1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 对来自非上市企业，以及持有股份 12 个月以上取得的股息红利收入，法律的规定是( )。（A）按 20的优惠税率征收所得税（B）按 15的优惠税率征收所得税（C）暂免征收所得税（D）免征所得税2 甲公司 2016 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( ) 万元。（A）5
2、0（B） 30（C） 45（D）363 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额4 下列关于企业所得税纳税地点的表述中，不符合法律规定的是( )。（A）居民企业一般在实际经营管理地纳税（B）居民企业一般在登记注册地纳税（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场
3、所所在地为纳税地点（D）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点5 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是( ) 。（A）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人（B）非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴
4、义务人（D）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人6 根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是( ) 。（A）某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息（B）某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金（C）某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得（D）某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得7 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（A）支付给投资者的股息（B）企业职工因公出差乘坐交通工具发
5、生的人身意外保险费支出（C）购买劳动保护用品的合理支出（D）在生产经营活动中发生的合理利息支出8 甲公司 2016 年度境内应纳税所得为 300 万元，来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。（A）45（B） 70（C） 425（D）3 0339 甲企业为符合条件的小型微利企业。2016 年甲企业的应纳税所得额为 25 万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）25（
6、B） 5（C） 625（D）37510 依据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是( )。（A）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业（C）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（D）依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务
7、确认收入的表述中，正确的有( ) 。（A）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（B）商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入12 企业之间具有下列的情形中，属于企业所得税特别纳税调整的关联关系的有( )。（A）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25以上（B）一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)是由另一方委派（C）一方的购买或销售活动主要由另一方控制（D）一方为另一方提供担保13 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方
8、，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供的相关资料有( )。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式，以及利润水平等资料（C）与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（D）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料14 关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）非居民企业在中国设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点（B）居民企业登记注册地在境外的，以实际管
9、理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点15 下列情形中，属于核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽设置账簿，但账目混乱（D）发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报16 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法包括( ) 。（A）参照同类企业的最高利润率水平核定（B）按照企业成本加合理的费用
10、和利润的方法核定（C）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定（D）按照企业成本加合理的损失和利润的方法核定17 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工福利费（B）补充养老保险费（C）职工教育经费（D）业务宣传费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他
11、不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行企业所得税纳税调整。 ( )（A）正确（B）错误19 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。 ( )（A）正确（B）错误20 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1 日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误21 甲公司于 2016 年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税
12、务机关申报缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。22 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014 年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“ 买一赠一” 的促销活动，凡购买一件售价40 元(不含税) 新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按照每件 40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧
13、费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。(3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 102 万元(已抵扣) ，公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5 000 万元，评估的公允价值为 8 000 万元，评估增值 3 000 万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。(6)向关联企业支付管理费 10 万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
14、23 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。24 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?25 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?26 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?27 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。28 甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 30 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。
15、每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是免税收入。对来自所有非上市企业，以及持有股份 12个月以上取得的股息红利收入，适用免税政策。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额 12以内的部分，准予税前扣除。税前扣除限额=30012=36(万元)，实际发生捐赠额 50 万元，超出了扣除限额，所以准予扣除 36 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折
16、扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，
17、实行源泉扣缴。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，并不是来源于我国的所得，因此不需要在我国缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得从税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 境外所得抵免限额=15025=37 5(万元)，小于在境外已缴纳的所得税税额 40 万元，不需要在我国补税。甲公司应补缴的税款=30025一30=45(万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定凡符合条件的小型微利企业，减按 20的
18、税率征收企业所得税。自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元至 30 万元(含 30 万元) 之间的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。甲企业应纳企业所得税税额=255020=25(万元 )。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 (1)居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项 A 为居民企业。(2)非居民企业是指依照外国(地区) 法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，
19、或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项 BC 为非居民企业。(3)选项 D 的描述不准确，既不是居民企业也不是非居民企业。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是关联关系的认定标准。一方借贷资金总额的 10以上是由另一方(独立金融机
20、构除外)担保，具有关联关系。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；(3)与关联业务调查有关的其他企业与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；(4)其他与关联业务往来有关的资料。【知识模块】 企业所得税
21、法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查点是纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。选项 D 不属于核定征收企业所得税的情形。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答
22、案】 B,C【试题解析】 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定，不包括损失，故选项 D 错误。参照同类企业的利润率水平核定，故选项 A 错误。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。(2)企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，在计算纳税所得额时准予扣除；超过部分，不得扣除。(3)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(4)企业发生的广告费和业务宣
23、传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内进行纳税调整。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否
24、单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业所得税计税货币的有关规定。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。本题中转让的房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10
25、 分。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。理由：根据企业所得税法律制度的规定，对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=4040(40+10)=32(元) ，确认每瓶洗洁精销售收入=4010(40+10)=8(元)。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额=(422)50=20(万元 )。【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开
26、发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 甲公司计提的折旧金额=6005812=80(万元)，企业所得税前允许扣除的折旧金额=60010812=40( 万元)。甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额=80一 40=40(万元)。【试题解析】 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。【知识模块】 企业所
27、得税法律制度26 【正确答案】 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3 000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。【试题解析】 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 向环保部门支付罚款 5 万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费 1 万元可以在计算应纳税所得额时扣除。理由：罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违反法律法规规定的一种经济制裁或经济处罚，因此强制规定其不得在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息) 、罚款和诉讼费。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度
