1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定。下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得2 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入3 根据企业所得税法律制度的规定。企业缴纳的下列税金中，不得
2、在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税4 某企业为创业投资企业，2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度该企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。（A）825（B） 85（C） 1875（D）1905 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中。不正确的是( ) 。（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B）销售货
3、物所得，按照交易活动发生地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定6 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现（B）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入（C）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（D）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额7 根据企业所得税法律制度的规定，下列各
4、项中，属于免税收入的是( )。（A）企业购买国债取得的利息收入（B）纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款（C）事业单位从事营利性活动取得的收入（D）企业转让股权取得的收入8 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是( )。（A）纳税人直接向某学校的捐赠（B）纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠（C）纳税人通过电视台向灾区的捐赠（D）纳税人通过市民政部门向贫困地区的捐赠9 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是( ) 。（A）向投资者支付的股息（B）税务机关的罚款（C）人民法院的罚金（D）合同
5、违约金二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 甲公司 2013 年度取得销售收入 4000 万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出 60 万元、广告费和业务宣传费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。（A）业务招待费准予扣除的数额为 20 万元（B）业务招待费准予扣除的数额为 36 万元（C）广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元（D）广告费和业
6、务宣传费准予扣除的数额为 200 万元11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工教育经费（B）广告费（C）业务宣传费（D）业务招待费12 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）以经营租赁方式租入的固定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产13 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的
7、土地（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未投入使用的机器设备14 根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业与非居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准15 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）债务重组收入（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金16 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）出口关税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税
8、17 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。（A）生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除（B）企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧（C）企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧（D）停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第
9、一笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误19 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。( )（A）正确（B）错误20 企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。( )（A）正确（B）错误21 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为该资产企业所得税的计税基础。( )（A）正确（B）错误22 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权
10、在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行企业所得税纳税调整。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。23 境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)2014 年发生下列业务：(1)销售产品收入 2000 万元；(2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税 340 万元；(3)转让一项专利权，取得营业外收入 60 万元；(4)取得特许权使用费收入 10 万元；(5)取得国债利息收入 2 万元；(6)销售成本 1000 万元，营业税金及附加 100 万元；(7)销售费用 500 万元(其中包括广告费 400 万元) ，管理费用 200
11、万元(其中包括业务招待费 80 万元、新产品研发费用 70 万元)，财务费用 50 万元；(8)营业外支出 40 万元(其中包括通过市人民政府对贫困地区捐款 20 万元、直接对某小学捐款 10 万元、工商罚款 2 万元)。要求：计算甲公司 2014 年应缴纳的企业所得税税额。23 某境内工业企业(居民企业)2014 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元，与收入配比的销售成本为 1900 万元；实际缴纳的增值税700 万元，营业税金及附加 80 万元。(2)其他业务收入 300 万元，与其对应的其他业务成本为 100 万元。(3)销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800
12、万元、业务宣传费 20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元。(5)财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款 1 年的利息支出 50 万元，年利息率为 10(银行同期同类贷款年利率为 6)。(6)营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过市民政部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润 17 万元(该居民企业适用的企业所得税税率为 15)和国债利息收入 1 万元。已知：该企业 2014 年度会计利润
13、628 万元。适用的企业所得税税率为 25，已预缴企业所得税 157 万元。要求：24 计算该企业 2014 年度的应纳税所得额。25 计算该企业 2014 年度的应纳企业所得税税额。26 计算该企业 2014 年度应(退)补的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BC：属于应税收入；(2)选项 D：属于免税收
14、入。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 (1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；(2)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；(3)该企业应纳企业所得税税额=(890+10)一 2007025=190( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收
15、入金额。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：属于免税收入；(2) 选项 B：属于不征税收入；(3)选项CD：属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 允许计算限额在税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分
16、。10 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除(6060=36 万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5(40005=20 万元)，业务招待费准予扣除的数额为 20 万元；(2)选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分(400015=600万元)，准予扣除；在本题中，甲公司实际发生广告费和业务宣传费支出 200 万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【
17、知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除；(2)选项 B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；(3)选项 C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；(4)选项 D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 AD：属
18、于不征税收入；(2)选项 B：属于免税收入；(3)选项C：属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得
19、分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综
20、合题本类题共 1 题，共 10 分。23 【正确答案】 (1)会计利润总额=2000+20+3 40+60+10+21000 一 1005002005040=20540(万元) 。(2)国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为 2 万元。(3)广告费扣除限额=(2000+10)15 =301 50(万元)，纳税调整增加额=4003015=98 50(万元)。(4)业务招待费扣除限额 1=业务招待费实际发生额60=8060 =48(万元)；业务招待费扣除限额 2=销售(营业) 收入5=(2000+10)5=1005(万元)，业务招待费准予税前扣除 1005 万元，纳税调整增加额=801005=69
21、95(万元)。(5)新产品研发费用加计扣除 50，纳税调整减少额：7050=35( 万元)。(6)捐赠扣除限额=205 4012=2465(万元) ，甲公司对贫困地区的捐款 20 万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。(7)甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 10 万元。(8)工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 2 万元。(9)2014 年应纳税所得额：205402+98 50+69 9535+10+2=348 85(万元)(10)2014 年应纳所得税额=348 8525=8721(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答
22、案】 广告费和业务宣传费扣除限额=(4500+300)15=720(万元)广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=800+20720=100(万元)销售(营业)收入5=(4500+300)5o=24( 万元)业务招待费实际发生额60=5060 =30( 万元)业务招待费扣除限额为 24 万元，应调增应纳税所得额=50 一 24=26(万元)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的 50加计扣除，应调减应纳税所得额=4050=20( 万元)向非金融机构借款利息的扣除限额：50106=30(万元)，应调增应纳税所得额=50 30=20(万元)向供货商支付的违约金 5 万元可以在税前扣除
23、，无需进行纳税调整。工商局罚款 1 万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额 1 万元。公益性捐赠扣除限额=62812=7536(万元)，该企业实际捐赠额为 20 万元，未超过扣除限额，无需进行纳税调整。居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益 17 万元属于免税收入，国债利息收入 1 万元属于免税收入，应调减应纳税所得额 18 万元。该企业 2014 年度应纳税所得额 =628+100+2620+20+118=737(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 该企业 2014 年度应纳企业所得税税额=73725=18425(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 该企业 2014 年度应补缴企业所得税税额=18425157=2725(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度
