1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）250（B） 200（C） 150（D）1002 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）债务重
2、组收入（D）符合条件的居民企业之间的股息收入3 某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2013 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。（A）260（B） 230（C） 200（D）1504 某企业财务资料显示，2014 年会计利润为 370 万元，其中营业外支出 100 万元(其中 90 万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为 30 万元。2014年企业在
3、所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）90（B） 408（C） 444（D）2345 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（C）通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础（D）通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础6 税法规定允许企业就关联交易价格合理性问题，与税务部门进行事前沟通协商。这种作法就是“ 预约定价安排 ”。预约定价安排一般适用的企业是 ( )。（A）年度发生的关联交易金额在
4、 1000 万元人民币以上（B）年度发生的关联交易金额在 2000 万元人民币以上（C）年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上（D）年度发生的关联交易金额在 5000 万元人民币以上7 美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构，在中国取得了一笔转让专利权的收入。根据企业所得税法的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为( ) 。（A）15（B） 20（C） 25（D）338 企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（A）转让协议签订时（B）转让协议生效时（C）主管税务机关核定时（D）转让协议生效，且完成股权变更手续时9 根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性
5、捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。（A）全额扣除（B）在年度利润总额 12以内的部分扣除（C）在年度应纳税所得额 30以内的部分扣除（D）在年度应纳税所得额 12以内的部分扣除10 某外商投资企业 2013 年取得利润总额为 4000 万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入 20 万元，国债转让收益 60 万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2013 年应纳税所得额为( )万元。（A）3920（B） 3940（C） 3980（D）400011 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，适用企业所得税的优惠政策是
6、( ) 。（A）加速折旧（B）按一定比例抵免所得额（C）按一定比例抵减收入额（D）按一定比例抵免税额二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 企业的固定资产确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括( )。（A）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产（B）由于转产，暂时无法使用的固定资产（C）常年处于强震动状态的固定资产（D）常年处于高腐蚀状态的固定资产13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业
7、所得税纳税人的有( )。（A）国有企业（B）外商投资企业（C）个人独资企业（D）股份制企业14 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有( )。（A）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（B）国债转让收入（C）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金15 根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( ) 。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）以融资租赁方式租出的固定资产16
8、符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。这里所说的符合条件的小型微利企业包括( )。（A）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（B）工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 200 人（C）商业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）商业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 150 人17 关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）非居民企业在中国设立机构、场所的，以机构、场所注册地为纳税地点（
9、B）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 按公司法、企业破产法等规定需要进行清算的企业，所得税处理包括的内容之一是：全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。( )（A）正确（B）错误1
10、9 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )（A）正确（B）错误20 甲公司 2013 年开发一项新工艺发生的研究开发费用为 80 万元。尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为 120 万元。 ( )（A）正确（B）错误21 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20的税率征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入。纳税人接受
11、捐赠的非货币性资产不属于应税收入。 ( )（A）正确（B）错误23 固定资产，是指企业为生产产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 1 2 个月的非货币性资产。 ( )（A）正确（B）错误24 对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予“两免三减半 ”的优惠。 ( )（A）正确（B）错误25 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1 日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 某居民企业 2013 年自行计算的应纳税所得额为
12、 70 万元，销售收入为 500 万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提工会经费 144 万元并上缴 072 万元，计提职工福利费 1008 万元(其中实际列支 5 万元)，计提 108万元的职工教育经费并全部列支；(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元、计提的环境保护资金 50 万元；(3)财务费用中列支汇兑损失 10 万元；(4)投资收益 50 万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 20。该企业直接将 50 万元计入应纳税所得额。要求：计算企业 2013 年应缴纳的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法
13、（企业所得税法律制度）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是非居民企业所得税的计算。非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按 10的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税=100010 100(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的应纳税所得额。选项 A 属于不征税收入。选项 BD 属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】
14、 本题考核点是计算应纳税所得额时保险费的扣除。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费。分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分(1 0005 50 万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额1 50+50200(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解
15、析】 本题考核点是公益性捐赠的扣除标准。捐赠扣除限额37012444(万元)，实际发生 90 万元，按限额扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业资产的税收处理。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的特别纳税调整。预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生的关联
16、交易金额在 4000 万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为 20。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是股权转让确认收入实现的时间。企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】
17、 B【试题解析】 本题考核点是公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的免税优惠。国债利息收入免交所得税，所以 2013 年度应纳税所得额为 400020=3980(万元 )。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。根据规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按 10的比例实行税额抵免。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 2
18、0 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠政策。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照个人独资企业法、合伙企业法的规定成立的个人独资企业和合伙
19、企业，不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是免税收入和不征税收入。选项 B 属于征税收入，选项C 属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是不得计算折旧扣除的固定资产。选项 A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除；选项 B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除；选项 C、D，均不得计算折旧在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核点
20、是小型微利企业。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过1000 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机 构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以
21、扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业清算的所得税处理。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业取得境外所得计税时的抵免。【
22、知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税研发费用的扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除；则该项研究开发费用可以扣除的数额80+8050120(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是应税收入的范围。纳税人接受的货币性收入和非货币
23、性收入均属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是固定资产的税收处理。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予三免三减半的优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是计税货币。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 实际支付的工资 72 万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额722 1 44(万元)，上缴了 072 万
24、元，纳税调增144072072(万元) 。职工福利费扣除限额7214=10 08(万元)，纳税调增10085508( 万元)。职工教育经费的扣除限额=722518(万元)，由于企业计提并使用 108 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额072+50858(万元)。销售(营业 )收入 500(万元) ；业务招待费扣除限额500525(万元)10606( 万元)。只能按 25 万元扣除，纳税调增金额102575(万元)。环境保护资金可以在税前据实扣除。汇兑损失也可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额7050+5 8+7 5333( 万元)。境外投资收益应补缴的税额50(120)(25 20)312(万元)该企业 2013 年度应缴纳的企业所得税33325+31211。45(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
