1、会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 大海公司 2011 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2013 年 12 月 31 日，大海公司对该项同定资产计提了 160 万元的固定资产减值准备。2013 年 12 月
2、 31 日，该固定资产的计税基础为( )万元。（A）1280（B） 1440（C） 160（D）02 大海公司当期发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元。开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途。并在当期摊销 20 万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（B） 260（C） 130（D）3903 甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日。2012 年 12
3、月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 5000 万元，公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 2013 年 12 月 31 日的计税基础为( )万元。（A）45000（B） 42750（C） 47000（D）480004 A 公司于 2011 年 12 月 31 日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为200 万元，2012 年实际发生产品质量保证费用
4、210 万元。2012 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 120 万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则 2012 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为( )万元。（A）0（B） 120（C） 200（D）2105 2013 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2013 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2015 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2016 年 12 月31 日之前行使完毕。B 公司 2013 年 12 月 31 日计
5、算确定的应付职工薪酬的余额为200 万元，按税法规定，以现金结箅的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2013 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（A）200（B） 0（C） 100（D）一 2006 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（A）因为其他单位提供债务担保确认的预计负债（B）因购入专利形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为职工计提的应付养老保险金7 A 公司 2011 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备。购买价款为 200 万元(小含增值税)，购入当日即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值
6、为零。会计采用年限平均法计提折旧，按税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及残值与会计估计相同A 公司适用的所得税税率为 25。2013 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( ) 万元。（A）120（B） 48（C） 72（D）128 甲公司于 2011 年 12 月购入一台设备，并于当日投人使用。该设备的入账价值为60 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2013 年 12 月 31 日，该设备未计提同定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25。甲公司 2013 年 1
7、2 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。（A）0（B） 1（C） 2（D）39 甲公司拥有乙公司 80有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2013 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 800 万元，售价为 1000 万元；至 2013 年12 月 31 日，乙公司将上述商品已对外销售 40。假定甲公司和乙公司适用的所得税税冲均为 25，均采用资产负债表债务法核箅其所得税。2013 年 12 月 31 日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为( )万元。（A）200（B） 80（C） 30（D）2010 大海公司 2012 年 12 月 31
8、日取得的某项机器设备，原价为 100 万元预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。2013 年 12 月 31 日。该同定资产的计税基础为( )万元。（A）64（B） 72（C） 80（D）011 大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计 200 万元，其中研究阶段支出 60 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 120 万元，该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核箅，假定大海公司当期摊销无形资产 10 万元。大海公
9、司当期期未该项无形资产的计税基础为( )万元。（A）110（B） 180（C） 200（D）16512 2013 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 104328 万元购入财政部于当日发行的3 年期到期还奉付息的国债一批。该批国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为6。实际年利率为 5。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2013 年 12月 31 日，该持有至到期投资的汁税基础为( )万元。（A）109544（B） 1043.28（C） 0（D）100013 2013 年 1 月 1 日B 公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现会股票增值权，这些人员从 2013
10、 年 1 月 1 日起必须存该公司连续服务 3 年，即可自2015 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2017 年 12 月31 日之前行使完毕。B 公司 2013 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为500 万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2013 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（A）500（B） 0（C） 166.67（D）一 50014 大海公司 20l3 年 12 月 31 日收到客户预付的款项 100 万元，若按税法规定，该预收款项不计人大海公司 2
11、013 年应纳税所得额。2013 年 12 月 31 日该项预收账款的计税基础为( ) 万元。（A）100（B） 0（C） 50（D）2015 A 公司 2012 年 12 月 31 日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为 100万元2013 年实际发生产品质量保证费用 60 万元，2013 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元，2013 年 12 月 31 日该项预计负债的计税基础为( )万元。（A）0（B） 120（C） 100（D）6016 甲公司适用的所得税税率为 25。2012 年 12 月 31 日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 10 万
12、元，2013 年度，甲公司工资薪金总额为 4000万元，发生职工教育经费 90 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出。不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2013 年 12 月 31 日下列会计处理中正确的是( ) 。（A）转回递延所得税资产 10 万元（B）增加递延所得税资产 225 万元（C）转回递延所得税资产 25 万元（D）增加递延所得税资产 25 万元17 A 公司 2013 年度发生了 1000 万元广告费支出。发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定。该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许
13、当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 2013 年实现销售收入 5000 万元。则 A 公司 2013 年广告费支出的计税基础为( )万元。（A）250（B） 1000（C） 750（D）018 下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的是( )。（A）期末投资性房地产账面价值大于其计税基础（B）可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本（C）国债利息收入（D）期末无形资产账面价值小于其计税基础19 甲公司自 2013 年 1 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2013 年度在研究开发过程中发生研究支出 400 万元。开发支出 600 万元(符合资本化条件)，2
14、013 年 4 月 1 日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 10 年。预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2013 年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。（A）450（B） 400（C） 225（D）67520 按照企业会计准则第 18 号一所得税的规定。下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是( )。（A）企业计提无形资产减值准备（B）期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额（C）因非同一控制下免
15、税改组的企业合并初始确认的商誉（D）企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债21 甲公司于 2013 年 2 月自公开市场以每股 8 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2013 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 12 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2013 年 12 月 31 日对该可供出售金融资产应确认的资本公积为( )万元。（A）100（B） 400（C）
16、300（D）022 甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为 25。2012 年 12 月购入一台设备，原价为 3010 万元，预计净残值为 10 万元税法规定的折旧年限为 5 年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照 3 年计提折旧，其折旧方法与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司 2013 年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产” 项目的金额为( )万元。（A）100（B） 132（C） 400（D）9223 甲公司于 2013 年 2 月 27 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为 6000 万元，采
17、用公允价值模式进行后续计量。2013 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至 5600 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧折旧年限为 20 年，预计净残值为 0。2013 年 12 月 31 日应确认的递延所得税资产为( ) 万元。（A）一 375（B） 37.5（C） 100（D）15024 甲公司 2013 年度实现利润总额 500 万元，适用的所得税税率为 25，甲公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元。甲公司 2013 年年初“预计负债一产品质量保证费” 余额为 25 万元，当年提取了产品质量保证费 15 万元，
18、当年支付了 6 万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，则甲公司 2013 年度实现的净利润为( )万元。（A）12125（B） 125（C） 330（D）378.7525 甲公司 2012 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300 万元，将其划分为可供出售金融资产。2012 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900 万元；2013 年年末，该批股票的公允价值为 2600 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素。2013 年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。（A）一 75（B）一 25（C） 0（D）30026 甲公司 2013 年 1 月
19、 8 日以银行存款 4000 万元为对价购入乙公司 100的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为 2400 万元和 2000 万元。乙公司适用的企业所得税税率为 25。则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为( )万元。（A）1600（B） 2000（C） 2100（D）175027 甲公司拥有乙公司 80的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013 年 9 月甲公司将一批自产产品以 400 万元的价格销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为 300 万元。至 2013 年 12 月 31 日，乙公司对外销售
20、该批商品的 60，假定该批商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。在 2013 年 12 月 31 日合并资产负债表中，该存货应确认的递延所得税资产的余额为( )万元。（A）10（B） 25（C） 15（D）0二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。28 企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计产品质量保证费用（B）年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税
21、成本)并按公允价值调整（C）年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧（D）计提建造合同预计损失准备29 司 2013 年 12 月 1 日取得一项可供出售金融资产，取得成本为 220 万元。2013年 12 月 31 日，该项可供出售金融资产的公允价值为 200 万元。大海公司适用的所得税税率为 25。要求：编制 2013 年 12 月 31 日大海公司对该项金融资产确认递延所得税的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)29 于 2013 年度共发生研发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为 100
22、 万元，符合资本化条件的支出为 300 万元，假定该无形资产于 2013 年 7 月 30 日达到预定用途，采用直线法按 5 年摊销。该企业2013 年税前会计利润为 1000 万元，适用的所得税税率为 25。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：30 计算该企业 2013 年应交所得税。31 计算该企业 2013 年 12 月 31 日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。32 下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。（A）赊购商品（B）从银行取得的短期借款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为其他单位提供债务担保确认的预计负债33 下列项
23、目中，可以产生暂时性差异的有( )。（A）无形资产的账面价值与其计税基础小一致（B）确认国债利息收入的同时确认的资产（C）计提投资性房地产减值准备（D）应收账款计提的坏账准备34 下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）研发形成的无形资产（B）因奖励积分确认的递延收益（C）交易性金融资产公允价值大于账面价值（D）可供出售金融资产公允价值小于取得时成本35 下列说法中，正确的有( )。（A）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价值（B）递延所得税资产不发生减值（
24、C）企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益（D）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益36 下列项目中，影响到“递延所得税资产” 的有( )。（A）发生的超标的广告费（B）为其他单位提供债务担保确认的预计负债（C）发生的超过规定标准的职工教育经费（D）计提产品质量保证费37 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有( )。（A）企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 200 万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 0（B）企业因债务担保确认了预计负债 500 万元，则该项预计负债的账面价值为500 万元，计税基础
25、为 0（C）企业收到客户预付的一笔款项 60 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为 60 万元，计税基础为 0（D）食业当期期未确认应付职工薪酬 200 万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为 180 万元，则“应付职工薪酬” 的账面价值为 200 万元，计税基础也是 200 万元38 关于所得税，下列说法中正确的有( )。（A）本期递延所得税资产的发生额不一定会影响奉期所得税费用（B）企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（C）企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递
26、延所得税资产（D）资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性筹异39 下列说法中，正确的有( )。（A）递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础（B）存计量递延所得税资产和递延所得税负侦时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础（C）企业小应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现（D）当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现40 若某公司未来期间有足够的
27、应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异则下列交易或事项中，会引起“ 递延所得税资产 ”科目余额增加的有 ( )。（A）本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）确认持有至到期投资减值准备（C）预提产品质量保证金（D）转回存货跌价准备41 关于所得税的列报，下列说法中正确的有( )。（A）递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产侦表中列示（B）在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示（C）所得税费用应当在利润表中单独列示（D）在合并财务报表中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或
28、递延所得税负债应当以抵销后的净额列示三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。42 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账而价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( )（A）正确（B）错误43 资产的计税基础，足指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税
29、所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。( )（A）正确（B）错误44 负债的计税基础，是指计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。( )（A）正确（B）错误45 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目不会产生暂时性差异。( )（A）正确（B）错误46 交易性金融负债账面价值小于其计税基础。产生应纳税暂时性差异。( )（A）正确（B）错误47 可抵扣暂时性差异一定确认递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误48 企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。( )（A）正确（B）错误49 确认递延所得税资产一定会影响所
30、得税费用。( )（A）正确（B）错误50 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并。并且交易发生时既小影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产牛的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产牛可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误51 递延所得税的计量应当反映资产负债表日期业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。( )（A）正确（B）错误52 对于超过 3 年纳税调整的暂时性差异，介业应当对递延所得税
31、资产和递延所得税债债进行折现。( )（A）正确（B）错误53 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核；如果未来期间很可能尤法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益。应当减记递延所得税资产的账面价值。以后期间。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( )（A）正确（B）错误54 某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值 0 与计税基础之间的筹异也构成暂时性差异。( )（A）正确（B）错误55 在企业合并中，购买方取得被购买办的可抵扣暂时性差异，按照税法
32、规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，一定确认递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。55 甲上市公司(以下简称甲公司)于 2013 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25。该公司 2013 年度实现的利润总额为 6000万元，当年发生的交易或事项中，会计处理 0 税法规定存在差异的项目如下：(1)2013 年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 2000 万
33、元，对该应收账款计提了200 万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税阿扣除，应收款项发生实质性损失时允许税的扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 x 产品提供 3 年免费售后服务。甲公司 2013 年对销售的 x 产品预计的在售后服务期间将发乍的费用为 300 万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2 们 3 年度没有发生售后服务支出。(3)20l3年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 204470 万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5，实际年利率
34、为 4，到期日为 2015 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(4)2013 年 12 月 31 日，甲公司 Y产品的账面余额为 2000 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 150 万元，并计入当期损益。税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2013 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金。作为交易性金融资产核算，取得成本为 3000 万元；2013 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 2900 万元。公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分
35、配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计人应纳税所得额的金额。(6)2013 年 5 月，甲公司自公开市场购入 w 公司股票，作为可供出售会融资产核算，取得时成本为 500 万元；2013年 12 月 31 日该股票的公允价值为 520 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间 w 公司股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的会额。其他相关资料：(1)预计未来期间甲公司适用的所得税税率小会发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产牛足够的应纳税所得额用以抵扣可
36、抵扣暂时性差异。要求：56 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在 2013 年 12 月 31 日的计税基础，同时比较其账面价值与计税慕础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。57 计算甲公司 2013 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。58 编制甲公司 2013 年确认所得税费用的会计分录。(“应交税费” 及“资本公积”科目要求写出二级科目)会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选
37、均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础：20002000210一(2000 2000210)210=1280(万元)。【知识模块】 所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=28020=260(万元)，计税基础=260150 =390(万元 )。【知识模块】 所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 该写字楼 2013 年 12 月 31 日的计税基础=(50000 5000)一(500005000) 20=42750(万元) 。【知识模块】 所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 12
38、月 31 日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣。因此计税基础为 0。因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下，某些事项确认的预计负债如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为 0，则其账面价值与计税基础相同。【知识模块】 所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 应付职工薪酬的计税基础=账面价值 200 一可从未来经济利益中扣除的金额 200=0。【知识模块】 所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因为其他单位提供债务担保确认
39、的预计负债，税法规定其支出无论是否实际发生均小允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项 A 错误；因购入专利形成的应付账款及为职上提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项 B 和 D 错误；因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础：其账面价值一未来期间可税前列支的金额=0，选项 C 正确。【知识模块】 所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日设备的账面价值=20020052=120(万元)，计税基础=200 20040一(20020040)40=72( 万元)，应纳
40、税暂时性差异余额=120 72=48(万元)。【知识模块】 所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 该设备 2013 年 12 月 31 日账面价值=606052=36(万元)，计税基础=60 60(5+4)15=24(万元)。应确认的递延所得税负债余额=(36 24)25=3( 万元)。【知识模块】 所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=(1000800)(140)25=30(万元)。【知识模块】 所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=1001002 10=80(万元)。【知
41、识模块】 所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=12010=110(万元)，计税基础=110150 =165( 万元)。【知识模块】 所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年 12 月 31 日该项持有至到期投资的账面价值=1043 28(1+5)=109544(万元)，计税基础与账面价值相等。【知识模块】 所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日，应付职工薪酬的计税基础=500500=0 。【知识模块】 所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年 12 月 31 日预收账款的账面价值为
42、100 万元。因按税法规定预收的款项不计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时无需纳税调减。2013 年 12 月 31 日预收账款的计税基础=账面价值 100 一可从未来经济利益中扣除的金额 0=100(万元)。【知识模块】 所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 20l3 年 12 月 31 日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予全额抵扣，因此计税基础为 0。【知识模块】 所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2013 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=400025 =100(万元)，实际发生的
43、 90 万元当期可扣除， 2012 年超过税前扣除限额的部分本期可扣除 10 万元，应转回递延所得税资产的金额=1025=25(万元)，选项 C 正确。【知识模块】 所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A 公司销售收入 15计算，当期可予税前扣除 750 万元(500015)，当期未予税前扣除的 250 万元(1000 一 750)可以向以后纳税年度结转扣除，则其计税基础为250 万元。【知识模块】 所得税18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 B，产生应纳税暂时性差异；选项 C，国债利息收入免税，不产生暂时性差异。【知
44、识模块】 所得税19 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产的入账价值为 600 万元，会计按 5 年采用年数总和法进行摊销，2013 年年末该项无形资产的账面价值=6006005 15912=450( 万元)，其计税基础=450150 =675( 万元)，2013 年年未该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675450=225(万元)。【知识模块】 所得税20 【正确答案】 C【试题解析】 根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产牛应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于
45、非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。【知识模块】 所得税21 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司在期术应进行的会计处理：借：可供出售金融资产一公允价值变动 400 贷：资本公积一其他资本公积 400 借：资本公积一其他资本公积 100 货：递延所得税负债 100 综合上述分录，2013 年 12 月 31 日对该可供 l 叶 售金额资产应确认的资本公积金额=400 一 100=300(万元)。【知识模块】 所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=
46、3010 一(3010 一 10)51一3010 一(301010)3125=100( 万元)。【知识模块】 所得税23 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 5600 万元，计税基础=6000 6000201012=5750(万元)，应确认递延所得税资产的会额=(57505600)25=375(万元)。【知识模块】 所得税24 【正确答案】 D【试题解析】 预计负债的年初账面余额为 25 万元，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 25 万元；年末账面余额=25+156=34(万元)，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 34 万兀。当年递
47、延所得税资产借方发生额 =3425一2525 =2 25(万元)。当年成交所得税额：(500+5+10 一 30+156)25=123 5(万元)。所得税费用=1235225=12125( 万元)。 净利润=50012125=378 75(万元)。【知识模块】 所得税25 【正确答案】 A【试题解析】 资产账晰价值火于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2013 年年初应纳税暂时性差异余额=29002300=600(万元)，2013 年年末应纳税暂时性差异余额=2600 2300=300(万元)，2013 年转回应纳税暂时性差异 300 万元，应确认的递延所得税负债金额=一 30025= 一 75
48、(万元)。【知识模块】 所得税26 【正确答案】 A【试题解析】 因不符合免税合并条件此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商脊)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=40002400=1600(万元)。【知识模块】 所得税27 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年 12 月 3l 目合并资产负债表中该存货应确认的递延所得税资产的余额=(枷一 300)(160)25=10(万元)。【知识模块】 所得税二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选
49、均不得分。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，使负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。【知识模块】 所得税29 【正确答案】 2013 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的账面价值为 200 万元。2013 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的计税基础为 220 万元。2013 年 12 月31 日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 20 万元，应确认的递延所得税资产为 5 万元。会计处理如下：借：递延所得税资产 5贷：资本公积一其他资本公积 5【知识模块】 所得税【知识模块】 所得税30 【正确答案】 无形资产 2013 年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+3005126=230(万元)2013 年应交所得税=(100023050 )25 =221
