1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 31 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（A）支付给投资者的股息（B）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出（C）购买劳动保护用品的合理支出（D）在生产经营活动中发生的合理利息支出2 甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例 10。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 l800
2、万元，甲公司转让该项股权公允价格为500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。（A）120（B） 180（C） 200（D）3003 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）合理的劳动保护支出（B）向投资者支付的股息（C）内设营业机构之间支付的租金（D）为投资者支付的商业保险费4 某超市 2013 年实发工资总额为 l000 万元，发生职工教育经费支出 29 万元；2014 年实发工资总额 l200 万元，发生职工教育经费支出 28 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2014
3、 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( ) 万元。（A）25（B） 28（C） 30（D）325 甲企业为符合条件的小型微利企业。2016 年甲企业的应纳税所得额为 25 万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）5（B） 375（C） 625（D）256 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年应纳的企业所得税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）207 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式
4、销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额8 关于企业所得税特殊扣除项目的规定，下列表述不正确的是( )。（A）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除（B）已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分的汇总损失，准予扣除（C）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除（D）企
5、业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本9 企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业内部自建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得10 根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是( )。（A）海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税（B）国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半（C
6、）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50（D）加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。( )（A）正确（B）错误12 企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以据实扣除。( )（A）正确（B）错误13 对非居民企业汇出
7、境外利润暂免征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误14 符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误15 林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年。( )（A）正确（B）错误16 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。16 某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2016 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 230 万元，销售成本 120 万元。(2)投资收益共计 100 万元，全部为国
8、债利息收入。(3)销售费用 60 万元，其中广告费 5 万元、业务宣传费 345 万元；管理费用 40万元，其中业务招待费 55 万元，另有计提的环境保护资金 30 万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用 5 万元。(4)计入成本费用的工资总额为 80 万元，其中残疾人工资为 12 万元。(5)2016 年 l2 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 20 万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。17 计算该企业 2016 年度应纳税所得额。18 计算该企业 2016 年度企业所得税应纳税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 31
9、答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核股权转让所得。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500一 200=300(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。选项 B、C 属于禁止扣除项目；选项
10、 D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的税前扣除项目及扣除标准。(1)2013 年职工教育经费支出税前扣除限额=l00025=25(万元)，实际发生额为 29 万元，所以2013 年税前只能扣除 25 万元，其余 4 万元可以结转至以后年度扣除；(2)2014 年职工教育经费支出税前扣除限额：120025=30(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以 28 万元准予在 2014 年税前全额扣除，而且 2013 年尚未扣除结转至本年的 4 万元也可以在限额 30 万元内扣除，但是只能扣除 2 万
11、元，所以 2014 年税前准予扣除职工教育经费支出 30 万元，其余 2 万元可以结转以后年度扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠。自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元(含 30 万元)之间的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额=255020 =25(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新
12、技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。应缴纳企业所得税=20015=30(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项 A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核一般项目扣除规定。企业在货币交易中，以及纳税年度终
13、了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠政策。企业自建自用的基础设施项目，不享受所得税优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。选项 A，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税；选项 B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。选项 C，采取缩短折旧年限方法的
14、，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60。【知识模块】 企业所得税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应税所得来源地标准的确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医
15、疗保险费，分别在不超过职工工资总额5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的低税率优惠。对汇出境外利润减按 10的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税优惠税率。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核生产性生物资产。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核非居民企业的应纳税所得。【知识模块】 企业所得税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每
16、小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 国债利息收入为免税收入。广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业) 收入15 =23015 =345(万元)。可以扣除的销售费用：603455+345=55( 万元 )。残疾人工资可加计 100扣除。业务招待费扣除限额=23005=115(万元)，实际发生额的 60=5560=33(万元)，企业应按 115 万元扣除。环境保护资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用=405 5+11530=565(万元)。应纳税所得额=23012055565512=32 35(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 应纳税额=323515 2010=285(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
