1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2016 年 5 月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为 20 万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金 2 万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( ) 万元。（A）05（B） 15（C） 1（D）22 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的
2、是( ) 。（A）企业支付的企业所得税税款（B）企业支付的合同违约金（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费3 以下关于企业所得税一般项目扣除规定，表述错误的是( )。（A）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除（B）金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除（C）企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除（D）经过两年以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款费用，可以直接税前扣除4 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及
3、现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金5 美国某汽车公司在中国境内未设立机构、场所，但在中国取得了一笔转让专利权的收入。根据企业所得税法的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为( ) 。（A）15（B） 20（C） 25（D）336 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，正确的扣除方法是( ) 。（A）在税前全额扣除（B）在年度应纳税所得额 12以内的部分准予扣除（C）在年度利润总额 12以内的部分准予扣除（D）在年度应纳税所得额 30以内的部分准予扣除7 企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境
4、外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过部分的处理方法是( ) 。（A）列为当年费用支出（B）从本年度的应纳所得税额中扣除（C）可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补（D）从以后年度境外所得中扣除8 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2 年(24 个月)的，其法人合伙人可以按照一定比例抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额。该一定比例是( )。（A）对未上市中小高新技术企业投资额的 30（B）对未上市中小高新技术企业投资额的 50（C）对未上市中小高新技术企业投资额的 70（D）对未上市中小高新技术企业投
5、资额的 90二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。9 甲公司于 2016 年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。( )。（A）正确（B）错误10 非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误11 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外
6、缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )（A）正确（B）错误12 甲公司 2013 年开发一项新工艺发生的研究开发费用为 80 万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为 120 万元。( )（A）正确（B）错误13 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，对补征的税款按日加收利息。( )（A）正确（B）错误14 在外
7、国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误15 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的增值税在计算企业应纳税所得额时可以扣除。( )（A）正确（B）错误16 只有高于 20持股比例的境外投资企业才可以享受税收抵免优惠，低于 20持股比例的境外投资企业不得享受税收抵免优惠。( )（A）正确（B）错误三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。16 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2017 年度应纳税所得额为11308 万元，已累计预缴企业所得税 1795 万元，应补缴企业所得税 1032 万元。在对该企业纳税申报表
8、进行审核时，税务机关发现如下问题：(1)实际扣除的“ 三项经费”比税法规定标准超支 59 万元。(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 74 万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。(3)将违法经营罚款 25 万元、税收滞纳金 03 万元列人营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。(4)2017 年 6 月 1 日以经营租赁方式租人 l 台机器设备，合同约定租赁期 10 个月，租赁费 15 万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入 2017 年度管理费用中扣除。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。17 “三项经费 ”的税前
9、扣除比例是如何规定的 ?18 该企业将机器设备租赁费一次性扣除是否正确?说明理由。19 计算该企业 2017 年度应补缴的所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 35 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务
10、协议或合同确认的收入金额的 5计算限额。佣金扣除限额=20万元5=1 万元2 万元，准予扣除的是 l 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税禁止扣除项目。在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核利息费用的扣除。经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照实施条例规定扣除。【知
11、识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项A、D 当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项 C当选。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为 20。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C
12、【试题解析】 本题考核企业所得税的特殊扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度二、判断
13、题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的征收范围。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处中国境内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非居民企业应纳税所得额。对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为
14、应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税研发费用的扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除。则该项研究开发费用可以扣除的数额：80+8050 =120( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税特别纳税调整。”【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 B【试题
15、解析】 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税扣除项目。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核享受抵免境外所得税的条件。【知识模块】 企业所得税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 企业发生的职工福利费
16、支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 该企业将机器设备租赁费一次性扣除不正确。根据规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 该企业 2017 年度应纳所得税税额：(1130 8+59+74+25+03+15103)25=323 4(万元)。应补缴的所得税税额：32341795=1439( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度
