1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 32 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是( ) 。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）债务重组收入（D）符合条件的居民企业之间的股息收入2 某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 l000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据
2、企业所得税法律制度的规定，该公司 2013 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。（A）260（B） 230（C） 200（D）1503 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。（A）外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（B）通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（D）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础4 根据企业所得税
3、法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。（A）50（B） 100（C） 150（D）2005 根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是( ) 。（A）某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息（B）某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金（C）某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得（D）某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得6 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是
4、( )。（A）国有企业（B）外商投资企业（C）个人独资企业（D）股份制企业7 企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（A）转让协议签订时（B）转让协议生效时（C）主管税务机关核定时（D）转让协议生效，且完成股权变更手续时8 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是( )。（A）向投资者支付的股息（B）税收滞纳金（C）银行按规定加收的罚息（D）赞助支出9 在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过法定限额的部分，免征企业所得税。该法定限额是( ) 万元。（A）100（B） 200（C） 500（D）100010 关于企业所得税的纳税期
5、限，以下说法不正确的是( )。（A）企业所得税分月或者分季预缴（B）企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（C）如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳税申报表（D）企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，
6、仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误12 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。( )（A）正确（B）错误13 居民企业甲公司于 2016 年 1 月与非关联企业乙公司签订了为期 6 年的专利技术非独占许可使用合同，乙公司向甲公司支付了许可使用费 430 万元。甲公司取得的该项收入免纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误14 在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期
7、的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。( )（A）正确（B）错误15 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。( )（A）正确（B）错误三、综合题本类题共 1 题，共 10 分。15 某工业企业，职工共 30 人，企业的资产总额为 300 万元，上年亏损 52 万元，2017 年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入 230 万元、国债利息收入 23 万元，金融债券利息收入 39 万元。(2)发生产品销售成本 100 万元；发生产品销售税金及附加 56 万元。(3)发生销售费用 38 万元，全部为广告费。(4)发生财
8、务费用 40 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率 6)。(5)发生管理费用 26 万元。其中含业务招待费 l0 万元，为股东支付的商业保险费 5万元。(6)“营业外支出”账户记载金额 3352 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金 2952 万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。16 计算 2017 年企业所得税税前准予扣除的销售费用。17 计算 2017 年企业所得税税前准予扣除的财务费用。18 计算 2017 年企业所得税税前准予扣除的管理费用。19
9、计算 2017 年企业所得税税前准予扣除的营业外支出。20 计算 2017 年应纳税所得额。21 计算 2017 年度企业应纳所得税。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 32 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的应纳税所得额。选项 A 属于不征税收入。选项 B、 D 属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核计算应纳税所得额时保险费的扣除。基本社会保险费可以全额在
10、税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分(1000 万元5=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核无形资产。外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税
11、费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项 A错误【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除。阶段性测试【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的源泉扣缴。对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使
12、用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税其他收入。企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的税前扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度9
13、【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税期限。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【知识模块】 企业所得税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正
14、确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非居民企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核非居民企业的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠。自 2015 年 1
15、0 月 1 日起，全国范围内的居民企业转让 5 年(含)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核长期待摊费用。【知识模块】 企业所得税法律制度三、综合题本类题共 1 题，共
16、 10 分。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 2017 年企业所得税税前准予扣除的销售费用：广告费扣除限额：23015=345( 万元)，实际发生 38 万元，准予扣除 345 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 2017 年企业所得税税前准予扣除的财务费用=4030+3006=28(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 2017 年企业所得税税前准予扣除的管理费用：业务招待费扣除限额：1060 =6(万元)。扣除最高限额=23005：115(万元)。业务招待费准予扣除 115 万元。为股东支付的商业保险费不得扣除。所以管理费用可以
17、税前扣除额=26(10 115) 5=1215(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 本期会计利润=230+23+3910056 3840263352=48 88( 万元)。捐赠的扣除限额=488812=587(万元)，实际捐赠额 2952 万元，按照限额扣除。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税税前准予扣除的营业外支出=5 87+4=987(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 2017 年应纳税所得额=4888+(38345)+(40 28)+(261215)+(3352987) 2352=26 88(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元。符合小型微利企业条件，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度
