1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 33 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是( )。（A）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业（C）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（D）依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业2 根据企业所得税法律制度的规
2、定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业3 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（C）通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础（D）通过投资取得的固定资产，以该资产的
3、公允价值和支付的相关税费为计税基础4 对于企业债务重组所得超过一定比例的，可在今后 5 个纳税年度内均匀计入所得额。该比例是( ) 。（A）企业当年应纳税所得额 20（B）企业当年应纳税所得额 30（C）企业当年应纳税所得额 50（D）企业当年应纳税所得额 805 甲公司 2016 年度境内应税所得为 300 万元；来源于境外分支机构的应税所得为150 万元(人民币，下同) ，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25，已预缴企业所得税税款 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。（A）425（B） 70（C
4、） 30（D）456 某公司 2017 年取得利润总额为 4000 万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入 20 万元，国债转让收益 60 万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2017 年应纳税所得额为( )万元。（A）3920（B） 3940（C） 3980（D）40007 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）特许权使用费所得（C）动产转让所得（D）权益性投资所得8 某制造企业 2017 年取得商品销售收入 3000 万元，出租设备租金收入 200 万元，发生与生产经
5、营有关的业务招待费支出 18 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）108（B） 15（C） 16（D）189 以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是( )。（A）家具（B）小汽车（C）火车（D）电子设备10 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税税率说法不正确的是( )。（A）符合条件的小型微利企业，适用 20的企业所得税税率（B）企业所得税实行比例税率（C）国家重点扶持的高新技术企业，适用 15的企业所得税税率（D）合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用 20的优惠税率11 下列情形中，不属于核定征收
6、企业所得税的是( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽设置账簿，但账目混乱（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。( )（A）正确（B）错误13 通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。( )（A）正确（B）错误三、简答
7、题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。13 居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的销售收入为 2000 万元，其他收入为 500 万元，年度利润总额为 600 万元。2016 年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为 400 万元。甲公司申报缴纳 2016 年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息 60 万元。(2)依照法律代收的一项政府性基金 30 万元，该基金在当年未上缴财政。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。14 计算甲公司在确定 2016 年企业所得
8、税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。15 甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。16 甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 33 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税人。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确
9、答案】 D【试题解析】 本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区 )法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业资产的税收处理。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】
10、 本题考核企业债务重组。对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额 50的，则可在今后 5 个纳税年度内均匀计入所得额。低于 50的则计入企业当年应纳税所得额，当年纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的应纳税额。该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)25=112 5(万元)，境外已纳税款扣除限额=(300+150)25150(300+150) ：37 5(万元)，境外已纳税款 40 万元，只能扣除 375 万元，境内已预缴 30 万元。则汇总应纳税额=112537530=45(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】
11、 C【试题解析】 本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以 2017年度应纳税所得额为 400020=3980(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得来源地的确定。销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的税前扣除项目。销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。本题的销售
12、收入=3000+200=3200(万元)。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5。销售收入的 5=32005=16(万元) ，1860 =10 8(万元)，因此本题选项 A 正确。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的税率。选项 D，合格境外机构投资
13、者取得来源于中国境内的股息，适用 10的优惠税率。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的核定征收。选项 D 正确的应该是：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的才属于核定征收企业所得税的情形。【知识模块】 企业所得税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业
14、所得税收入总额。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核存货。【知识模块】 企业所得税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除。本题中广告费和业务宣传费的扣除限额=200015=300(万元)，小于实际支出额 400万元，所以甲企业准予扣除的广告费和业务宣传费是 300 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 不应计入应纳税所得额。根据规定。居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 应计入应纳税所得额。根据规定对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。本题中已说明当年未上缴，因此应计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度
