1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）250（B） 200（C） 150（D）1002 某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支
2、付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。（A）260（B） 230（C） 200（D）1503 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。（A）工会经费（B）社会保险费（C）职工福利费（D）职工教育经费4 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011 年度该企业的应纳税所得额为 20
3、0 万元，该企业 2011 年应纳的企业所得税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）205 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用 25的企业所得税税率的是( )。（A）符合条件的小型微利企业（B）在中国境内设立机构、场所，且所得与其所设的机构、场所有联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所，但所得与其所设的机构、场所没有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业6 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）如果安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入（B）长期为客户提供重复的劳
4、务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（C）企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现7 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。（A）企业接受社会捐赠收入（B）转让企业债券取得的收入（C）已作坏账损失处理后又收回的应收账款（D）国债利息收入8 2014 年甲企业取得销售收入 200 万元，广告费支出 45 万元，上年结转广告费 15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2014 年准予税前扣除的广告费是( )万元。（A）15（B） 30（C） 45（D）609 根据企业所得税法律制度的
5、规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）未经核定的准备金支出（B）纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用（C）纳税人向关联企业支付的管理费（D）企业缴纳的增值税10 根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是( )年。（A）5（B） 10（C） 4（D）3二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政
6、管理的政府性基金12 甲企业 2014 年利润总额为 2000 万元，全年已计入成本费用的工资薪金支出为1500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的有( )。（A）公益性捐赠支出 200 万元（B）职工福利费支出 160 万元（C）职工教育经费支出 40 万元（D）2014 年 7 月至 2015 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元13 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( ) 。（A）合理工资薪金总额 25以内的职工教育经费（B）企业所得税税款（C）交通罚款（D）消费税
7、税款14 根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的加速折旧方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 5015 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产16 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的
8、实现（B）企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现17 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业内营业机构之间支付的特许权使用费（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息18 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。（A）以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除（B）符合规定的固定资产按
9、照直线法计算的折旧，准予扣除（C）企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧（D）企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。( )（A）正确（B）错误20 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。( )（A）正确（
10、B）错误21 企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。21 甲企业为增值税一般纳税人，2012 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为5000 万元，会计利润为 845 万元。2012 年，甲企业其他相关财务资料如下：(1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。(2)在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。(3)发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有
11、业务往来的客户(非关联方)借款利息700 万元，年利率为 7，金融机构同期同类贷款利率为 6。(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10 万元。(5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据” ，职工教育经费支出 20 万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25。要求：22 计算业务招待费应调整的应纳税所得额。23 计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。24 计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。25 计算财务费用应调整的
12、应纳税所得额。26 计算营业外支出应调整的应纳税所得额。27 计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。28 计算甲企业 2012 年度的应纳税所得额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照 10的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税=100010=100(
13、万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150 万元)可以全额在税前扣除；(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分(10005=50 万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30 万元)，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制
14、度3 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税，该企业 2011 年应纳的企业所得税=20015=30(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：符合条件的小型微利企业适用 20的优惠税率；(2)选项 B：居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用 25的所得税税率；(3)选项 CD：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 10的税率征收企
15、业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 ABC：属于应税收入；(2)选项 D：属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年甲企业广告费税前扣除限额=20015=30(万元)，当年实际发生额(45 万元)+上年结转广告费(15 万元)：60( 万元)，甲企业 2014 年税前准予扣除的广告费为 30 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 B【知识模
16、块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为 4 年。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项 C：属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 A：公益性捐赠支出税前扣除限额 =200012=240( 万元)，实际发生 200 万元未超
17、过扣除限额，准予全额税前扣除；(2)选项 B：职工福利费税前扣除限额=150014=210( 万元)，实际发生 160 万元没有超过扣除限额，准予全额税前扣除；(3)选项 C：职工教育经费税前扣除限额=15002 5=37 5(万元)，实际发生 40万元，超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为 375 万元；(4)选项 D：2014 年 7 月至 2015 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元。应按租金所属年度分别在 2014 年度和 2015 年度扣除，而非全部在 2014 年度扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 A：除国务院财政
18、、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；(2)选项BC：属于不得在税前扣除的项目；(3)选项 D：纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，可以在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,C【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的
19、实现。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：企业应当自固定资产投人使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业应就
20、来源于“境内”的所得和虽来源于“境外”但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 扣除限额 1=业务招待费实际发生额60=14060=84( 万元)，扣除限额 2=销售 (营业)收入 5=88005=44(万元)，业务招待费扣除限额为 44万元，业务招待费应调增应纳税所得额=14044=96(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2
21、3 【正确答案】 研究开发费用应调减应纳税所得额=28050=140(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 广告费和业务宣传费的扣除限额=880015=1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840( 万元)，小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 财务费用应调增应纳税所得额=70070076=100( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限
22、额=84512=101 4(万元)，实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 职工福利费扣除限额 =50014=70(万元)，实际支出额为 105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=10570=35(万元)；工会经费扣除限额=5002=10(万元)，实际上缴工会经费 10 万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=5002 5=125(万元)，实际支出额为 20 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20125=7 5(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 甲企业 2012 年度应纳税所得额=845(会计利润)+96( 业务招待费调增额)一 140(研究开发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35( 职工福利费调增额)+75(职工教育经费调增额)=943 5(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
