1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，适用税率为( )。（A）10（B） 20（C） 25（D）332 年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过3000 万元的工业企业，适用的企业所得税税率是( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）253 某小型微利企业经主管税务机关核定，2011 年度亏损 16 万元，2012 年度盈利42 万元。
2、该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）15（B） 225（C） 3（D）524 根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）255 企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收人，确定收入额的标准是( )。（A）折现价值（B）历史成本（C）公允价值（D）拍卖价值6 下列提供劳务满足收人确认条件的，不符合确认收入规定的说法是( )。（A）安装费应根据安装完工进度确认收入（B）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（C）为特定客户开发软
3、件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入7 企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（A）转让协议签订时（B）转让协议生效时（C）主管税务机关核定时（D）转让协议生效、且完成股权变更手续时8 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入9 某商业企业 2012 年度销售收入净额为 8000 万元，全年发生业务招待费 35 万元。且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得
4、额时，准予扣除的业务招待费为( ) 万元。（A）40（B） 35（C） 21（D）1410 下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（A）增值税（B）税收滞纳金（C）赞助支出（D）销售成本11 根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。（A）全额扣除（B）在年度利润总额 12以内的部分扣除（C）在年度应纳税所得额 30以内的部分扣除（D）在年度应纳税所得额 12以内的部分扣除12 某企业 2012 年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款 30 万元，直接向某学校捐款 5 万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额
5、400 万元。若无其他需调整的纳税事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2010 年度应纳税所得额为( ) 万元。（A）400（B） 405（C） 425（D）43513 某企业的计税工资总额为 250 万元，可以计提的职工工会会费、职工福利费和职工教育经费的总额是( )万元。（A）25（B） 50（C） 4625（D）375二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。（A）股份有限公司（B）有限责任公
6、司（C）合伙企业（D）个人独资企业15 下列关于财产转让所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定16 符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业包括( ) 。（A）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（B）工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 200 人（C）其他企业，年度
7、应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）其他企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 150 人17 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（A）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（B）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现18 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。（A）财
8、政拨款（B）纳入财政管理的行政事业性收费（C）纳入财政管理的政府性基金（D）债务重组收入19 下列各项中，在计算非银行企业所得税应纳税所得额时禁止扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业之间支付的股息红利（D）企业内营业机构之间支付的利息20 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。（A）向投资者支付的股息（B）税收滞纳金（C）银行按规定加收的罚息（D）赞助支出21 企业缴纳的下列保险金中，可以在税前直接扣除的有( )。（A）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费（B）为职工缴纳的失业保险费
9、（C）为职工缴纳的商业保险费（D）按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费22 根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( ) 。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）以融资租赁方式租出的固定资产23 根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是( )。（A）经济林是生产性生物资产（B）畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年（C）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据（D）生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除24 根据企业所得税法的规定，关于
10、无形资产说法不正确的有( )。（A）税法中无形资产不包含商誉（B）自创商誉可以计算摊销费用扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 10 年25 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业的债权性投资到期不能收回发生的损失（B）企业在正常经营活动中销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失（D）企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失26 企业发生的某些资产损失，可以按税法规定在实际发生的当年申报扣除。下列说法符合法律规定的有( )。（A）企业各项存货发生的正常损耗，可以由企业自行计
11、算扣除（B）企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失。可向税务机关提出审批申请（C）企业货币资产损失不包括现金损失（D）企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失27 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。重组形式包括( )。（A）债务重组（B）股权收购（C）资产收购（D）合并、分立28 居民企业来源于境外的下列收入中，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现的有( ) 。（A）股息（B）租金（C）特许权使用费（D）转让财产三、判断题本类题共 1
12、0 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。29 在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误30 依照中国法律、行政法规成立的合伙企业，不适用企业所得税法。但是，合伙人是法人和其他组织时，南合伙企业代缴企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误31 企业解散或破产后的清算所得，不属于企业所得税的征税范围。 ( )（A）正确（B）错误32 根据规定，高新技术企业，减按 10的税
13、率征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误33 在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用。不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。 ( )（A）正确（B）错误34 企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。 ( )（A）正确（B）错误35 销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。 ( )（A）正确（B）错误36 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，视同捐赠。 ( )（A）正确（B）错误37 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 ( )
14、（A）正确（B）错误38 企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，应当在支出当年一次扣除。 ( )（A）正确（B）错误39 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的增值税在计算企业应纳税所得额时可以扣除。 ( )（A）正确（B）错误40 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 ( )（A）正确（B）错误41 合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 ( )（A）正确（B）错误42 企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保
15、险费，可以据实扣除。 ( )（A）正确（B）错误43 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产。 ( )（A）正确（B）错误44 林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年。 ( )（A）正确（B）错误45 企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。46 某工业企业 2012 年资产总额是 2960 万元，在职职工人数 75 人，全年经营
16、业务如下：(1)取得销售收入 2800 万元(其中因产品质量问题发生销售折让 460 万元)，销售成本 1010 万元。(2)发生销售费用 842 万元(其中广告费 390 万元，三新技术开发费用 96 万元)；管理费用 410 万元(其中业务招待费 13 万元)；财务费用 58 万元(其中现金折扣 19万元)。(3)销售税金 172 万元(含增值税 125 万元) 。(4)营业外收入 82 万元，营业外支出 49 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 9 万元，支付税收滞纳金 7 万元)。(5)计入成本、费用中的实发工资总额 148 万元、拨缴职工工会经费 4 万元、支出职工福利费 25
17、 万元、支出职工教育经费 3 万元。要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业 2012 年应缴纳的企业所得税。46 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2012 年度应纳税所得额为9504 万元，已累计预缴企业所得税 185 万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：(1)税前扣除的公益捐赠限额 45 万元，实际公益捐赠 88 万元。(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 62 万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。(3)将违法经营罚款 20 万元、税收滞纳金 02 万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。(4)
18、9 月 1 日租入商用房做销售门市部，合同约定租期 10 个月，月租 1 万元，全部租金 9 月一次性支付，该企业将租金全部计入 2012 年度管理费用中扣除。(5)从境外取得税后利润 20 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 20)，未补缴企业所得税。已知：该企业适用的企业所得税税率为 25。要求：47 计算该企业 2012 年度境内所得应缴纳的所得税税额。48 计算该企业 2012 年度境外所得税应补缴的所得税税额。49 计算该企业 2012 年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每
19、小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为 200。当然，目前我国的这类企业实现税收优惠，减按 10税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。
20、如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。符合条件的小型微利企业所得税税率减按 20。2012 年应纳企业所得税=(42-16)20=52( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税税率，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核收入总额的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。【知识模块】 企业所得
21、税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=80005=40( 万
22、元)，实际发生额的 60=3560=21(万元)，准予扣除的业务招待费为 21 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总
23、额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。扣除限额为：40012=48(万元)30(万元 )。 30 万元可以全额扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠(5 万元)不得扣除，应纳税所得额应调增 5 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为企业所得税扣除项目。纳税人的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费，分别按照计税工资总额的 14、25、2计算扣除。250(14+25+2 )=4625(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
24、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点为企业所得税的纳税人。不包括个人独资企业、合伙企业。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核转让财产所得来源的确定。选项 C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,C【试题解析】 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳
25、税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税收人的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核不征税收入。根据企业所得税法规定，下列收入为不征税收入：(1)财政拨款；(2) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定
26、的其他不征税收入。选项 D，属于其他收入。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核社会保险费的税前扣除。选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税
27、法律制度22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税不得扣除项目。选项 A，属于房屋、建筑物以外未投人使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项 B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项 C、D 均不得计算折旧在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核生产性生物资产的相关规定。选项 B，畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土
28、地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗：(3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失：(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产
29、损失。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核企业重组的形式。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 来源于境外的股息、红利等权益性投资收益。应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得
30、1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。29 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。【知识模块】 企业所得税法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 合伙人是法人和其他组织时，应缴纳企业所得税，合伙人是自然人其应纳税所得额按照个人所得税的规定计算。【知识模块】 企业所得税法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的征税范围。企业解散或破产后的清算所得，
31、也属下企业所得税的征税范围。【知识模块】 企业所得税法律制度32 【正确答案】 B【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度33 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度34 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核收入的确认。题目中的表述是正确的。【知识模块】 企业所得税法律制度35 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时
32、确认收入。如果安装程序比较简单，可存发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度36 【正确答案】 B【试题解析】 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。【知识模块】 企业所得税法律制度37 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为国务院规定的其他不征税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度38 【正确答案】 B【试题解析】 以经营赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度39 【正确答案】 B【试题解析】 企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。【
33、知识模块】 企业所得税法律制度40 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为一般扣除项目。【知识模块】 企业所得税法律制度41 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为工资薪金支出的扣除范围。【知识模块】 企业所得税法律制度42 【正确答案】 B【试题解析】 自 2008 年 1 月 1 日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。超过的部分，不予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度43 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为固定资产。【知识模块】 企业所得税法律制度44 【正
34、确答案】 A【试题解析】 本题考核点为生产性生物资产。【知识模块】 企业所得税法律制度45 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为资产损失。【知识模块】 企业所得税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。46 【正确答案】 (1)销售收入=2800-460=2340( 万元 )(2)销售费用：广告费调增所得额 =390-234015=390-351=39(万元)三新技术开发费用加计扣除=9650 =48(万元)业务招待费为销售 (营业 )收人的 5=23405=117(万元)发生额的 60=1360=7 8(万元)业务招待费调增所得额=13-78=5 2(万元)
35、(3)会计利润总额=2340+82-1010-842-410-58-(172-125)-49=6(万元)(4)营业外支出：捐赠支出扣除的限额=612 =072(万元)税收滞纳金 7 万元不可以税前扣除因此营业外支出调增额=9-072+7=15 28(万元 )(5)职工福利费等：职工工会经费扣除限额=1482 =296(万元)，实际发生 4 万元，因此应调增的数额=4-296=104(万元)职工福利费扣除限额=14814 =2072(万元)，实际发生 25 万元，因此应调增的数额=25-2072=428(万元)职工教育经费扣除限额=1482 5=37(万元)，实际发生 3 万元，不需要调增职工福
36、利费等应调增的数额=104+4 28=532(万元)(6)应纳税所得额=6+39-48+5 2+15 28+532=228( 万元)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元属于小型微利企业的标准，适用 20的优惠税率。该企业 2012 年应缴企业所得税=228x20=4 56(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度【知识模块】 企业所得税法律制度47 【正确答案】 调整后的境内所得应纳税所得额(不含境外所得)=9504+(88-45)+62+20+02+(10-10104)=10816(万元) 2012 年度境内所得应缴纳的所得税税额=1081625=270 4(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度48 【正确答案】 境外收入应纳税所得额=20(1-20)=25( 万元)境外所得已纳税额=2520=5( 万元)境外所得税税款抵扣限额=2525=6 25(万元)境外所得应补缴所得税额=625-5=1 25(万元)简便算法：20(120)(25-20)=1 25(万元 )【知识模块】 企业所得税法律制度49 【正确答案】 境内、境外所得应缴纳的所得税总额=270 41+1 25=27165(万元)2012 年度境内、境外所得应补缴的所得税总额=27165-185=8665(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度
