1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 36 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 5 月 6 日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，不含税单价 01 万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元。2015 年 5月 20 日，甲公司发出产品 120 件，6 月 25 日发出产品 80 件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（A）2015 年 5
2、月 6 日应确认销售收入 20 万元（B） 2015 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元（C） 2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元（D）2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元2 甲公司 2016 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( ) 万元。（A）50（B） 30（C） 45（D）363 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 l000 万元。甲企业就该
3、项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）250（B） 200（C） 150（D）1004 我国某企业 2016 年度实现收入总额 460 万元，与之相应的扣除项目金额共计438 万元，经税务机关核定 2015 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）5000（B） 6600（C） 12500（D）165005 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。（A）企业的赞助支出（B）企业向残疾职工支付的工资（C）企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 l0的部分（D）创业投资企业采
4、取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70的部分6 某居民企业适用 25的企业所得税税率。2015 年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额 140 万元，成本费用总额 150 万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为 25。2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）125（B） 116（C） 875（D）257 某企业 2016 年经税务机关审核确认的亏损额为 10 万元，2017 年盈利 33 万元。其 2017 年应纳企业所得税税额为( )万元。（A）
5、345（B） 46（C） 575（D）7598 2017 年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2017 年度应纳税所得额为( ) 万元。（A）1000（B） 1020（C） 1120（D）10709 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的投资收益（B）租金收入（C）汇兑收益（D）接受捐赠收入10 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，适用企
6、业所得税的优惠政策是( ) 。（A）加速折旧（B）按一定比例抵免所得额（C）按一定比例抵减收入额（D）按一定比例抵免税额二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。( )（A）正确（B）错误12 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。( )（A）正
7、确（B）错误13 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得。( )（A）正确（B）错误14 依据企业所得税法的规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定应税所得来源地。( )（A）正确（B）错误15 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。( )（A）正确（B）错误16 根据规定，对非营利组织取得的收入免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。17 某居民企业为中外合资公司，注册资本为 150 万元，其中中方股权比重为60，2016 年 1 月 1 日成立，2017 年发生
8、业务如下：(1)取得主营业务收入 l300 万元、主营业务成本 700 万元、税金及附加 75 万元。(2)取得技术所有权转让收入 800 万元，相关的转让成本及税费等 80 万元。(3)发生销售费用 170 万元，全部为广告费和业务宣传费。(4)发生财务费用 50 万元，其中有向中方股东借款 200 万元，用于生产经营，一年内支付利息 20 万元，银行同类同期贷款利率为 8。(5)上年未扣除的广告费和业务宣传费是 40 万元。要求：计算企业 2017 年度应纳所得税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 36 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分
9、，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核确认收入的时间。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元，2015 年 6 月25 日应确认销售收入 8 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额 12以内的部分，准予税前扣除。准予扣除的限额=300 万元12=36 万元 50 万元，所以准予扣除 36 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度3
10、 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核非居民企业所得税的计算。非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按 10的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税=1000x10=l00(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的计算。2016 年度应纳税所得额=460 43820=2(万元)；应纳税额=225=0 5(万元)=5000(元)。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。选项 A 中企业的赞助支出不能税前扣除；选项 B 属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免：选项C 属
11、于可以抵免应纳税额的情形；选项 D 是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的核定征收。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额 应税所得率=14025 =35(万元) ；应纳所得税额=应纳税所得额税率=3525=875( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的计算。根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额作为计税依据计算企业所得税。计算
12、过程：(3310)25=575(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税特殊扣除项目。企业通过市政府向灾区捐款100 万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=100012=120( 万元) ，实际捐赠 100 万元，可以全额税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款 20 万元不得税前扣除，所以需要纳税调整 20 万元。则该企业 2017 年度应纳税所得额=l000+20=l020( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题
13、考核企业所得税的税收优惠。选项 B、C 、D 均要按规定征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠政策。根据规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按一定比例实行税额抵免。【知识模块】 企业所得税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税前一般扣
14、除项目。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核固定资产计税基础的确定。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠。企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核应税所得来源地标准的确定。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 本题
15、考核一般扣除项目。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠。对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，但从事营利性活动取得的收入则要征税。【知识模块】 企业所得税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。17 【正确答案】 销售(营业)收入=1300( 万元)广告费和业务宣传费扣除限额：l30015： 195(万元)，本期实际列支 170 万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额=195170=25( 万元)。税前可以扣除的广告费和业务宣传费=170+25=195(万元) 。可扣除的利息费用=1506028=14 4(万元)。提示：向关联方的借款，可以在权益性投资(15060)的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=5020+144=444(万元)。技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过 500 万元的部分=80080500=220(万元)。应纳所得税额=(130070075195444)25 +22025 50=989(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
