1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 6 月，甲公司向乙公司临时拆借资金 200 万元，借款期限为 4 个月，甲公司支付利息 8 万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为 03，同期存款的月利率为 01。甲公司在计算 2015 年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为( )万元。(2016 年)（A）8（B） 24（C） 08（D）062 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的
2、下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( ) 。(2010 年)（A）增值税（B）消费税（C）土地增值税（D）房产税3 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( ) 。(2016 年)（A）企业支付的合同违约金（B）企业支付的企业所得税税款（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费4 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。(2012 年)（A）50（B）
3、 100（C） 150（D）2005 某企业为创业投资企业，2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度该企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。(2010 年)（A）825（B） 85（C） 1875（D）1906 2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2013 年 6 月1 日，甲创
4、业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( ) 万元。(2014 年)（A）0（B） 84（C） 96（D）1087 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。(2013 年 )（A）企业的赞助支出（B）企业向残疾职工支付的工资（C）企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10的部分（D）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70的部分8 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年应纳的企业
5、所得税额为( )万元。(2012 年)（A）50（B） 40（C） 30（D）209 某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015 年该企业的会计利润总额为 50 万元。不符合税法规定的固定资产折旧额为 3 万元，营业外支出中列支了交通违章罚款 1 万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2016 年)（A）81（B） 69（C） 108（D）70510 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。(2015 年)（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）盘盈的固定资产，以
6、同类固定资产的重置完全价值为计税基础（C）通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础（D）通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础11 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。(2016 年)（A）外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（B）通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（D）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计
7、税基础12 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得13 某居民企业适用 25的企业所得税税率。2015 年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额 140 万元，成本费用总额 150 万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为 25。2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2016 年)（A）25（B） 125（C） 875（D）116二、多项选择题本类题
8、共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 甲企业 2016 年利润总额为 2000 万元，全年已计入成本费用的工资薪金支出为1500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算 2016 年企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的有( )。（A）公益性捐赠支出 200 万元（B）职工福利费支出 160 万元（C）职工教育经费支出 40 万元（D）2016 年 7 月至 2017 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元15 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除
9、的有( )。(2010 年)（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加16 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。(2011 年)（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出17 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( ) 。(2014 年)（A）合理工资薪金总额 25以内的职工教育经费（B）企业所得税税款（C）交通罚款（D）消费税税款18 根据企业所得税法律制度的规定
10、，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的加速折旧方法有( )。(2010 年)（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 5019 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有( ) 。(2016 年)（A）购置用于环境保护专用设备的投资额（B）为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用（C）安置残疾人员所支付的工资（D）赞助支出20 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）以经营租
11、赁方式租入的固定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产21 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有( )。（A）未投入使用的房屋（B）未投入使用的机器设备（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产22 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。(2010 年)（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产23 根据企业
12、所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有( )。(2012 年)（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未投入使用的机器设备24 根据企业所得税法律制度的规定，下列情形中，应当认定甲公司和乙公司具有关联关系的有( ) 。（A）甲公司持有 A 公司 25的股份，同时 A 公司持有乙公司 28的股份（B） B 公司持有甲公司 25的股份，同时 B 公司持有乙公司 30的股份（C）甲公司只持有乙公司 20的股份，但甲公司全部借贷资金总额的 15由乙公司提供担保（D）甲公司董事会成
13、员共 7 人，其中有 4 名董事由乙公司委派三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。( )(2010 年)（A）正确（B）错误26 甲公司 2013 年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为 80 万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公
14、司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为 120 万元。( )(2014 年)（A）正确（B）错误27 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。( )(2011 年)（A）正确（B）错误28 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。( )(2013 年)（A）正确（B）错误29 转让动产的应税所得来源地，按照所转让动产的所在地确定。( )(2016 年)
15、（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 (2015 年综合题) 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014 年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“ 买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40元(不含税 )新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。(3)4 月购进一台机器设备并投入使用，
16、取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 102 万元(已抵扣) ，公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，评估的公允价值为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。(6)向关联企业支付管理费 10 万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：30 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?并说明理由。31 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除
17、的金额是多少?32 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?33 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?34 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别说明理由。35 甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 非金融企业
18、向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类“贷款”利率计算的数额部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。因此，该项借款利息允许扣除的金额=200034=24(万元)。2 【正确答案】 A3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 CD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。4 【正确答案】 A5 【正确答案】 D【试题解析】 (1)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；(2)该企业应纳企业所得税税额=(890+10)-2007025=190(万元 )。6 【正确答案】 B7 【
19、正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，属于“禁止扣除项目”；(2)选项 B：享受“加计扣除” (而非税额抵免)的优惠政策；(3)选项 C：享受“税额抵免 ”的优惠政策；(4)选项 D：享受“抵扣应纳税所得额”(而非税额抵免) 的优惠政策。8 【正确答案】 C【试题解析】 应纳企业所得税税额=20015=30(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 (1)不符合税法规定的固定资产折旧额应调增应纳税所得额；(2)交通违章罚款不得扣除，应调增应纳税所得额；(3)对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税；(4)20
20、15 年该企业应缴纳企业所得税税额=(50+3+1)15=81(万元 )。10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。11 【正确答案】 A【试题解析】 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。12 【正确答案】 D13 【正确答案】 C二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A，B【试题解析】 (1)选项 A：公益性捐赠支出税前扣
21、除限额 =200012=240( 万元)，实际发生 200 万元未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；(2)选项 B：职工福利费税前扣除限额=150014=210(万元)，实际发生额 160 万元，没有超过扣除限额，准予全额在税前扣除；(3)选项 C：职工教育经费税前扣除限额=150025 =375(万元 )，实际发生额 40 万元，超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为 375 万元；(4)选项 D：2016 年 7 月至 2017 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元，应按租金所属年度分别在 2016 年度和 2017 年度扣除，而非全部在 2016 年度扣除。15 【正确答案】 A
22、，B，C16 【正确答案】 A，B，C，D17 【正确答案】 B，C18 【正确答案】 A，C19 【正确答案】 B，C【试题解析】 (1)选项 A：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；(2)选项 D：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。20 【正确答案】 A，D21 【正确答案】 B，C ，D22 【正确答案】 A，B23 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在
23、税前扣除；(2)选项 B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；(3)选项 C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；(4)选项 D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 (1)选项 A：一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到 25以上的，应当认定双方具有关联关系。在本题中，甲公司通过中间方(A 公司)对乙公司间接持有股份，只要甲公司对中间方(A 公司)持股比例达到 25以上，则甲公司对乙公司的持股比例按照中间方(A 公司)对乙公司的持股比例 (28)计算；(2)选项B：双方直接或者间
24、接同为第三方所持有的股份达到 25以上，应当认定双方具有关联关系；(3)选项 C：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到 25的法定标准，但一方全部借贷资金总额的 10以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)的，应当认定双方具有关联关系；(4)选项 D：一方半数以上董事由另一方任命或者委派的，应当认定双方具有关联关系。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 【正确答案
25、】 B【试题解析】 企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。26 【正确答案】 A【试题解析】 (1)在计算利润总额时，80 万元的研究开发费用应计入“管理费用”予以扣除；(2)在利润总额的基础上计算“应纳税所得额”时，再按照研究开发费用的 50加计扣除，即调减 8050=40(万元)；(3)该项研究开发费用可以扣除的数额=80+8050=120(万元 )。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 动产转让所得，按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 【
26、正确答案】 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=4040(40+10)=32( 元 )，确认每瓶洗洁精销售收入=4010(40+10)=8(元)。31 【正确答案】 研究开发费用允许加计扣除的金额=(42-2)50=20( 万元)。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。32 【正确答案】 甲公司
27、计提的折旧金额=6005(812)=80(万元)，税前允许扣除的折旧金额=60010(812)=40(万元)，应调增应纳税所得额 =80-40=40(万元)。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。33 【正确答案】 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。34 【正确答案】 向环保部门支付的罚款 5 万元不得在税前扣除，支付的诉讼费 1万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除；但纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。35 【正确答案】 甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
