1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，不正确的是( ) 。（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定2 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。
2、（A）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额3 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）企业发生债务重组，应在债务重组合同或者协议生效时确认收入的实现（B）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入（C）对商品销售附带安装条件的，安装费在确
3、认商品销售实现时确认收入（D）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额4 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（B）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠人应交付捐赠资产的日期确认收入的实现5 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（A）财政拨款（B）符合条件的非营利组织的不征税收入
4、和免税收入孳生的银行存款利息收入（C）确实无法偿付的应付款项（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金6 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（B）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足 12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票 12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益7 甲企业 2016 年发生
5、合理的工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万元，职工教育经费 15 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算 2016 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元。（A）155（B） 165（C） 195（D）2058 某境内居民企业 2016 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2016 年应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。（A）30（B） 15（C） 1515（D）189 2016 年甲企业取得销售收入 200
6、万元，广告费支出 45 万元，上年结转广告费 15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2016 年准予税前扣除的广告费是( )万元。（A）15（B） 30（C） 45（D）6010 2016 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，另发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，取得投资收益 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2016 年应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( ) 万元。（A）2945（B） 310（C） 3255（D）330
7、11 某企业 2016 年度利润总额 80 万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠 2 万元，直接向某学校捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出( )万元。（A）2（B） 5（C） 7（D）9612 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）违法经营的罚款（B）被没收财物的损失（C）税收滞纳金（D）银行加收的罚息13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）未经核定的准备金支出（B）纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用（C）纳税人向关联企业支付的管理
8、费（D）企业缴纳的增值税14 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( ) 。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费15 根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）花卉种植（D）家禽饲养16 2016 年某居民企业购进一台安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款 10 万元、税额 170万元。已知该企业 2016 年应纳税所得额为 60
9、 万元，适用的企业所得税税率为25。根据企业所得税法律制度的规定，2016 年该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）5（B） 583（C） 1383（D）1417 根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为 5 年的是( )。（A）建筑物（B）生产设备（C）家具（D）电子设备18 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（C）租入固定资产的改建支出（D）固定资产的日常修理支出19 根据企业所得税法律制度的规定
10、，关于存货的成本计算方法，不能采用的是( )。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法二、综合题本类题共 1 题，共 10 分。20 境内某居民企业甲公司 2016 年实现销售收入 3000 万元，年度利润总额 1000 万元，已预缴企业所得税 188 万元。经注册会计师审核，发现以下事项：(1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司(适用的企业所得税税率为 15)分回的税后投资收益 200 万元以及甲公司转让国债取得的转让收益 25 万元；(2)在计算利润总额时，新产品研究开发费用 80 万元已计入管理费用扣除；(3)在计算利润总额时，业务宣传费 200 万元已计人销售费
11、用扣除；(4)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的 30 万元已计入营业外支出扣除；(5)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的 130 万元已计入营业外支出扣除。已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25，乙公司为非上市公司。要求：根据上述资料，计算甲公司 2016 年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。20 某境内工业企业(居民企业)2016 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元，与收入配比的销售成本为 1900 万元；实际缴纳增值税 700万元，税金及附加 80 万元。(2)其他业务收入 300 万元，与其对应的其他业务成本为 100 万元
12、。(3)销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元。(5)财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款 1 年的利息支出 50 万元，年利息率为 10(银行同期同类贷款年利率为 6)。(6)营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，工商局罚款 1 万元，通过市民政部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润 17 万元(该居民企业适用的企业所得税税率为 15)和国债利
13、息收入 1 万元。已知：该企业 2016 年度会计利润 628 万元，适用的企业所得税税率为 25，已预缴企业所得税 157 万元。要求：21 计算该企业 2016 年度应纳税所得额。22 计算该企业 2016 年度应纳企业所得税税额。23 计算该企业 2016 年度应补(退)的企业所得税税额。23 某创业投资企业(居民企业)2016 年经营业务如下：(1)取得销售收入 16000 万元，另取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元；(2)全年销售成本 10000 万元，税金及附加 2000 万元，增值税 3000 万元；(3)管理费用 1600 万元(其中包括支付给其
14、他企业的管理费用 100 万元)；(4)销售费用 950 万元(其中包括业务宣传费 150 万元)；(5)该创业投资企业于 2014 年 4 月 1 日采取股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资 1000 万元；(6)营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20万元、直接向贫困山区捐款 70 万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：24 分析各项业务企业所得税的税务处理：25 计算该企业 2016 年应纳税所得额；26 计算该企业 2016 年应纳企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得
15、税法律制度）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模
16、块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：接受捐赠收入，按照“实际收到 ”捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AD：属于“不征税收入”；(2)选项 C：属于“应税收入”。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：(1)连续持有 12 个月以上的，免税；(2)不足 12 个月的，征税。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 (1)职工福利费税前扣除限额：10014 =14(万元)，
17、实际发生额 18万元，超过扣除限额，税前准予扣除 14 万元；(2)职工教育经费税前扣除限额=10025 =25(万元)，实际发生额 15 万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+15=155(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在计算业务招待费税前扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30 万元)；(2)业务招待费扣除限额 1=3060=18(万元)，业务招待费扣除限额2=30005=15(万元) ，业务招待费税前扣除限
18、额为 15 万元，实际发生额(30 万元)超过了税前扣除限额，税前准予扣除的业务招待费支出为 15 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年甲企业广告费税前扣除限额=20015=30(万元)，当年实际发生额(45 万元)+上年结转广告费(15 万元)=60(万元)，超过了税前扣除限额，甲企业 2016 年税前准予扣除的广告费为 30 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 (1)销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入；(2)该企业 2016 年销售(营业) 收入为 2000 万元，不包括“营业外
19、收入”(接受捐赠收入 100 万元)和“投资收益”(20 万元)；(3) 业务招待费扣除限额1=20005=10(万元) ，业务招待费扣除限额 2=3060=18(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为 10 万元；(4)广告费和业务宣传费税前扣除限额=200015=300( 万元) ，实际发生额 320 万元(240+80)超过了税前扣除限额，税前可扣除的广告费和业务宣传费为 300 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 (1)公益性捐赠支出税前扣除限额=8012=96(万元) ，实际捐赠支出 2 万元，没有超过该限额，可以全额扣除；(2)该企业直接向某学校
20、的捐款 5万元，不能在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及“非银行”企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 ABC：减半征收企业所得税；(2)选项 D：免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 D【试题解析】 (1)企业购置并实际使用规定的安全
21、生产专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免；(2)该企业实际应缴纳企业所得税=6025-1010 =14(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 C【试题解析】 建筑物的最低折 1 日年限为 20 年，生产设备的最低折旧年限为 10年，电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：作为长期待摊费用，应在法定的期限内平均摊销。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法律制度二、综合题本类题共 1 题，共 10 分。20 【正确答案】 (1)甲公
22、司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 200 万元。(2)甲公司转让国债取得的转让收益 25 万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除 50，应调减应纳税所得额=8050=40(万元 )。(4)业务宣传费税前扣除限额=300015 =450( 万元 )，实际发生额(200 万元)未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整。(5)甲公司直接向灾区捐赠的 30 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 30 万元。(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，税前扣除限额=100012=120( 万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，应
23、调增应纳税所得额=130-120=10(万元)。(7)甲公司 2016 年应纳所得税额=(1000-200-40+30+10)25=200(万元)(8)甲公司 2016 年汇算清缴时应补缴企业所得税=200-188=12(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 广告费和业务宣传费税前扣除限额=(4500+300)15=720(万元)，实际发生额(800+20=820 万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=820-720=100(万元)。业务招待费扣除限额 1=(4500+300)5=24(万元 )，业务招待费扣除限额2=5060=30(
24、 万元) ，业务招待费税前扣除限额为 24 万元，实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=50-24=26( 万元 )。新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的 50加计扣除，应调减应纳税所得额=4050=20( 万元)。向非金融机构借款的利息支出的税前扣除限额=50106=30(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=50-30=20(万元)。向供货商支付的违约金 5 万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。工商局罚款 1 万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 1 万元。公益性捐赠支出税前扣除限额=62812 =7536(万元)，实际发生额(20
25、万元)未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整。投资收益 17 万元和国债利息收入 1 万元均属于免税收入，应调减应纳税所得额18 万元。该企业 2016 年度应纳税所得额 =628+100+26-20+20+1-18=737(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 该企业 2016 年度应纳企业所得税税额=73725=18425(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 该企业 2016 年度应补缴企业所得税税额=18425-157=2725(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 各项业务的税务处理取得财政部门
26、规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元，属于不征税收入。企业缴纳的增值税，不得在税前扣除。企业之间支付的管理费 100 万元，不得在税前扣除。业务宣传费税前扣除限额=1600015 =2400(万元)，实际发生额(150 万元)未超过税前扣除限额，可以据实扣除。创业投资企业采取股权投资的方式投资于境内未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，投资额 1000 万元的 70可以从该企业 2016 年应纳税所得额中扣除。税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20 万元、直接向贫困山区捐款 70万元均不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 该企业 2016 年应纳税所得额=16000-10000-2000-(1600-100)-950-(120-10-20-70)-100070=830(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 该企业 2016 年应纳企业所得税税额=83025=2075(万元)【知识模块】 企业所得税法律制度
