1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 4及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2014 年的财务报告于 2015 年 2 月 1 日编制完成，董事会批准对外报出的日期为 2015 年 3 月 15 日，所得税的汇算清缴日期为 2015 年 3 月 31 日，实际对外报出的日期是 2015 年 4 月 10 日。则甲公司 2014 年度资产负债表日后事项涵盖期间是( )。（A）2015 年 1 月 1 日至 2015 年 2 月 1 日（B） 2015
2、 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 15 日（C） 2015 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 31 日（D）2015 年 1 月 1 日至 2015 年 4 月 10 日2 甲公司 2014 年的财务报告于 2015 年 2 月 1 日编制完成，董事会批准对外报出的日期为 2015 年 3 月 15 日，所得税的汇算清缴日期为 2015 年 3 月 31 日。其中在 3月 15 日至 4 月 10 日之间发生了重大事项，甲公司需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为 2015 年 4 月 25 日，实际报
3、出的日期为 2015 年 4 月 30 日，那么甲公司2014 年的资产负债表日后事项涵盖期间是( )。（A）2015 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 15 日（B） 2015 年 1 月 1 日至 2015 年 4 月 10 日（C） 2015 年 1 月 1 日至 2015 年 4 月 25 日（D）2015 年 1 月 1 日至 2015 年 4 月 30 日3 甲公司为增值税一般纳税人，2013 年的财务报告于 2014 年 4 月 10 日批准对外报出，适用的所得税税率为 25。2014 年 4 月 8 日，甲公司 2013 年 9 月 5 日销售给乙公司的一批商品因质量
4、问题而退货。该批商品的售价为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，成本为 800 万元，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司同意退货，所退商品当日已入库。假定 2013 年的所得税汇算清缴于 2014 年 3 月 20 日完成。不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日甲公司因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为( ) 万元。（A）50（B） 125（C） 200（D）04 接上，假如上述商品于 2014 年 2 月 8 日退回，不考虑其他因素，2013 年 12 月31 日甲公司因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为( )万元。（A）50（B） 125（C） 200（D）0
5、5 如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在报告年度财务报告批准报出日之后发生退回，应当( ) 。（A）冲减退回当月的收入和成本（B）作为资产负债表日后非调整事项处理（C）作为资产负债表日后调整事项处理（D）冲减报告年度收入和成本6 甲公司 2014 年 10 月与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失而被乙公司起诉，至 2014 年 12 月 31 日法院尚未判决。甲公司 2014 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债” 项目反映了 800 万元的预计赔偿款。2015 年 3 月 5 日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 1000 万元
6、。甲公司不再上诉，赔偿款已用银行存款支付。甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 31 日，报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法正确的是( )。（A）“预计负债 ”项目调增 200 万元；“其他应付款 ”项目不调整（B） “预计负债” 项目调减 800 万元；“ 其他应付款” 项目调增 1000 万元（C） “预计负债” 项目调增 200 万元；“ 其他应付款” 项目调增 1000 万元（D）“预计负债 ”项目调减 1000 万元；“其他应付款 ”项目调增 200 万元7 甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 5 日对外批准报出，2015 年 2
7、 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2014 年 12 月 5 日销售(已确认收入)；2015 年 2 月 5 日，甲公司按照 2014 年 12 月份申请通过的方案成功发行公司债券；2015 年 1 月 25 日，甲公司发现 2014 年 11 月 20 日入账的固定资产未计提折旧；2015 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2014 年 12 月 30 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2014 年货款。下列事项中，属于甲公司 2014 年度资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）乙公司退货（B）甲公司发行公司债券（C）固定资产未计提折旧（D）应收丙公
8、司货款无法收回8 甲公司 2013 年 12 月 31 日应收乙公司账款余额为 2000 万元，由于乙公司财务出现困难，甲公司按照当时估计计提坏账准备 200 万元。2014 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2014 年 2 月 18 日向法院申请破产。甲公司预计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积，2013 年度财务报告于2014 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少 2013 年 12 月 31 日未分配利润的金额是( )万元。（A）180（B） 1620（C） 1800（D）20009
9、 在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )（A）以资本公积转增股本（B）发现了以前期间财务报表舞弊（C）发现原预计的资产减值损失严重不足（D）实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异10 2014 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2015年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够
10、的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润” 项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。（A）135（B） 150（C） 180（D）20011 甲公司为上市公司，其 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 1 日批准对外报出。该公司在 2014 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在 760 万元至 1000 万元之间(其中诉讼费为 7 万元)。为此，甲公司确认了 880 万元的预计负债；2015 年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉，
11、并需赔偿 1200 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。则上述事项对甲公司 2014年度利润总额的影响金额为( )万元。（A）一 880（B）一 1000（C）一 1200（D）一 121012 2013 年 11 月 15 日甲公司与乙公司签订一份供销合同，由于甲公司未按合同发货致使乙公司发生重大经济损失，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司支付赔偿款，至 2013 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司 2013 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债 ”项目反映了 400 万元的赔偿款。 2014 年 3 月 10 日(假定甲公司2013 年度财务报告批准报出日为 2014
12、 年 3 月 20 日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 500 万元。甲公司不再上诉，并支付赔偿款。不考虑其他因素，因该事项甲公司 2013 年度资产负债表中的“预计负债”项目金额应( )万元。（A）调增 100（B）调减 400（C）调增 500（D）调减 50013 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，甲公司 2013 年 11 月8 日销售一批商品给乙公司，取得销售收入 120 万元(不含增值税)。甲公司发出商品后，因符合收入确认条件已确认销售收入，并结转销售成本 100 万元。2013 年12 月 31 日，该笔贷款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提了 1的坏账
13、准备。2014 年 1 月 12 日，由于产品质量问题本批货物被退回，相关手续办理完毕，2013年度财务报告尚未批准对外报出。甲公司采用资产负偾表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，按照 10比例提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该事项使得 2013 年度资产负债表“未分配利润” 项目减少的金额是( )万元。（A）1395（B） 1255（C） 186（D）2014 甲公司于 2013 年 1 月 15 日取得一项无形资产，预计使用寿命 5 年，2014 年 3月 10 日甲公司发现 2013 年对该项无形资产仅摊销了 11 个月。甲公司 2013 年度的财务报告于 2014
14、年 3 月 31 日批准对外报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）应作为调整事项处理，调整 2013 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2013年度利润表、所有者权益变动表的本年数（B）应作为调整事项处理，调整 2014 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2014年度利润表、所有者权益变动表的本年数（C）应作为非调整事项处理，影响 2013 年度财务报表以及附注（D）应作为非调整事项处理，不影响 2013 年度财务报表以及附注二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个
15、以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回，应当( )。（A）冲减退回当月的销售收入、成本（B）作为资产负债表日后非调整事项处理（C）作为资产负债表日后调整事项处理（D）冲减报告年度收入、成本16 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。（A）影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露（B）对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日资产负债表、利润表和现金流量表有关项目（C）资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项（D）判断资产
16、负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据17 下列关于资产负债表日后调整事项处理的表述中正确的有( )。（A）涉及损益的调整事项。通过“以前年度损益调整”科目核算（B）涉及损益的调整事项，应调整报告年度应纳税所得额（C）涉及利润分配的事项，通过“本年利润”科目核算（D）不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业在报
17、告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误19 某公司 2014 年度财务报告于 201 5 年 3 月 30 日编制完成，注册会计师于 2015年 4 月 20 日完成审计工作，于 2015 年 4 月 26 日经董事会批准对外公布，2015 年4 月 27 日实际对外公告，则该公司报告年度资产负债表日后事项的涵盖期间为2015 年 1 月 1 日至 2015 年 4 月 27 日。 ( )（A）正确（B）错误20 资产负债表日后事项期间销售的商品当年发生退货属于资产负债表日后非调
18、整事项。 ( )（A）正确（B）错误21 企业在报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误22 甲公司 2014 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2015 年 3 月 30 日。2015 年 3 月 10 日甲公司收到赔偿款 1000 万元，此项诉讼于 2014 年年末已存在，则该事项为调整事项。 ( )（A）正确（B）错误23 资产负债表日后非调整事项是指资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，但对财务报告的使用者具有重大影响的事项。 ( )（A）正确（B）错误24 2
19、013 年度财务报告批准报出前，某公司董事会于 2014 年 2 月 25 日提出资本公积转增资本方案(假设方案已执行)，该公司对该事项在 2013 年度财务报表附注中作了相关披露，并调整财务报表相关项目的金额。 ( )（A）正确（B）错误25 资产负债表日后事项期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 甲公司为增值税一般纳
20、税人，适用的增值税税率为 17，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率 25，假定该公司计提的各种资产减值准备均作为暂时性差异处理。甲公司 2015 年度的财务报告于 2016 年 4 月 30 日批准对外报出，所得税汇算清缴日为 2016 年 3 月 10 日。2016 年 1 月 1 日至 4 月 30 日甲公司发生如下交易或事项：(1)2016 年 2 月 2 日，甲公司获知乙公司被法院依法宣告破产，预计应收乙公司款项 500 万元(含增值税) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2015 年 12 月 31 日已被告知乙公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而
21、相应计提了坏账准备 280 万元。(2)2016 年 3 月 1 日，甲公司发现 2015 年 12 月 31 日甲公司存货中包括：50 件乙产品和 300 吨专门用于生产乙产品的 N 型号钢材。 2015 年 12 月 31 日，甲公司对乙产品和 300 吨 N 型号钢材均没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。50 件乙产品的单位成本为 120 万元，没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)为 118 万元。销售每件乙产品预计发生的销售费用及税金总额为 2 万元。300吨 N 型号钢材单位成本为每吨 20 万元，可生产乙产品 60 件。将 N 型号钢材加工成乙产品每件还需要发
22、生加工费用 5 万元。假定 300 吨N 型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。(不需要编制损益结转分录，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 2014 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款余额
23、为 1000 万元。甲公司 2014 年财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 30 日。2014 年 12 月 31 日甲公司根据掌握的资料判断，乙公司发生财务困难，估计该应收账款将有 40无法收回，故按 40的比例计提了坏账准备；2015 年 2 月 20 日，甲公司收到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有 60的债权无法收回。要求：判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项。28 接上，假如 2014 年 12 月 31 日乙公司的财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；2015 年 2 月 20 日，乙公司发生重大火灾，导致甲公司 60的应收账款无法收回。要求：判断上述事
24、项是否属于资产负债表日后调整事项。29 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2016 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2015 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200 件，售价为每件 10 万元。按售价的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收账款 1900 万元、销售费
25、用 100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本 1600 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额 170 万元。2015 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 3500万元，成本为 2600 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1750 万元存入银行。2015 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1750 万
26、元、结转销售成本 1300 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司一项固定资产的账面价值为 1800 万元，之前没有计提过减值准备。如果处置该资产，当日公允价值为 1520 万元，预计处置费用为20 万元；如继续持有该资产，资产预计未来现金流量的现值为 1450 万。甲公司据此于 2015 年 12 月 31 日就该固定资产计提减值准备 350 万元。(2)2016 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2016 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2015 年 12 月从其购入的一批D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司
27、向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 300 万元，增值税税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2016 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2016 年 2 月 6 日，法院判决，甲公司应赔偿庚公司 600 万元，甲公司已于当日支付；甲公司和庚公司均不再上诉。甲公司在资产负债表日对该未决诉讼确认了预计负债 500 万元，(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2015 年度所得税汇算清缴于 2016 年 3 月10
28、 日完成，在此之前发生的 2015 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料 (1)中相关交易或事项的会计处理，哪些是不正确的(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料 (2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(5)合并编制损益结转分录；合并编制涉及“ 利润分配未分配利
29、润” 、“盈余公积法定盈余公积” 的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，有小数的，保留两位小数)会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 4答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。选项 B 正确。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 C【试题解析】 财务报告批准报出日以后、实际报出日之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财
30、务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期，选项 C 正确。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 A【试题解析】 所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，确认的递延所得税资产=(1000800)25=50(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 D【试题解析】 所得税汇算清缴日以前发生的销售退回，应调整应交所得税，调整金额=(1000 一 800)25=50(万元)，不影响递延所得税资产。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 A【试题解析】 该事项应冲减退回当月的收入和成本。【知识模块】 资产负债表
31、日后事项6 【正确答案】 B【试题解析】 应冲减原确认的预计负债 800 万元，并将甲公司需偿付乙公司经济损失 1000 万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付业务作为 2015 年业务反映在报表中。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，以前年度售出商品在资产负债表日后期间退回，属于调整事项；选项 C，属于前期差错并在资产负债表日后期间发现，属于调整事项；选项D，因为火灾是在 2014 年 12 月 30 日发生的，资产负债表日已经存在，属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 B【试题解析】
32、甲公司因该事项减少的 2013 年度未分配利润金额=(2000 200)(110)=1620(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此选项 A 符合题意。【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案】 A【试题解析】 该事项对甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800 一 600)(125)(1 一 10)=135( 万元)
33、。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 D【试题解析】 本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司 2014 年度利润总额，所以上述事项对甲公司 2014年度利润总额的影响金额=一(1200+10)=一 1210(万元) 。【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 B【试题解析】 此项业务是报告年度资产负债表日确认的预计负债，在财务报告批准报出日之前了结了该事项，因此，应将原确认的预计负债 400 万元冲销。【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因该事项使得 2013 年度资产负债表“未分配
34、利润”项目减少的金额=(120100) 一 1201171(125)(110)=12 55(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 A【试题解析】 该事项属于资产负债表日后调整事项，所以甲公司应调整 2013 年度资产负债表期末数和利润表、所有者权益变动表的本年数，选项 A 正确。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 该事项应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度收入和成本。【知识模块
35、】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 A,D【试题解析】 资产负债表日后调整事项，涉及资产负债表货币资金项目和现金流量表正表的项目均不调整报告期间报表，选项 B 不正确；资产负债表日后事项，是指资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项 C 不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 A,D【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本
36、类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业在报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项的涵盖期间为资产负债表日次日(2015 年 1 月1 日)至财务报告批准报出日(2015 年 4 月 26 日)止的一段时间。【知识模块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项期间销售的商品，当年发生退货不属于资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 A【知识模块
37、】 资产负债表日后事项22 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项23 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后非调整事项不一定是具有重大影响的事项，但是具有重大影响的资产负债表日后非调整事项应进行披露。【知识模块】 资产负债表日后事项24 【正确答案】 B【试题解析】 该事项属于资产负债表日后非调整事项，不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。【知识模块】 资产负债表日后事项25 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，为非调整事项，不确认为资产负债表日负债，但应当在报告年度附注中单独披露。【知识模块】
38、 资产负债表日后事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 【正确答案】 (1)事项(1) 、(2)均为资产负债表日后调整事项。(2)事项(1)调整分录：借：以前年度损益调整 220贷：坏账准备 220(500280)借：递延所得税资产 55(22025)贷：以前年度损益调整 55事项(2)乙产品成本总额=50120=6000( 万元)，乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值：50(1182)=5800(万元)，乙产品应计提存货跌价
39、准备 =60005800=200(万元)。N 型号钢材成本总额=30020=6000(万元)，N 型号钢材可变现净值=60118 605602=6660(万元) ，N 型号钢材成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。调整分录：借：以前年度损益调整 200贷：存货跌价准备 200借：递延所得税资产 50(20025)贷：以前年度损益调整 50【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 【正确答案】 导致甲公司应收账款无法
40、收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日乙公司财务状况恶化的情况，因此，乙公司破产导致甲公司应收款项无法收回的事项属于资产负债表日后调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项28 【正确答案】 导致甲公司应收账款发生损失的因素是火灾，火灾是不可预计的，应收账款发生损失这一事实在资产负债表日以后才发生，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收款项发生损失的事项属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项29 【正确答案】 (1)资料(1)中交易或事项处理不正确的有： 、 。(2)事项调整分录：借：以前年度损益调整 950(20
41、00100)50 贷：应收账款 950借：发出商品 800(160050)贷：以前年度损益调整 800借：应交税费应交所得税 375(950800)25贷：以前年度损益调整 375事项调整分录：借：以前年度损益调整 1750贷：预收账款 1750借：库存商品 1300贷：以前年度损益调整 1300借：应交税费应交所得税 1125(17501300)25贷：以前年度损益调整 1125事项调整分录：借：固定资产减值准备 50贷：以前年度损益调整 50借：以前年度损益调整 125(5025)贷：递延所得税资产 125(3)资料(2)中资产负债表日后事项属于调整事项的有：、 。(4) 事项调整分录：借
42、：以前年度损益调整 300应交税费应交增值税(销项税额) 51贷：应收账款 351借：库存商品 240贷：以前年度损益调整 240借：应交税费应交所得税 15(6025)贷：以前年度损益调整 15事项调整分录：借：以前年度损益调整 100预计负债 500贷：其他应付款 600借：其他应付款 600贷：银行存款 600注：该笔支付分录不影响报告年度报表。借：以前年度损益调整 125(50025)贷：递延所得税资产 125借：应交税费应交所得税 150(60025)贷：以前年度损益调整 150(5)“以前年度损益调整 ”科目借方余额 =950800375+1750 13001 12550+12 5+30024015+100+125150=5325(万元 )借：利润分配未分配利润 5325贷：以前年度损益调整 5325借：盈余公积 5325贷：利润分配未分配利润 5325【知识模块】 资产负债表日后事项
