1、会计专业技术资格中级会计实务（投资性房地产）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲企业支付 35 1 万元购入一台生产设备(含增值税)，另支付 3 万元运杂费(不考虑进项税额抵扣)和 5 万元的装卸费，不需要安装，固定资产的入账价值为( )万元。（A）354 （B） 359 （C） 308 （D）3562 企业购买固定资产的价款可能会延期支付，如采用分期付款方式购买固定资产，以下说法不正确的是( ) 。（A）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融
2、资性质（B）固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（C）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销（D）摊销金额应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益3 下列关于企业自行建造固定资产的说法中，不正确的是( )。（A）企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费，作为实际成本（B）在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算（C）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额计入当期营业外收入、支出（D）工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本转作企
3、业的库存材料4 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 20 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2012 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100万元，增值税的进项税额为 17 万元，设备预计于 2012 年 6 月 10 日安装完成。甲公司于 2012 年 5 月份支付安全生产设备检查费 25 万元。假定 2012 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备 安全生产费 ”余额为 450 万元。不考虑其他相关税费， 2012年 5 月 31 日，甲公司“ 专项储备 安全生产费”余额为(
4、)万元。（A）523 （B） 650 （C） 625 （D）5405 某企业 2012 年 1 月 1 日购入一台设备交付使用，价值 960 000 元，采用年数总和法计提折旧，预计使用 4 年，预计净残值 60 000 元。该台设备 2014 年应计提折旧( )万元。（A）12 （B） 125 （C） 1875 （D）656 2012 年 12 月甲公司购入一辆汽车，原价 540 000 元，预计净残值 40 000 元，预计使用年限 10 年，采用年限平均法计提折旧，2013 年 7 月 1 日累计折旧余额为( )元。（A）50 000 （B） 25 000 （C） 54 000 （D）2
5、7 0007 2012 年 12 月甲公司购入一辆汽车，原价 320 000 元，预计净残值 20 000 元，预计使用年限 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧，则 2013 年应计提的折旧额为( )元。（A）64 000 （B） 128 000 （C） 120 000 （D）60 0008 甲公司 2012 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用材料 6 万元；支付安装工人工资 11 万元。该设备2012 年 3 月 30 日达到预定可使用状态，甲公司
6、对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2012 年该设备应计提的折旧额为( ) 万元。（A）99 （B） 1637 （C） 11 （D）21829 对于固定资产更新改造的会计处理，下列各项中，不正确的是( )。（A）更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益（B）更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认（C）更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本（D）更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化10 企业生产车间(部门) 和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，通过( )科目核算。（A）固定资产 （B）制造费用 （C）管理
7、费用 （D）在建工程11 某设备固定资产原值 80 万元，已提折旧 30 万元，固定资产净值 50 万元，未计提减值准备。现准备将其出售，已经与买主签订了不可撤销的合同，不再计提折旧和减值测试。假设该设备净残值为 55 万元，则计提减值损失金额为( )万元。（A）0 （B） 2 （C） 5 （D）4二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 企业外购固定资产的成本，包括以下哪些项目?( )（A）购买价款（B）增值税 （C）关税 （D）使同定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该
8、项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费13 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。其中“ 建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出” ，包括( )。（A）工程用物资成本（B）人工成本（C）交纳的相关税费（D）应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等14 弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，以下关于弃置费用的说法，正确的有( )。（A）在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用（B）如油气资产、核电站核设施等的弃置和恢复环境等义务（C
9、）企业应当按照弃置费用的公允价值计入相关固定资产成本（D）在固定资产或油气资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用 15 下列有关固定资产的初始计量的表述，正确的有( )。（A）投资者投入固定资产的成本。应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外（B）自营建造固定资产达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的可供出售产品的实际销售收入或预计售价应冲减固定资产建造成本（C）核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用应计入固定资产的成本（D）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定
10、各项同定资产的成本16 下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用” 科目的有( ) 。（A）以经营租赁方式出租的机器设备 （B）生产车间使用的机器设备（C）行政管理部门使朋的办公设备 （D）厂部的办公设备17 影响固定资产折旧的因素包括( )。（A）固定资产原价 （B）预计净残值（C）固定资产减值准备 （D）固定资产的使用寿命18 下列同定资产中，应计提折旧的有( )。（A）季节性停用的固定资产 （B）固定资产转为持有待售时（C）融资租入的固定资产 （D）正在改扩建的固定资产19 同定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，具体方法
11、包括( )。（A）年限平均法 （B）工作量法（C）双倍余额递减法 （D）年数总和法20 下列有关固定资产后续支出的会计处理中，说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的制造费用（B）企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的管理费片 j（C）企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的销售费用（D）企业对外经营性出租同定资产发生的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的其他
12、业务成本21 同时满足下列( ) 条件的固定资产应当划分为持有待售固定资产。（A）企业已经就处置该非流动资产作出决议（B）企业即将与受让方签订不可撤销的转让协议（C）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议（D）该项转让在一年内完成22 下列各项中，构成固定资产清理净损益的有( )。（A）盘亏固定资产的修理费用（B）报废固定资产发生的清理费用（C）固定资产的预计净残值（D）自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款23 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）固定资产盘亏产生的损失计入当期损益（B）持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益（C）债务重组中取得
13、的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账（D）计提减值准备后的固定资产以其账面净值为基础计提折旧三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 只要是使用寿命超过一年的资产均可作为固定资产。 ( )（A）正确（B）错误25 企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量：采用出包工程方式的企业，按照应支付的工程价款等计量。 ( )（A）正确（B）错误26 企业使用提取的安全生产费形成固定
14、资产的，应当通过“在建工程” 科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。 ( )（A）正确（B）错误27 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，不应转入固定资产，也不应计提固定资产折旧。 ( )（A）正确（B）错误28 对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在固定资产剩余使用寿命内计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误29 固定资产维修保养期间发生的费用应当计入设备的成本且不计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误30 某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的
15、费用，应记入的会计科目是“长期待摊费用 ”。 ( )（A）正确（B）错误31 一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。 ( )（A）正确（B）错误32 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值和已计提的折旧额。 ( )（A）正确（B）错误33 终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误34 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的账面价值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后
16、的金额。 ( )（A）正确（B）错误35 固定资产转为持有待售时，应将净残值调整为“公允价值” ，但为防止调节利润，只调高，不调低。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司 2012 年 1 月 1 日从乙公司购入大型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，大型机器的总价款为 2 000 万元(假设不考虑增值税)，分 3 年支付，2012 年 12 月 31 日支付 800 万元，2013 年 12
17、 月 31 日支付 600 万元，2014年 12 月 31 日支付 600 万元。假定甲公司 3 年期银行借款年利率为 5。要求：编制甲公司相应业务的会计分录(单位：万元)。37 甲公司为铁矿生产企业，2012 年 6 月按照生产数量等应计提安全生产费 500 万元；购置不需要安装的安全防护设备 250 万元(不含税)，增值税税额 425 万元；支付安全生产检查费 10 万元。要求：编制甲公司相应业务的会计分录(单位：万元)。38 某航空公司 2003 年 12 月购入一架飞机，总计花费 10 000 万元(含发动机)，发动机当时的购价为 1 000 万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资
18、产进行核算。2012 年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价 2 000 万元另需支付安装费用 60 000 元。假定飞机的年折旧率为 4，不考虑相关税费的影响。要求：作出相应的账务处理。39 长江公司属于核电站发电企业，2012 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 500 000 万元，预计使用寿命为 40 年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担的环境保护和生态恢复等义务。2012 年1 月 1 日，预计 40 年后该核电站核设施的弃置时，将发生弃置费用 20 000 万元，
19、且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素，确定的折现率为5。利率为 5，期数为 40 期的复利现值系数为 01420。要求：(1)编制 2012 年 1 月 1 日固定资产入账的会计分录。(2)编制 2012 年和 2013 年计提利息的会计分录。(3)编制 40 年后实际发生弃置费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)40 2012 年 2 月 1 日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税号用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，支付的运输费为3 万元，款项已通过票据支付：安装设备时，领用本公司原材料一批，价值 8 万元，购进该批
20、原材料时支付的增值税进项税额为 13 600 元：支付安装工人的工资为 15 000 元。假定不考虑其他相关税费。要求：编制甲公司账务会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2012 年 1 月至 6 月发生的有关经济业务如下：(1)1 月 10 日，为建造生产线购入工程物资 A 一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 1 000 000 元，增值税额为 1 70 000 元，款项已通过银行
21、转账支付。(2)1 月 20 日，建造生产线领用工程物资 A 价款为 600 000 元。(3)6 月 30 日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为 120 000 元。(4)6 月 30 日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为250 000 元。(5)6 月 30 日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资 A 减少 20 000 元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 5 000 元。剩余工程物资 A 转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。(6)6 月 30 日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。42
22、 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为北京的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。乙公司 2012 年至 2013 年与同定资产有关的业务资料如下：(1)2012 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1 000 万元，增值税额为 1 70 万元；发生保险费 5 万元，款项均以银行存款支付：假设购建生产线的增值税可以抵扣且没有发生其他相关税费。(2)2012 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。(3)201
23、3 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来现金流量的现值为 78956 万元；该生产线的公允价值减去处置费用净额为 73925 万元。要求：(1)编制 2012 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。(2)编制 2012 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(3)计算 2013 年度该生产线计提的折旧额。(4)计算 2013 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。(5)计算 2013 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)43
24、甲公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3 个单项工程组成，包括建造发电车问、冷却塔以及安装发电设备。2012 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为 1 500 万元，建造冷却塔的价款为 1 100 万元，安装发电设备需支付安装费用 600 万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费)：(1)2012 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付备料款 180 万元，其中发电车间 110 万元，冷却塔 70 万元。(2)2012 年 8 月 2 日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到 5
25、0，甲公司与乙公司办理工程价款结算 1 300 万元，其中发电车间 750 万元，冷却塔 550 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2012 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计 1 000 万元，已用银行存款付讫。(4)2013 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算1 300 万元，其中，发电车间 750 万元，冷却塔 550 万元。甲公司向乙公司开具了一张期限 3 个月的商业票据。(5)2013 年 4 月 1 日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。(6)2013 年 5 月 10 日，发电设备安装到
26、位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算共 600 万元，款项已支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 78 万元，已用银行存款付讫。(8)2013 年 5 月，进行负荷联合试车领用本企业材料 20 万元，发生其他试车费用10 万元，用银行存款支付，试车期间取得发电收入 40 万元。(9)2013 年 6 月 1 日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（投资性房地产）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一
27、个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产的入账价值351(117)35308(万元)。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 C【试题解析】 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿
28、部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收入、支出。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 C【试题解析】 5 月 31 日，生产设备未完工，不冲减专项储备，甲公司“专项储备安全生产费”余额450102025625(万元 )。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 C【试题解析】 应计提折旧(966)310112(966)2 1011 122251651875(万元)。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 B【试题解析】 每年折旧额(原值预计净残值)预计使用年限(540 00040 000)1050 000(元) ，2013 年 7 月
29、1 日累计折旧余额50 000225 000(元)。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 B【试题解析】 折旧计算表(双倍余额递减法，在不考虑预计净残值的情况下)：【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 3 月 30 日固定入账价值买价运费安装用材料安装工资1003611120(万元)；2012 年应计提折旧额120105591216 37(万元)。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 A【试题解析】 更新改造支出属于资本化支出。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 C【试题解析】 根据会计准则应用指南，企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修
30、理费用等后续支出，在“管理费用”科目核算。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A【试题解析】 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益，题中固定资产账面价值低于预计净残值，故不应计提减值损失。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,
31、C,D【试题解析】 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费(不包括可以抵扣的增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。【知识模块】 固定资产13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。其中“建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当
32、按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用的现值应计入固定资产的成本。自营建造固定资产达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而发生的成本应计入固定资产建造成本，形成的可供出售产品的实际销售收入或预计售价应冲减固定资产建造成本。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 C,D【试题解析】 行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项 C、 D 正确；选项 A 应计入“其他业务成本”科目：选项 B 应计入“制造费用”科目。【知识模块】 固定
33、资产17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上各项均是影响固定资产折旧的因素。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A,C【试题解析】 固定资产转为持有待售时停止计提折旧，正在改扩建的固定资产不应提折旧。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，均在“管理费用”科目核算。
34、【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 同时满足下列条件的非流动资产(包括固定资产)应当划分为持有待售：(1)企业已经就处置该非流动资产作出决议；(2)企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；(3)该项转让在一年内完成。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面
35、价值为基础计提折旧。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产是同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；(2)使用寿命超过一个会计年度。【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 B【试题解析】 所建造的固定资产已达到
36、预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 B【试题解析】 对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 B【试题解析】 同定资产修理期间正常计提折旧且修理费用不得资本化，而是直接列入当期成本费用。【知识模块】 固定资产30 【正确答案】
37、B【试题解析】 工程在达到预定可使用状态前，因必须进行试运转而形成的能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。【知识模块】 固定资产31 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产32 【正确答案】 B【试题解析】 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。【知识模块】 固定资产33 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产34 【正确答案】 B【试题解析】 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资
38、产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额。【知识模块】 固定资产35 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产转为持有待售时，应将净残值调整为“公允价值”，但为防止调节利润，只调低，不调高。【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 计算总价款的现值作为固定资产入账价值 2012 年 1 月 1 日的现值800(15)600(15) 2600(15)376195442251
39、831 82442(万元) 总价款与现值的差额作为未确认融资费用 未确认融资费用总价款一现值2 0001 8244217558(万元) 2012 年 1 月 1 日编制会计分录 借：固定资产 1 82442 未确认融资费用 17558 贷：长期应付款 2 000(2)2012 年 12 月 31 日编制会计分录借：长期应付款800 贷：银行存款 800 借：财务费用(1 824425) 9122 贷：未确认融资费用 9122 附：(3)2013 年 12 月 31 日编制会计分录借：长期应付款 600 贷：银行存款 600 借：财务费用 5578 贷：未确认融资费用 5578(4)2014 年
40、 12 月 31 日编制会计分录借：长期应付款 600 贷：银行存款 600 借：财务费用 2858 贷：未确认融资费用 2858【知识模块】 固定资产37 【正确答案】 (1)计提安全生产费借：生产成本 500贷：专项储备安全生产费 500(2)购入设备借：固定资产安全设备 250应交税费应交增值税(进项税额)425贷：银行存款 2925借：专项储备安全生产费 250贷：累计折旧 250(3)支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费 10贷：银行存款 10注：专项储备余额 240 万元，应列示在所有者权益中。【知识模块】 固定资产38 【正确答案】 (1)2012 年年初飞机的累计折旧金额为
41、：100 000 0004832 000 000(元) ，固定资产转入在建工程。借：在建工程 68 000 000累计折旧 32 000 000贷：固定资产 100 000 000(2)安装新发动机借：在建工程 20 060 000贷：工程物资 20 000 000银行存款 60 000(3)2012 年年初老发动机的账面价值为：10 000 00010 000 000486 800 000(元 )，终止确认老发动机的账面价值。假定报废处理，无残值。借：营业外支出 6 800 000贷：在建工程 6 800 000(4)发动机安装完毕，投入使用。固定资产的入账价值为：68 000 00020
42、060 0006 800 00081 260 000(元)借：固定资产 81 260 000贷：在建工程 8 1 260 000【知识模块】 固定资产39 【正确答案】 (1)固定资产入账的金额500 00020 00001420502 840(万元)。借：固定资产 502 840贷：在建工程 500 000预计负债 2 840(2)2012 年计提利息2 8405142(万元)。借：财务费用 142贷：预计负债 1422013 年计提利息： (2 840142)51491(万元)。借：财务费用 1491贷：预计负债 1 491(3)40 年后发生弃置费用借：预计负债 20 000贷：银行存款
43、 20 000【知识模块】 固定资产40 【正确答案】 (1)支付设备价款、增值税、运输费合计为 120 万元借：在建工程 1 027 900应交税费应交增值税(进项税额)(170 00030 0007) 172 100贷：应付票据 1 200 000(2)领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为 95 000 元借：在建工程 95 000贷：原材料 80 000应付职工薪酬 15 000(3)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 1 122 900贷：在建工程 1 122 900固定资产成本1 027 90095 0001 122 900(元)【知识模块】 固定资产五、综合题本类
44、题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 【正确答案】 (1)借：工程物资A 1 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 170 000贷：银行存款 1 170 000(2)借：在建工程 xx 生产线 600 000贷：工程物资A 600 000(3)借：在建工程 xx 生产线 120 000贷：应付职工薪酬 120 000(4)借：在建工程 xx 生产线 250 000贷：生产成本辅助生产成本 250 000(5)借：其他应收款 保管员 5 000营业外支
45、出盘亏损失 18 400贷：工程物资A 20 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3 400注：新税法规定，由于管理不善造成毁损、被盗，进项税额不得抵扣，应转出；由于自然灾害(地震、水灾)造成毁损，进项税额可以抵扣。剩余工程物资转用于职工宿舍的建造借：在建工程职工宿舍 444 600贷：工程物资A 380 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 64 600注：建造厂房等不动产领用材料时，需要将材料购入时的进项税额转出。(6)借：固定资产 生产线 970 000贷：在建工程生产线 970 000【知识模块】 固定资产42 【正确答案】 (1)借：在建工程(1 0005) 1 005应交
46、税费应交增值税(进项税额) 170贷：银行存款 1 175(2)借：固定资产 1 005贷：在建工程 1 005(3)2013 年折旧额 (1 00515)6165( 万元)(4)2013 年 12 月 31 日未来现金流量现值为 78956 万元公允价值减去处置费用净额为 73925 万元，该生产线的账面价值为 1 005165840 万元78956 万元739 万元，所以，该生产线可收回金额为 78956万元。(5)应计提减值准备金额(1 005165) 一 789565044(万元)借：资产减值损失 5044贷：固定资产减值准备 5044【知识模块】 固定资产43 【正确答案】 (1)2
47、012 年 2 月 10 日，预付备料款借：预付账款 180贷：银行存款 180(2)2012 年 8 月 2 日，办理建筑工程价款结算借：在建工程建筑_丁程(冷却塔) 550在建工程建筑工程(发电车间) 750贷：银行存款 1 120预付账款 180(3)2012 年 10 月 8 13购入发电设备借：工程物资发电设备 1 000贷：银行存款 1 000(4)2013 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算借：在建工程建筑工程(冷却塔) 550在建工程建筑工程(发电车间) 750贷：应付票据 1 300(5)2013 年 4 月 1 日，将发电设备交乙公司安装借：在建工程安装工程(发电设
48、备) 1 000贷：工程物资发电设备 1 000(6)2013 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算借：在建工程安装工程(发电设备) 600贷：银行存款 600(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程待摊支 78贷：银行存款 78(8)进行负荷联合试车借：在建工程待摊支 30贷：原材料 20银行存款 10借：银行存款 40贷：在建工程待摊支出 40(9)结转在建工程，计算分配待摊支出待摊支出分配率(783040)(1 5001 1006001 000)1001619发电车间应分配的待摊支出1 50016192429(万元)冷却塔应分配的待摊支出1 10016191781(7j 元)发电设备应分配的待摊支出(1 000600)1 619259(万元)结转在建工程借：在建工程建筑工程(发电车间) 2429建筑工程(冷却塔) 1781安装工程(发电设备) 25
