 元人民币。则该企业 2015 年 1 月登记的财务费用(汇兑损失)共计 ( )元人民币。（A）1200（B） 1400（C） 2600（D）2007 甲公司记账本位币为人民币。
6、2014 年 12 月 5 日以每股 3 美元的价格购入 A 公司10000 股普通股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为 1 美元66 元人民币，款项已经支付。2014 年 12 月 31 日，当月购入的 A 公司股票市价变为每股 32 美元，当日市场汇率为 1 美元64 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末因持有该股票应计入当期损益的金额为( )元人民币。（A）6400（B） 6800（C） 4000（D）80008 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2015 年 3 月 20 日，该公司自银行购入 600 万美元并存入银行，
7、银行当日的美元卖出价为 1 美元625 元人民币，当日市场汇率为 1 美元621元人民币。2015 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元622 元人民币。甲公司因购入 600 万美元于 2015 年 3 月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）6（B） 12（C） 18（D）249 甲公司以人民币作为记账本位币。2014 年 11 月 20 日甲公司以每台 2000 欧元的价格从法国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有欧元存款)。2014 年 12 月 31 日，已售出 H 商品 2 台，国内市场仍无 H 商品供应，但 H 商品在国际
8、市场价格已降至每台 1900 欧元。11 月 20 日的即期汇率为 1 欧元78 元人民币，12 月 31 日的即期汇率为 1 欧元79 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2014 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备金额为( ) 元人民币。（A）4720（B） 1600（C） 0（D）152010 某中外合资经营企业注册资本为 6000 万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为 1：70。中、外投资者分别于 2014 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 2000 万美元和 4000 万美元。2014 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月
9、31 日美元对人民币的汇率分别为 1：620、1：625、1：624 和 1：630。该企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业 2014 年年末资产负债表中“ 实收资本”项目的金额为( )万元人民币。（A）42000（B） 37400（C） 37500（D）37800二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。（A）境外经营所在地货币管制状况（B）与母公司交易占其交易总量的比重（C）境
10、外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量（D）境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务12 企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有( )。（A）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算（B）外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同产生的汇兑差额，一般计入当期损益（C）外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，应计入其他综合收益（D）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账
11、本位币金额13 下列各项中，属于外币货币性项目的有( )。（A）应付账款（B）预收款项（C）长期应收款（D）持有至到期投资14 下列项目中，企业应当将其计入当期损益的有( )。（A）外币交易性金融资产汇率变动产生的汇兑差额（B）外币银行存款账户发生的汇兑差额（C）外币长期借款(专门借款)账户期末产生的符合资本化条件的汇兑差额（D）境外子公司外币财务报表折算差额15 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ) 。（A）存货（B）交易性金融资产（C）持有至到期投资（D）其他综合收益16 关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有( )。（A）企业发生的
12、外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下 “其他综合收益”项目中列示（B）企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益（C）部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入资本公积（D）企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入未分配利润项目17 关于包含境外经营的合并财务报表编制，下列说法中正确的有( )。（A）在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东
13、在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益，列示于合并资产负债表（B）母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目（C）母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“其他综合收益 ”项目（D）如果合并
14、财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司 (境外经营)净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时不产生外币报表折算差额18 关于外币报表折算，下列说法中正确的有( )。（A）资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算（B）资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算（C）利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算（D）外币报表折算差额应当在所有者权益项目下作为 “其他综合收益”项目列示19 甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 5 月 1 日，向乙公司出口销售商品，
15、货款为 1000 万美元，当日的即期汇率为 1 美元645 元人民币。货款尚未收到。5 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司发来的销售货款，当日的即期汇率为 1 美元64 元人民币。6 月20 日收到上述货款 1000 万美元存入银行。6 月 20 日汇率 1 美元61 元人民币；6 月 30 日汇率 1 美元63 元人民币。不考虑增值税等其他因素，下列会计处理中，正确的有( ) 。（A）5 月 31 日应收账款汇兑损失金额为 50 万元人民币（B） 6 月 20 日结算日冲减“应收账款美元”科目金额为 6400 万元人民币（C） 6 月 20 日结算日应确认汇兑损失金额为 300 万元人民币（
16、D）6 月 30 日应收账款汇兑损失金额为 200 万元人民币三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。( )（A）正确（B）错误21 外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益。( )（A）正确（B）错误22 企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境
17、外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误23 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。( )（A）正确（B）错误24 企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入其他综合收益。( )（A）正确（B）错误25 外币非货币性项目因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产
18、生的汇兑差额，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误26 在对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )（A）正确（B）错误27 外币财务报表折算差额，在利润表的财务费用项目反映。( )（A）正确（B）错误28 企业接受外币资本投资，实收资本应按合同约定汇率折算成记账本位币入账。( )（A）正确（B）错误29 母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，在编制合并财务报表时，应将母、子公司此项外币货币性项目产生
19、的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益” 项目。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 甲公司于 2014 年 1 月 1 日，为建造某工程专门以面值发行美元公司债券2000 万元，年利率为 6，期限为 3 年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于次年起每年 1 月 1 日支付上一年利息，到期还本。工程于 2014 年 1 月 1 日开始实体建造，2015 年 12
20、 月 31 日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2014 年 1 月 1 日，支出 400 万美元；2014 年 7 月 1 日，支出 1000 万美元；2015 年 1 月 1 日，支出 600 万美元。甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，利息于每年年末计提。相关汇率如下：2014 年 1 月 1 日，市场汇率为 1 美元640 元人民币；2014 年 12 月 31 日，市场汇率为 1 美元645 元人民币；2015 年 1 月 1 日，市场汇率为 1 美元647 元人民币；2015 年 12 月 31 日，市场汇率为 1 美元650
21、元人民币。要求：30 计算 2014 年应予资本化金额并编制相关会计分录。31 计算 2015 年 1 月 1 日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制相关会计分录。32 计算 2015 年应予资本化金额并编制相关会计分录。32 甲股份有限公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2015 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下：长期借款 2000 万美元，系 2014 年 1 月 1 日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为 36 个月，年利率为 6，按季计提利息，每年 1 月 1 日和 7 月1 日支付半年的利息。该生产
22、线于 2014 年 11 月开工，至 2015 年 3 月 31 日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币借款 1200 万美元，2015 年第 2 季度该笔专门借款的利息收入为 12 万美元，于季度末收到。预计将于 2016 年 3 月完工。假定不考虑借款手续费。 2015 年 4 月至 6 月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4 月 1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 100 万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日即期汇率为 1 美元640 元人民币。(2)4 月 20 日，将 100 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1
23、美元630 元人民币，卖出价为 1 美元640 元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为 1 美元635 元人民币。(3)5 月 10 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 60 万美元。当日即期汇率为 1 美元630 元人民币。(4)5 月 15 日，收到第 1 季度发生的应收账款 200 万美元。当日即期汇率为 1 美元630 元人民币。(5)6 月 20 日，向美国某公司销售 A 商品，售价为 200 万美元，未收款，A 商品的成本为 800 万元人民币。当日即期汇率为 1美元625 元人民币。(6)6 月 30 日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过
24、“ 应付利息 ”科目核算。当日市场汇率为 1 美元620 元人民币。要求：33 编制 2015 年第 2 季度外币业务的相关会计分录。34 计算 2015 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑损失金额。35 编制 2015 年 6 月 30 日与汇兑损失相关的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金
25、额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益；如果是可供出售非货币性金融资产，则计入其他综合收益。【知识模块】 外币折算2 【正确答案】 D【试题解析】 构成净投资的长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目反映，选项 A 不正确；甲公司对乙公司的应收款项和应付款项在编制合并财务报表的时候已经全部抵销，不需要在合并财务报表中列示，选项 B 不正确；乙公司报表中只有资产负债表中的资产、负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 C 不正确。【知识模块】 外币折算3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应予以资本化，计入相关资产成本；选
26、项 B，应计入公允价值变动损益；选项 C，以历史成本计量的外币非货币性项目，期末不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。【知识模块】 外币折算4 【正确答案】 B【试题解析】 企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本。【知识模块】 外币折算5 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该应付账款 6 月份应当确认的汇兑收益500(628635)35(万元人民币)。【知识模块】 外币折算6 【正确答案】 C【试题解析】 本期登记的财务费用(汇兑损失)(1000006 3020000632)8000062820000
27、(632625)2600(元人民币)。【知识模块】 外币折算7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司期末应计入当期损益的金额32100006 4310000666800(元人民币 )。【知识模块】 外币折算8 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年 3 月所产生的汇兑损失购入时产生的汇兑损失期末调整时产生的汇兑损失(或期末调整时产生的汇兑收益)600(625621)600(621622)18(万元人民币)。【知识模块】 外币折算9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2014 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备金额200087 819008794720(元人民币) 。【知
28、识模块】 外币折算10 【正确答案】 B【知识模块】 外币折算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算12 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 外币折算13 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 外币折算14 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，计入公允价值变动损益；选项 B，计入财务费用；选项C，应予资本化，计入相关资产成本；选项 D，在资产负债表中所有者权益项目下作为“其他综合收益”项目列示，不影响当期损益。【知识
29、模块】 外币折算15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算16 【正确答案】 A,B【试题解析】 外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下作为“其他综合收益”项目列示，选项 A 正确；企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目(其他综合收益)转入处置当期损益，选项 B 正确，选项 D 错误；部分处置境外经营的，
30、应当按照处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益，选项 C 错误。【知识模块】 外币折算17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，如果合并财务报表各子公司之间也存在实质上构成对另一公司(境外经营) 净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照选项 B和 C 表述处理，会产生外币报表折算差额。【知识模块】 外币折算18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目均采用交易发生时的即期汇率折算，选项 B 不正确。【知识模块】 外币折算19 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 外币折算三、判断题本类题共
31、10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，但外币可供出售金融资产货币性项目因汇率变动产生的汇兑差额应计入当期损益(财务费用)，非货币性项目产生的汇兑差额计入其他综合收益。【知识模块】 外币折算22 【正确答案】 B【试题解析】 企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币
32、货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入所有者权益“其他综合收益”项目。【知识模块】 外币折算23 【正确答案】 B【试题解析】 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。【知识模块】 外币折算24 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日，外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益。【知识模块】 外币折算25 【正确答案】 B【试题解析】 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。【知识模块】 外币折算26 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算27 【正确答案】 B【试题解析】 外币财务
33、报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示。【知识模块】 外币折算28 【正确答案】 B【试题解析】 企业接受外币资本投资的实收资本应按收到投资当日的即期汇率折算入账。【知识模块】 外币折算29 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 外币折算30 【正确答案】 债券应付利息 20006645120645774(万元人民币)。借：在建工程 774贷：应付利息 774外币债
34、券本金及利息产生的汇兑差额2000(645640)20006(645645)100(万元人民币)。借：在建工程 100贷：应付债券 1002014 年应予资本化金额774100874(万元人民币)。【知识模块】 外币折算31 【正确答案】 2015 年 1 月 1 日实际支付利息时，应当支付 120 万美元(20006)，折算成人民币为 7764 万元(1206 47)。该金额与原账面金额 774万元之间的差额 24 万元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。借：应付利息 774在建工程 24贷：银行存款 7764【知识模块】 外币折算32 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日债券应
35、付利息20006650120650780(万元人民币)。借：在建工程 780贷：应付利息 7802015 年 12 月 31 日外币债券本金及利息产生的汇兑差额2000(650645)20006(650650)100(万元人民币)。借：在建工程 100贷：应付债券 1002015 年应予资本化金额780100880(万元人民币)。【知识模块】 外币折算【知识模块】 外币折算33 【正确答案】 4 月 1 日借：在建工程 640 (100640)贷：银行存款美元 6404 月 20 日借：银行存款人民币 630 (100630)财务费用汇兑差额 5贷：银行存款美元 635 (100635)5 月
36、 10 日借：在建工程 378贷：银行存款美元 378 (60630)5 月 15借：银行存款美元 1260 (200630)财务费用汇兑差额 20贷：应收账款美 1280 (200640)6 月 20 日借：应收账款美元 1250 (200625)贷：主营业务收入 1250借：主营业务成本 800贷：库存商品 8006 月 30借：银行存款美元 744 (12620)在建工程 1116贷：应付利息 186第二季度利息20006 3 12620186(万元人民币)，应计入在建工程的金额186126201116(万元人民币) 。【知识模块】 外币折算34 【正确答案】 计入在建工程的汇兑差额长期
37、借款汇兑差额2000(640620) 400(万元人民币 )(汇兑收益)；应付利息汇兑差额30(640620) 30(6 20620)6(万元人民币)(汇兑收益)；计入在建工程的汇兑收益4006406(万元人民币)。计入当期损益的汇兑差额银行存款汇兑损失(64006406353781260744)(1000 1001006020012)6 20179(万元人民币 )；应收账款汇兑损失(192012801250)(300200200)62030( 万元人民币)；计入当期损益的汇兑损失17930520234(万元人民币)。【知识模块】 外币折算35 【正确答案】 借：长期借款美元 400应付利息美元 6贷：在建工程 406借：财务费用汇兑差额 209贷：银行存款美元 179应收账款美元 30【知识模块】 外币折算
