1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元该企业 2011 年应纳的企业所得税额为（ ）万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）202 根据企业所得税法律制度的规定。下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ）。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）存境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，
2、实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业3 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于小征税收入范围的是（ ）。（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入4 某氽业 2 叭 1 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据=食业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2011 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。（A）5（B） 2.4（C） 1.5（D）15 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业
3、应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（ ）。（A）工会会费（B）社会保险费（C）职工福利费（D）职工教育经费6 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（ ）。（A）0.5（B） 1（C） 1.5（D）27 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小同方式下销售商品收人金额确定的表述中，正确的是（ ）。（A）采用商业折扣方式销售商品的
4、，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的。按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收人金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额8 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税9 某企业为创业投资企业，2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度该企业利润总额 890 万元；未经财
5、税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。（A）82.5（B） 85（C） 187.5（D）19010 根据企业所得税法律制度的规定，下列食业中，适用 25的企业所得税税率的是（ ）。（A）符合条件的小型微利企业（B）在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（
6、 ）。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得12 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。（A）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收人金额13 根据企业所得税法律制度的规定下列关于收入确认的表述中。不正确的是（ ）。（A）如果安装作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现
7、时确认收入（B）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收人（C）企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确认收人的实现14 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。（A）企业发生债务蘑组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现（B）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入（C）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收人的实现（D）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收人金额
8、15 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。（A）财政拨款（B）符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入（C）确实无法偿付的应付款项（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金16 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（ ）。（A）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（B）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足 12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益（D）在中
9、国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票 12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益17 某境内居民企业 2012 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定。该企业在计算应纳税所得额时。准予在税前扣除的业务招待费支出是（ ）万元。（A）30（B） 15（C） 15.15（D）1818 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是（ ）。（A）纳税人直接向某学校的捐赠（B）纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠（C）纳税人通过电视台向灾区的捐
10、赠（D）纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠19 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是（ ）。（A）支付违法经营的罚款（B）被没收财物的损失（C）支付的税收滞纳金（D）支付银行加收的罚息20 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中。可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。（A）未经核定的准备金支出（B）纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用（C）纳税人向关联企业支付的管理费（D）企业缴纳的增值税21 根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是（ ）。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法22 根据企业所得税法律制度的规定
11、，下列所得中，免征企业所得税的是（ ）。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）花卉养殖（D）家禽饲养23 某非金融企业的注册资本为 2000 万元。2012 年 1 月 1 日按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款 5000 万元，借款期限 1 年，发生借款利息 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（ ）万元。（A）20（B） 40（C） 50（D）100二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。24 根据企业所得税法律
12、制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。（A）红利（B）转让财产所得（C）租金（D）利息25 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项日中，不得计算折旧或者摊销费用在税的扣除的有（ ）。（A）已足额提取折旧的同定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产人账的土地（C）以融资租赁方式租人的固定资产（D）未投入使用的机器设备26 根据企业所得税法律制度的规定。下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。(2011 年)（A）企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额（B）以分期收款方式销售货物的，按照收
13、到货款或索取货款凭证的日期确认收人的实现（C）被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础（D）接受捐赠收入。按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现27 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计箅企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。（A）向投资者支付的红利（B）食业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出28 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理
14、的政府性基金29 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加30 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的同定资产31 根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用加速折旧的方法的有（ ）。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限
15、，但最低折旧年限小得低于法定折旧年限的 5032 根据企业所得税法律制度的规定。下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有（ ）。（A）企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失（B）确认债权清理、债务清偿的所得或损失（C）依法弥补损失，确定清算所得计算并缴纳清算所得税（D）企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清箅所得33 根据企业所得税法律制度的规定判定居民企业与非居民企业的标准有（ ）。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准34 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（
16、）。（A）有限责任公司（B）股份有限公司（C）个人独资企业（D）合伙企业35 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应接收入全额计征企业所得税的有（ ）。（A）股息（B）租金（C）特许权使用费（D）转让财产所得36 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。（A）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收人，回收的商品作为购进商品处理（B）采用售后回购方式销售商品的。符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收人回购的商品作为购进商品处理（C）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣
17、前的金额确定销售商品收入金额（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除37 根据企业所得税法律制度的规定。下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。（A）企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现（B）企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现（C）特许权使用费收人，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收人，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现38 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（ ）。（A）财政拨款-（B）国债利
18、息收人（C）债务重组收人（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金39 根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。（A）不征税收入和免税收入孽生的银行存款利息收入（B）接受其他单位或者个人捐赠的收人（C）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费（D）因政府购买服务取得的收入40 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收人的有（ ）。（A）符合条件的非营利组织的不征税收人和免税收入孽牛的银行存款利息收入（B）符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中
19、国境内上市公司股票的时间不足 12 个月取得的股息、红利收入（D）财政拨款41 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时下列各项中，准予全额据实扣除的有（ ）。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（C）金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出（D）企业经批准发行债券的利息支出42 根据企业所得税法律制度的规定，在计箅企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有（ ）。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业内营业机构之间支付的特许权使用费（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息43 根据企
20、业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。（A）关税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税44 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。（A）纳税人按照买卖合同约定支付的违约金（B）纳税人缴纳的消费税（C）企业之间支付的管理费（D）非金融企业向金融企业借款的利息支出45 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。（A）以经营租赁方式租入的固定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产
21、46 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。（A）以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除（B）符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除（C）企业应当自同定资产投入使用的当月起计算折旧（D）企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧47 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。（A）生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除（B）企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧（C）企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧（D）停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧48 根据企业所得税法律
22、制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（ ）。（A）自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除（B）无形资产按照直线法计算的摊销费用，准在计箅应纳税所得额时扣除（C）外购商誉的支，在氽业整体转让或者清算时，不得在税前扣除（D）无形资产的摊销年限小得低于 5 年49 根据企业所得税法律制度的规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作山特别纳税调整的，应当对补征的税款加收利息。下列表述中，不正确的有（ ）。（A）自税款所属纳税年度的次年 5 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息（B）加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准
23、利率加 3 个百分点计算（C）加收的利息，可以在计算应纳税所得额时扣除（D）加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。50 某有限责任公司 2011 年的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150万元，在计算该公司 2011 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。（ ）（A）正确（B）错误51 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所
24、得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（ ）（A）正确（B）错误52 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（ ）（A）正确（B）错误53 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收人年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。（ ）（A）正确（B）错误54 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏
25、损抵减其盈利。（ ）（A）正确（B）错误55 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。（ ）（A）正确（B）错误56 某境内工业企业 2012 年度应纳税所得额为 40 万元，从业人数为 90 人，资产总额为 3000 万元，该企业可以减按 20的税率征收企业所得税。（ ）（A）正确（B）错误57 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收人金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（ ）（A）正确（B）错误58 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）（A）正确（B）错误59 企业在计算股权转让所得时，可以扣除被
26、投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。（ ）（A）正确（B）错误60 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（ ）（A）正确（B）错误61 对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（ ）（A）正确（B）错误62 企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）（A）正确（B）错误63 氽业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业
27、目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行企业所得税纳税调整。（ ）（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税，该企业 2011 年应纳的介业所得税=200B15=30(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机
28、构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内末设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BC：属于征税收入；(2)选项 D：属于免税收人。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=20B12=2.4( 万元)，实际发生捐赠额 5 万元。超过了扣除限额，只能在税前扣除 2.4 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 (1)职工教育经费：
29、除国务院财政、税务主管部另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)广告费和业务宣传费支出：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业) 收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答
30、案】 B【试题解析】 (1)选项 A：商品销售涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)选项 C：采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；(3)选项 D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 (1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以
31、按照投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；(2)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；(3)该氽业应纳企业所得税税额=(890+10)-200B70B25=190(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：符合条件的小型微利企业适用 20的优惠税率；(2)选项 B：居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用 25的所得税税率；(3)选项 CD：在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所。但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 10的税率征收企业所得税
32、。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 企业转让股权收入，应于转效且完成股权变更手续时。确认收人的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】
33、 企业所得税法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项 C：属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：(1)连续持有 12 个月以上的，免税；(2)不足 12 个月的，征税。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 D【试题解析】 允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。【知识模块
34、】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人按照经济合同规定支付的违约会(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 存货的成本计算方法，不得采用“后进先出法”。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 ABC：为减半征税项目；(2)选项 D：为免税项目。【知识模块
35、】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)选项 B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按
36、照规定摊销，在税前扣除；(2)选项 B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；(3)选项 C：以融资租赁方式租人的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；(4)选项 D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。不得计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收人的实现；(2)选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公移转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 A
37、,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；(2)选项 BC：企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；(3)选项 D：未经核定的准备金支得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项 C：属于应当征税的收入。【知识模块】 企业所得税法律制度29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度30 【正确
38、答案】 A,B【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外末投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的同定资产；(6)单独估价作为固定资产人账的土地。【知识模块】 企业所得税法律制度31 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 AC：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法；(2)选项 D：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60。【知识模块】 企业所得税法律制度32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业清
39、算的所得税处理：(1)全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失；(2)确认债权清理、债务清偿的所得或者损失；(3)改变持续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行清理；(4)依法弥补亏损，确定清算所得；(5)计算并缴纳清算所得税；(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。【知识模块】 企业所得税法律制度33 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。【知识模块】 企业所得税法律制度34 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法律制度35 【
40、正确答案】 A,B,C【试题解析】 实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 企业所得税法律制度37 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：企业转让股权收入，应于转协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度38 【正确答案】 A,D【试题解析】
41、 (1)选项 AD：属于不征税收入；(2)选项 B：属于免税收入；(3)选项C：属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 符合条件的非营利组织的企业所得税免税收入，具体包括以下收人：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入；(2) 除企业所得税法第 7 条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；(4)不征税收入和免税收入孽的银行存款利息收入；(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。【知识模块】 企业所得税法律制度40 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：属
42、于应当征税的收入； (2)选项 D：属于不征税收入(而非免税收入)。【知识模块】 企业所得税法律制度41 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 ACD：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准全额扣除；(2)选项 B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【
43、知识模块】 企业所得税法律制度43 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人缴纳的“增值税”和“企业所得税”不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度44 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)选项 A：纳税人按照经济合同约定支付的违约会 (包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在税前扣除；(2)选项 B：只有纳税人缴纳的“增值税”和“企业所得税”不得在税前扣除；(3)选项 C：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；(4)选项 D：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支和同业拆借
44、利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度45 【正确答案】 A,D【试题解析】 以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度46 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度47 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：企业停止使用的生产性生物资产
45、，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度48 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；(2)选项 D：无形资产的摊销年限一般不得低 10 年。【知识模块】 企业所得税法律制度49 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 A：自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；(2)选项 B：加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算；(3)选项 CD：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。【
46、知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。50 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费的扣除限额=950B14=133( 万元) ，实际发生额 150 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133 万元，而非据实扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度51 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度52 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度53 【正确答案】 B
