1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。(2012 年 )（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定
2、，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不实行源泉扣缴的是( )。(2016 年)（A）某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息（B）某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金（C）某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得（D）某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得3 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得 1000 万元，甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( ) 万元。 (2013 年)（A）250（B） 200（C） 150（D）1004 甲公司为乙公司的股东，投资成本
3、为 200 万元，占乙公司的股权比例为 10。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1800 万元，甲公司转让该项股权的公允价格为 500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。(2015 年)（A）120（B） 180（C） 200（D）3005 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。(2012 年)（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入6 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是( )。(2015 年)（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）债务重组收入
4、（D）符合条件的居民企业之间的股息收入7 某超市 2013 年实发工资总额 1000 万元，发生职工教育经费支出 29 万元。2014年实发工资总额 1200 万元，发生职工教育经费支出 28 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。 (2015 年)（A）25（B） 28（C） 30（D）328 某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的
5、规定，该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。(2014 年)（A）260（B） 230（C） 200（D）1509 某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3000 万元，出租设备租金收入 200 万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出 18 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。(2015 年)（A）108（B） 15（C） 16（D）1810 20,16 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元，上年结转广告费 60 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲
6、企业 2016 年准予扣除的广告费是( )万元。（A）460（B） 510（C） 450（D）34011 2016 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元，上年结转广告费 40 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2016 年准予扣除的广告费是( )万元。（A）460（B） 510（C） 450（D）44012 某企业 2011 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2011 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。(2012 年)（A）5（B）
7、24（C） 15（D）113 2013 年度某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013 年度应纳税所得额为( ) 万元。(2014 年)（A）1000（B） 1020（C） 1120（D）107014 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。(2012 年
8、)（A）工会经费（B）社会保险费（C）职工福利费（D）职工教育经费二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。(2016 年)（A）来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得（B）来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得（C）来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得（D）来源于中国境外，且与其在我国
9、境内所设机构、场所没有实际联系的所得16 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2012 年)（A）红利（B）转让财产所得（C）租金（D）利息17 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2011 年 )（A）企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额（B）以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现（C）被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础（D）接受捐赠
10、收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现18 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。(2010 年)（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金19 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有( ) 。 (2014 年)（A）转让股权的收入（B）接受捐赠的收入（C）取得的财政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金20 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。(2016 年)（A）营业外收入（B）财政拨款（C）国债利息收入（D）依法
11、收取并纳入财政管理的政府性基金21 甲公司 2013 年度取得销售收入 4000 万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出 60 万元、广告费和业务宣传费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）业务招待费准予扣除的数额为 20 万元（B）业务招待费准予扣除的数额为 36 万元（C）广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元（D）广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 200 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，
12、填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误23 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015 年)（A）正确（B）错误24 某有限责任公司 2011 年的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150万元，在计算该公司 2011 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。( )(
13、2012 年)（A）正确（B）错误25 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。( )(2016 年)（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 (2011 年综合题) 本题根据 2017 年教材进行了修改。某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐” 牌自行车，2010 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2011 年初，该厂财务人员对 2010 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增
14、值税销售收入 5950 万元，同时收取包装费 585 万元。取得到期国债利息收入 25 万元、企业债券利息收入 12 万元。(2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。(3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。(4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。(5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。
15、已知：增值税税率为 17，企业所得税税率为 25，同期银行贷款年利率为61，当年实际发放工资总额 560 万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37( 万元)(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560 =22(万元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010=6( 万元)(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591( 万元)(5)全年应纳企业所得税税额=59125 =14775(万元 )(6)当年应退企业所得税税额=150-147 75=225(万元)要求：根据上述资料，分别回答下列问题：26 分
16、析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。27 计算 2010 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。27 (2013 年综合题) 甲企业为增值税一般纳税人，2012 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为 5000 万元，会计利润为 845 万元。2012 年，甲企业其他相关财务资料如下：(1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计人当期损益)。(2)在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。(3)发生财务
17、费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户(非关联方)借款利息700 万元，年利率为 7，金融机构同期同类贷款利率为 6。(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10 万元。(5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据” ，职工教育经费支出 20 万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25。要求：28 计算业务招待费应调整的应纳税所得额。29 计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。30 计算广告费和业务宣传费应调整的应纳
18、税所得额。31 计算财务费用应调整的应纳税所得额。32 计算营业外支出应调整的应纳税所得额。33 计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。34 计算甲企业 2012 年度的应纳税所得额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 AC：依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”；(2)选项 B：在境内成立的企业属于“居民企业”
19、。2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 ACD：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴；(2)选项 B：不需在我国缴纳企业所得税，更谈不上源泉扣缴。3 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照 10的税率征收企业所得税，甲企业应缴纳企业所得税=100010=100(万元)，乙公司为扣缴义务人。4 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分
20、配的金额。5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BC：属于“应税收入”；(2)选项 D：属于“免税收入”。6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：属于“不征税收入”；(2)选项 BD：属于“免税收入”。7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)2013 年职工教育经费支出税前扣除限额=100025=25(万元) ，当年实际发生额 29 万元，2013 年税前只能扣除 25 万元，其余 4 万元可以结转至以后年度扣除；(2)2014 年职工教育经费支出税前扣除限额=120025=30(万元) ，当年实际发生额 28 万元，因此，2014 年税前准予扣除职工教育经费支出 30 万元
21、，剩余 2 万元可以结转至以后年度扣除。8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150 万元)可以全额在税前扣除；(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分(10005=50 万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30 万元)，不得扣除。9 【正确答案】 A【试题解析
22、】 业务招待费扣除限额 1=1860=108(万元)，业务招待费扣除限额 2=(3000+200)5=16(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 108 万元。10 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年甲企业广告费税前扣除限额=300015=450(万元)，当年实际发生额(400 万元)+上年结转广告费(60 万元)=460(万元)，甲企业 2016 年税前准予扣除的广告费为 450 万元。11 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年甲企业广告费税前扣除限额=300015=450(万元)，当年实际发生额(400 万元)+上年结转广告费(40 万元)=440(万元)，甲企业 2016 年
23、税前准予扣除的广告费为 440 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 税前扣除限额=2012=2 4( 万元)，实际发生捐赠额 5 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 24 万元。13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，属于公益性捐赠支出，税前扣除限额=10002 =120( 万元)，实际捐赠额为 100 万元，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整；(2)直接向受灾小学的捐款 20 万元不得在税前扣除，应调增 20万元；(3)该企业 2013 年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元) 。14 【正确答案】 D二、多项选择题本类题共 20
24、 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A，B，C16 【正确答案】 A，C，D17 【正确答案】 A，D【试题解析】 (1)选项 B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(2)选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。18 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 (1)选项 AD：属于“不征税收入”；(2)选项 C：属于“应税收入”。19 【正确答案】 A，B【试题
25、解析】 (1)选项 AB：属于“应税收入”；(2)选项 CD：属于“不征税收入”。20 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 A：属于应税收入；(2) 选项 C：属于免税收入。21 【正确答案】 A，D【试题解析】 (1)选项 AB：业务招待费扣除限额 1=6060=36(万元)，业务招待费扣除限额 2=40005=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 20 万元；(2) 选项 CD：广告费和业务宣传费扣除限额=400015=600( 万元)，实际支出额(200 万元)未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂
26、答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A23 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。24 【正确答案】 B【试题解析】 职工福利费的扣除限额=95014=133(万元)，实际发生额 150 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 133 万元，而非据实扣除。25 【正确答案】 A四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正
27、确答案】 在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处：企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于应税收入。在本题中，应调减应纳税所得额 25 万元。向某商场借款 1000 万元而发生的利息支出 71 万元，不得全部在税前扣除。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。在本题中，利息支出税前扣除限额=100061=61(万元) ，利息支出实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=71-61=10(万元 )。广告费和业务宣传费不得全部在税前扣除。根据规定，企业发
28、生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业 )收入 15的部分，准予扣除。在本题中，广告费和业务宣传费税前扣除限额=(5950+585117)15=900( 万元)，广告费和业务宣传费实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=750+186-900=36( 万元) 。业务招待费应调增应纳税所得额的计算有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的 5。在本题中，业务招待费扣除限额 1=60005=30(万元)，业务招待费扣除限额 2=5560=33( 万元
29、)，在税前准予扣除的业务招待费为 30 万元，业务招待费实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。补充养老保险费应调增应纳税所得额的计算有误。根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额 5标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。在本题中，补充养老保险费税前扣除限额=5605=28(万元) ，补充养老保险费实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=62-28=34( 万元)。公益性捐赠支出不得全部在税前扣除。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
30、在本题中，公益性捐赠支出税前扣除限额=60012=72( 万元)，公益性捐赠支出实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=85-72=13(万元)。税收滞纳金 6 万元不得在税前扣除。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 6 万元。27 【正确答案】 2010 年应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699(万元)。2010 年应纳企业所得税税额=69925=174 75(万元)。2010 年应补缴企业所得税税额=17475-150=24 75(万元) 。28 【正确答案】 业务招待费扣除限额 1=14060=84(万元)，业务招待费扣除限额
31、2=88005=44(万元) ，业务招待费税前扣除限额为 44 万元，业务招待费实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。29 【正确答案】 研究开发费用应调减应纳税所得额=28050=140(万元)。30 【正确答案】 广告费和业务宣传费税前扣除限额=880015=1320(万元)，实际发生额(700+140=840 万元) 未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整。31 【正确答案】 财务费用应调增应纳税所得额=700-70076=100( 万元)。32 【正确答案】 支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前扣除，无需进行纳税调整；公益性捐赠支出税前扣除限
32、额=84512=1014(万元)，实际发生额(50 万元 )未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整。33 【正确答案】 职工福利费税前扣除限额 =50014=70(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35(万元)；工会经费税前扣除限额=5002=10(万元) ，实际发生额(10 万元)未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整；职工教育经费税前扣除限额=5002 5=125(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=20-125=75(万元) 。34 【正确答案】 甲企业 2012 年度应纳税所得额=845(会计利润)+96( 业务招待费调增额)-140(研究开发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+75(职工教育经费调增额)=943 5(万元)。
