1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。(2012 年 )（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定
2、，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。(2010 年)（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额3 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。(2012 年)（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入4 根据企业所得税法律制度的规定，
3、在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。(2012 年)（A）工会经费（B）社会保险费（C）职工福利费（D）职工教育经费5 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( ) 。(2012 年)（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税6 某企业 2012 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012 年度
4、应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。(2012 年)（A）5（B） 24（C） 15（D）17 2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2013 年 6 月1 日，甲创业投资企业 2013 年度计算应蚋税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( ) 万元。(2014 年)（A）0（B） 84（C） 96（D）1088 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。(2013 年 )（A）企业的赞助支出（B）企业向残疾职工支付的工资（C）企业
5、购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10的部分（D）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70的部分9 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年应纳的企业所得税额为( )万元。(2012 年)（A）50（B） 40（C） 30（D）2010 根据企业所得税法律制度的规定。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。(2012 年)（A）50（B
6、） 100（C） 150（D）20011 某企业为创业投资企业。2010 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资 200 万元。2012 年度该企业利润总额 890 万元；未经财税部门棱准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2012 年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。(2010 年，经调整)（A）825（B） 85（C） 1875（D）19012 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企
7、业所得税税额为( )万元。(2013 年)（A）250（B） 200（C） 150（D）100二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2011 年 )（A）企业以非货币形式取得的收入。应当按照公允价值确定收入额（B）以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现（C）被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入。相应增加该项长期投资的计税基础（D）接
8、受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现14 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有( ) 。 (2014 年)（A）转让股权的收入（B）接受捐赠的收入（C）取得的财政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金15 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。(2010 年)（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金16 甲公司 2013 年度取得销售收入 4000 万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出 60 万元、广告费和业务宣传费 200 万元。根据企业所
9、得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）业务招待费准予扣除的数额为 20 万元（B）业务招待费准予扣除的数额为 36 万元（C）广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元（D）广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 200 万元17 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( ) 。(2014 年)（A）合理工资薪金总额 25以内的职工教育经费（B）企业所得税税款（C）交通罚款（D）消费税税款18 根据氽业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计
10、算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。(2011 年)（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经棱定的准备金支出19 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。(2010 年)（A）税收滞蚋金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加20 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。 (2012 年)（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租
11、入的固定资产（D）未投入使用的机器设备21 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。(2010 年)（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产22 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2012 年)（A）红利（B）转让财产所得（C）租金（D）利息三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡
12、中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 某有限责任公司 20l 2 年发生的合理的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150 万元，在计算该公司 2012 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。( )(2012 年)（A）正确（B）错误24 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。( )(2011 年)（A）正确（B）错误25 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回
13、抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。( )(2013 年)（A）正确（B）错误26 甲公司 2013 年开发一项新工艺。发生的研究开发费用为 80 万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为 120 万元。( )(2014 年)（A）正确（B）错误27 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔生产经营收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。( )(2010 年)（A）正确（B）错误28 民
14、企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳_的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )(2011 年)（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 (2008 年)张某拟设立个人独资企业。2007 年 3 月 2 日，张某将设立申请书等申请设立登记文件提交到拟定设立的个人独资企业所在地工商行政管理机关，设立申请书的有关内容如下：张某以其房产、劳务和现金 3 万元出资；企业名称为 A 贸易有限公司。3 月 10 日，该工商行政管理机关发给张某“企业登记驳回通知书”
15、 。3 月 15 日，张某将修改后的登记文件交到该工商行政管理机关。3 月 25 日，张某领取了该工商行政管理机关于 3 月 20 日签发的个人独资企业营业执照。该个人独资企业(以下简称 A 企业)成立后。张某委托王某管理 A 企业事务，并书面约定，凡金额在 5000 元以上的业务均须取得张某同意后执行。B 企业明知张某与王某的约定，仍与代表 A 企业的王某签订了标的额为 2 万元的买卖合同。张某知道后以王某超出授权范围为由主张合同无效，但 B 企业以个人独资企业的投资人对受托人职权的限制不得对抗第三人为由主张合同有效。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)张某 3 月 2 日提交的设立申请
16、书中有哪些内容不符合法律规定?(2)A 企业的成立日期是哪天? 简要说明理由。(3)B 企业主张合同有效的理由是否成立?简要说明理由。30 (2013 年)甲企业为增值税一般纳税人，2012 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为5000 万元，会计利润为 845 万元，2012 年，甲企业其他相关财务资料如下：(1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。(2)在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。(3)发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息 700 万元，年利
17、率为 7，金融机构同期同类贷款利率为 6。(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10 万元。(5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得(工会经费专用拨缴款收据)，职工教育经费支出20 万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25。要求：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。(2)计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。(3)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。(4)计算财务费用应调整的应纳税所得额。(5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
18、(6)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(7)计算甲企业 2012 年度的应纳税所得额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业； (2)选项 B：只要在境内成立，即为居民企业。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应当按
19、照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)选项 C：采用售后回购方式销售商品的，符合商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；(3)选项 D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BC：属于征税收入；(2)选项 D：属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 在中级经济法企业所得税的考查范围内，允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅两项：(1)职工教育经费；(2)广告费和业务宣传费支出
20、。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 企业缴纳的增值税和企业所得税，不能在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=2012=24(万元)，实际发生捐赠额 5 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 24 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。
21、对乙公司的投资额可以抵免的数额=12070=84(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：企业的赞助支出不得在企业所得税税前扣除。 (2)选项B：企业向残疾职工支付的工资，如果符合税法规定，可以加计扣除 100。(3)选项 C：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。(4)选项 D：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵
22、扣该企业的“应纳税所得额”。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税，该企业 2011 年应纳的企业所得税=20015=30(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新
23、技术企业 2 年以上的。可以按照投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；(2)未经核定的准备金支出。不得在税前扣除；(3)该企业应蚋企业所得税税额=(890+10)一 2007025=190( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 (1)本题配方转让费所得属于特许权使用费所得；(2)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定所得来源地；(3)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所
24、得额，减按 10的税率征收企业所得税。因此，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额=100010=100(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(2)选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。【知识模块】 企业所得
25、税法律制度14 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入)； (2)选项 C：属于应当征税的收入。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除(6060=36 万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5(40005=20 万元)，业务招待费准予扣除的数额为 20 万元；(2)选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业
26、务宣传费支出。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分(400015=600 万元)，准予扣除。在本题中，该公司实际发生广告费和业务宣传费支出 200 万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出。不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；(2)选项BC：属于不得在税前扣除的项目；(3)选项 D：纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等税金及附加，以及发生的房产
27、税、车船税、城镇土地使用税、印花税，可以在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；(2)选项 BC：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除；(3)选项 D：未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。 【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：已
28、足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除；(2)选项 B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；(3)选项 C：以融资租赁方式租入的固定资产。可以计提折旧在税前扣除； (4)选项 D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A,B【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； (5)与经营活动无关的固定资产；
29、(6)单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应蚋税所得额，发生的相关成本费用禾得扣除；(2)选项 B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确
30、答案】 B【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费的扣除限额=95014=133( 万元) ，实际发生额，150 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 133 万元，而非据实扣除。 【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的。以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 企业
31、由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50加计扣除；则甲公司该项研究开发费用可以扣除的数额=80+8050=120( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企
32、业所得税，第4 年至第 6 年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 【正确答案】 (1) 以劳务出资不符合规定； 企业名称不符合规定。(2)A 企业的成立日期为 3 月 20 日。根据规定，个人独资企业营业执照的签发日期，为个人独资企业成立日期。(3)B 企业主张合同有效的理由不成立。根据规定，投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。在本题中，B 企业明知张某与王某的约定，不属于善意第
33、三人，该买卖合同无效。30 【正确答案】 (1)业务招待费实际发生额的 60=14060=84( 万元)，销售(营业)收入的 05=880005=44( 万元)，业务招待费扣除限额为 44 万元，业务招待费应调整应纳税所得额=140 一 44=96(万元)。(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除。研究开发费用应调减应纳税所得额=28050=140(万元)。(3)广告费和业务宣传费的扣除限额=880015 =1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840( 万元
34、)，小于扣除限额，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。(4)财务费用应调增应纳税所得额=700 70076=100( 万元)。(5)支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额=84512=101 4(万元)，实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。(6)职工福利费扣除限额=50014 =70(万元)，实际支出额为 105 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=10570=35( 万元)；工会经费扣除限额 =5002=10(万元)，实际上缴工会经费 10 万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=5002 5=125(万元)，实际支出额为 20 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20 一 125=75(万元)。(7)甲企业 2012 年度应纳税所得额=845( 会计利润 )+96(业务招待费调增额)一140(三新开发费用)+100(财务费用调增额)+35( 职工福利费调增额)+75(职工教育经费调增额)=9435(万元 )。
