1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定。下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公
2、允价值后的余额确定销售商品收入金额2 2014 年甲企业取得销售收入 31000 万元，广告费支出 400 万元，上年结转广告费 60 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2014 年准予扣除的广告费是( )万元。（A）460（B） 510（C） 450（D）3403 某企业 2011 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。（A）5（B） 24（C） 15（D）14 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新
3、工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。（A）50（B） 100（C） 150（D）2005 2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2013 年 6 月1 日，甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( ) 万元。（A）0（B） 84（C） 96（D）1086 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）销售商品
4、采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额7 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（A）财政拨款（B）符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入（C）确实无法偿付的应付款项（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金8 甲企业 2014 年发生合理的工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万
5、元，职工教育经费 15 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元。（A）155（B） 165（C） 195（D）2059 某企业 2014 年度利润总额 80 万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠 2 万元，直接向某学校捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出( )万元。（A）2（B） 5（C） 7（D）9610 根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是( )。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）
6、个别计价法二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有( ) 。（A）转让股权的收入（B）接受捐赠的收入（C）取得的财政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金12 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加13 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额
7、时不得扣除折旧费的有( )。（A）未投入使用的房屋（B）未投入使用的机器设备（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产14 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。（A）有限责任公司（B）股份有限公司（C）个人独资企业（D）合伙企业15 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入（B）符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足 12 个月取得的股息
8、、红利收入（D）财政拨款16 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（A）纳税人按照买卖合同约定支付的违约金（B）纳税人缴纳的消费税（C）企业之间支付的管理费（D）非金融企业向金融企业借款的利息支出17 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。（A）自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除（B）无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 5 年三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述
9、正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。( )（A）正确（B）错误19 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。( )（A）正确（B）错误20 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的
10、计税基础。( )（A）正确（B）错误21 停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧。( )（A）正确（B）错误22 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。22 某创业投资企业(增值税一般纳税人)2013 年经营业务如下：(1)取得销售收入 16000 万元，取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元；(2)全年销售成本 10000 万元，营业税金及附加 2000 万元，增值税 3000 万元；(3)管理费用 1600
11、 万元(其中包括支付给其他企业的管理费用 100 万元)；(4)销售费用 950 万元(其中包括业务宣传费 150 万元)；(5)该创业投资企业于 2011 年 4 月 1 日采取股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资 1000 万元；(6)营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20万元、直接向贫困山区捐款 70 万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：23 分析各项业务企业所得税的税务处理，并分别说明理由；24 计算该企业 2013 年应纳税所得额；25 计算该企业 2013 年应纳企业所得税税
12、额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：商品销售涉及商业折扣的。应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)选项 C：采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；(3)选项 D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法
13、律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年甲企业广告费税前扣除限额=300015=450(万元)，当年实际发生额(400 万元)+上年结转广告费(60 万元)=460(万元)，甲企业 2014 年税前准予扣除的广告费为 450 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=2012=24(万元)，实际发生捐赠额 5 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 24 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度
14、5 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项 C：属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 (1)职工福利费税前扣除限额=1oo14=14(万元) ，实际发生 18 万元，超过扣除限额，税前准予扣除 14 万元；(2)职工教育经费税前扣除限额=10025： 25( 万元)，实际发生
15、15 万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+15=155(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 (1)该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=8012=96(万元) ，实际捐赠支出 2 万元没有超过该限额，可以全额扣除；(2)该企业直接向某学校的捐款 5 万元不能在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得
16、分。11 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 AB：属于应税收入，应计入应纳税所得额；(2)选项 CD：属于不征税收入。不计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 C,D【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：属于应税收入；(2) 选项 D：属于不征税收入(而非免税收入)。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A
17、,B【试题解析】 (1)选项 C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；(2)选项 D：无形资产的摊销年限一般不得低于 10 年。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题
18、解析】 停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 各项业务的税务处理取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元，属于不征税收入。企业缴纳的增值税，不得在企业所得税税前扣除。企业之间支付的管理费 100 万元不得在税前扣除。业务宣传费扣除限额=1600015=2400(万元)，实际发生额为 150 万元，可以据实扣除。创业投资企业采取股权投资的方式投资于境内未上市的中小高
19、新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，投资额 1000 万元的 70可以从该企业 2013 年应纳税所得额中扣除。税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20 万元、直接向贫困山区捐款 70万元均不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 该企业 2013 年应纳税所得额：16000100002000 一(1600 一100)一 950 一 100070一(120 一 1020 一 70)=830(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 该企业 2013 年应纳企业所得税税额：83025=2075(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度
