1、会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 12 月 31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费 10 万元并支付赔款 300 万元，但基本确定可从保险公司获得 60万元的补偿。2015 年 12 月 31 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为( )万元。（A）240（B） 250（C） 300（D）3102 甲公司于 2014 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消
2、费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 35，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为( ) 万元。（A）15（B） 25（C） 35（D）403 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出的金额均能可靠计量，下列各项中，不应当确认预计负债的是( )。（A）自愿遣散费（
3、B）强制遣散费（C）剩余职工岗前培训费（D）不再使用厂房的租赁撤销费4 A 公司从乙银行取得贷款 900 万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70，A 公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1 050 万元，并支付罚息 975 万元，期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90，且预计无法从 A 公司获得任何补偿，期末甲公司应确认的预计负债为( ) 万元。（A）900（B） 0（C） 80325（D）1 032755 2017 年 12 月，甲公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生自愿遣散费用 600 万元、强制遣散
4、费用 400 万元，不再使用厂房的租赁撤销费用 1000 万元，另外发生留用职工岗前培训 500 万元。该重组业务所涉及的人员及实施的详细计划已于 2017 年年末前对外公布。甲公司 2017 年年末确认的预计负债金额为( ) 万元。（A）0（B） 2 000（C） 2 500（D）1 5006 2017 年 10 月，A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2018 年 1 月销售商品给 B公司，合同价格为 900 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金 160 万元。至 2017 年 12 月 31 日商品尚未购入，但是由于市场价格大幅度上升，A 公司预计购买商品成本总额为 1
5、000 万元。A 公司 2017 年确认预计负债的金额为 ( )万元。（A）200（B） 300（C） 100（D）07 甲公司于 2017 年 11 月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿 100 万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80以上，最有可能发生的赔偿金额为 60 万元80 万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用 3 万元。假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可
6、能获得的补偿金额为 40 万元。甲公司 2017 年正确的会计处理是( ) 。（A）确认管理费用 33 万元（B）确认营业外支出 73 万元（C）确认其他应收款 33 万元（D）确认预计负债 73 万元8 A 公司 2017 年 8 月收到法院通知已被某单位提起诉讼，要求 A 公司赔偿违约造成的经济损失 130 万元，至本年年末，法院尚未做出判决。A 公司对于此项诉讼，预计有 51的可能性败诉。如果败诉，需支付的赔偿金额为 90 万120 万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并支付诉讼费用 3 万元。A 公司在2017 年 12 月 31 日正确的会计处理是( )。（A）不能确认负债
7、，作为或有负债在报表附注中披露（B）不能确认负债，也不需要在报表附注中披露（C）确认预计负债 105 万元，同时在报表附注中披露有关信息（D）确认预计负债 108 万元，同时在报表附注中披露有关信息9 乙公司由于未履行经济合同，给甲公司造成损失，甲公司要求乙公司赔偿损失60 万元，但乙公司未同意。甲公司遂于当年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月31 日法院尚未做出判决。甲公司预计胜诉可能性为 95，获得 60 万元赔偿金的可能性为 60，获得 40 万元赔偿金的可能性为 40。对于此业务，甲公司 12 月 31日所做的会计处理中，正确的是( )。（A）编制会计分录：借记“其他应收
8、款”60 万元；贷记“ 营业外收入”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”40 万元；贷记“营业外收入”40 万元（C）不编制会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计产生的财务影响等（D）不编制会计分录，也不在报表附注中披露10 A 公司系平板电视机生产和销售企业。2017 年销售平板电视机 5 000 台，每台售价为 04 万元。对购买其产品的消费者，A 公司做出如下承诺：平板电视机售出后 3 年内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题，A 公司免费负责保修(含零部件更换) 。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的 23。假定 A 公司 2017 年实际发生的维修费
9、为 20 万元；同时，假定 2017 年年初“ 预计负债产品质量保证” 账户余额为 100 万元。2017 年年末，“ 预计负债产品质量保证”的账户余额为 ( )万元。（A）50（B） 130（C） 80（D）011 A 公司为 B 产品计提产品质量保证费用。A 公司因计提产品质量保证费用确认的预计负债在 2017 年年初账面余额为 12 万元，B 产品已于 2015 年 8 月 31 日停止生产，B 产品的质量保证期截止日期为 2017 年 12 月 31 日。A 公司库存的 B 产品已于 2016 年年末前全部售出。2017 年 8 月发生的 B 产品质量保证费用为 75 万元。2017
10、年年末与预计负债相关的会计分录中，正确的是( )。（A）借：预计负债产品质量保证 45贷：销售费用 45（B）借：预计负债产品质量保证 12贷：销售费用 12（C）借：预计负债产品质量保证 45贷：以前年度损益调整 45（D）不需要编制会计分录12 2017 年 11 月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2017年 12 月 31 日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿 2 000 万元的可能性为 70，预计赔偿1800 万元的可能性为 30。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2017 年利润总额的影响金额为( )
11、万元。（A）一 1 800（B）一 1900（C）一 1 940（D）一 2 00013 甲公司 2017 年有关待执行合同资料如下：2017 年 12 月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在 2018 年 2 月底以每件 03 万元的价格向乙公司销售1000 件 Y 产品，违约金为合同总价款的 20。2017 年 12 月 31 日，甲公司已生产产品 1000 件并验收入库，每件成本 04 万元。假定甲公司销售 Y 产品不发生销售费用，该产品 2017 年年末每件市场销售价格为 05 万元。下列甲公司所做的会计处理中，正确的是( ) 。（A）只确认营业外支出 60 万元（B）只确认资
12、产减值损失 100 万元（C）既需要确认营业外支出 60 万元，又需要确认资产减值损失 100 万元（D）既需要确认资产减值损失 60 万元，又需要确认营业外支出 100 万元14 甲公司 2017 年有关待执行合同资料如下：2017 年 10 月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于 2018 年 3 月将生产的 A 产品销售给乙公司， A 产品合同价格为 100 万元，乙公司应预付定金 10 万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。至 2017 年年末，A 产品尚未开始生产，甲公司准备生产 A 产品时，原材料价格突然上涨，使得 A 产品成本超过财务预算，预计 A 产品成本为 120
13、万元。甲公司 2017 年年末收到乙公司预付定金 10 万元。甲公司该业务确认营业外支出的金额为( )万元。（A）20（B） 15（C） 10（D）3015 2017 年 12 月，经董事会批准，甲公司决定自 2018 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20万元，因处置门店内设备将发生损失 65 万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费 5 万元。假定不考虑其他因素，该业务重组计划对甲公司 2017 年度利润总额的影响金额为( )万元。（A）
14、一 120（B）一 165（C）一 185（D）一 190二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认为预计负债（B）因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债（C）因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产（D）因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产17 下列各项中，属于企业或有事项的有( )。（A）与管理人员签订利
15、润分享计划（B）为其他单位提供的债务担保（C）未决仲裁（D）产品质保期内的质量保证18 2015 年 6 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定 2016 年 3 月10 日向乙公司销售一台价值为 100 万元的专用设备，如果违约将按合同价款的20支付违约金。2015 年 12 月 31 日，甲公司尚未开始备料生产，因原材料市场价格上涨，预计该设备的生产成本将涨到 106 万元。不考虑相关税费及其他因素，2015 年 12 月 31 日，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有( )。（A）确认预计负债 6 万元（B）确认其他应付款 20 万元（C）确认营业外支出 6 万元（D）确认
16、资产减值损失 20 万元19 下列各项中，影响当期损益的有( )。（A）无法支付的应付款项（B）因产品质量保证确认的预计负债（C）研发项目在研究阶段发生的支出（D）可供出售权益工具投资公允价值的增加20 下列有关或有事项经济业务的表述中，正确的有( )。（A）或有负债不包括或有事项产生的现时义务（B）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因（C）或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（D）企业不应当确认或有负债和或有
17、资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 ( )（A）正确（B）错误22 资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 ( )（A）正确（B）错误23 企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。( )（A）正确（B）错误24
18、 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。24 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。有关资料如下：资料一：2014 年 8 月 1 日，甲公司从乙公司购入 1 台不需安装的 A 生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款 1000 万元，增值税税额为 17
19、0 万元，付款期为 3 个月。资料二：2014 年 11 月 1 日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014 年 12 月 1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年 12 月 31 日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2015 年 5 月 8 日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5 万元，并在10 日内向乙公司支付欠款 1 170 万元和逾期利息 50 万元。甲公司和乙公司均服从判决，
20、甲公司于 2015 年 5 月 16 日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司 2014 年度财务报告已于 2015 年 4 月 20 日报出；不考虑其他因素。要求：25 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。26 判断说明甲公司 2014 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。27 编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确
21、答案】 D【试题解析】 甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为 300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：借：管理费用 10营业外支出 300贷：预计负债 310借：其他应收款 60贷：营业外支出 60【知识模块】 或有事项2 【正确答案】 B【试题解析】 当年计提预计负债=1000(3+5)2=40( 万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债 15 万元，所以 2014 年年末资产负债表中预计负债=40 一15：25( 万元)。【知识模块】 或有事项3 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确
22、认预计负债。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。【知识模块】 或有事项4 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认的预计负债=(1 050+975)70 =803 25(万元)。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 B【知识模块】 或有事项6 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应根据执行合同损失 100 万元与违约金 160 万元两者的较低者确认，由于不存在标的资产，所以确认预计负债 100 万元。【知识模块】 或有事项7 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应确认的管理费用为
23、3 万元；应确认的营业外支出=(60+80)240=30(万元)；应确认的其他应收款为 40 万元；应确认的预计负债 =(60+80)2+3=73(万元)。【知识模块】 或有事项8 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司应将其确认为预计负债，金额 =(90+120)2+3=108(万元)，同时在报表附注中披露有关信息。【知识模块】 或有事项9 【正确答案】 C【试题解析】 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。【知识模块】 或有事项10 【正确答案】 B【试题解析】 2017 年应确认的产品质量保证金额=5 0000 4
24、(2+3 )2=50(万元)；2017 年年末，“预计负债产品质量保证 ”账户余额=10020+50=130(万元)。【知识模块】 或有事项11 【正确答案】 A【试题解析】 产品停产，应在产品质量保证截止当期将预计负债的余额与销售费用对冲。【知识模块】 或有事项12 【正确答案】 D【试题解析】 该事项使甲公司 2017 年利润总额减少 2 000 万元(最可能发生的金额)。【知识模块】 或有事项13 【正确答案】 A【试题解析】 执行合同损失：产品成本 1 00004 一按合同价格计算可变现净值 1 00003=100(万元)；不执行合同损失=违约金损失 (10000320)+ 按市场价格
25、计算减值损失(04 一 05)1000=60100= 一 40(万元)；故选择支付违约金方案，确认营业外支出 60 万元。【知识模块】 或有事项14 【正确答案】 C【试题解析】 执行合同的损失=120100=20(万元)；不执行合同的损失=10(万元) ；故选择不应执行合同，确认营业外支出和预计负债，金额为 10 万元。【知识模块】 或有事项15 【正确答案】 C【试题解析】 该业务重组计划对甲公司 2017 年度利润总额的影响金额=一 100一 2065=一 185(万元)。因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费 5 万元，该支出与存货继续进行的活动相关，不属于与重组有关的支出，不应
26、予以确认。【知识模块】 或有事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。【知识模块】 或有事项17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 常见的或有事项包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证) 、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。【知识模块】 或有事项18 【正确答案】 A,C【试题解析】 执行合同损失=106 一 100
27、=6(万元)，不执行合同损失=10020=20( 万元) ，所以选择执行合同，因为不存在标的资产，所以要确认预计负债。【知识模块】 或有事项19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 计入营业外收入；选项 B 计入销售费用；选项 C 应于发生当期计入管理费用。选项 A、B、C 均影响当期损益。选项 D 计入其他综合收益，不影响当期损益。【知识模块】 或有事项20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，或有负债包括或有事项产生的现时义务和潜在义务。【知识模块】 或有事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则
28、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。【知识模块】 或有事项22 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项23 【正确答案】 B【试题解析】 企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量。【知识模块】 或有事项24 【正确答案】 B【试题解析】 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损
29、失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。【知识模块】 或有事项四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 或有事项25 【正确答案】 甲公司购进固定资产的分录：借：固定资产 1 000应交税费应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款 1 170【知识模块】 或有事项26 【正确答案】 该未决诉讼案件应当确认为预计负债。理由：甲公司败诉的可能性为 70，即很可能败诉，且相关的逾期利息、诉讼费等支出能够可靠计量。预计负债的金额：5+(20+30) 2=30( 万元)借：营业外支出 25管理费用 5贷：预计负债 30【知识模块】 或有事项27 【正确答案】 2015 年 5 月 8 日：借：预计负债 30营业外支出 25贷：其他应付款 552015 年 5 月 16 日：借：其他应付款 55贷：银行存款 55借：应付账款 1 170贷：银行存款 1 170【试题解析】 实际发生赔偿时，实际判决的赔偿数大于原来的确认数，所以对超出的部分，直接支付就可以了，不用再确认预计负债。对原来确认的预计负债，要做冲销处理。【知识模块】 或有事项
