1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税的纳税义务人的是( )。（A）民办非企业单位（B）中外合资经营企业（C）一人有限公司（D）个人独资企业2 2014 年 5 月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给乙企业，已知，同类货物的不含税平均销售价格是 5200 元，生产成本是 2100 元，适用的增值税税率为 17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认
2、的增值税销项税额为( )元。（A）357（B） 527（C） 3927（D）8843 2014 年 5 月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给丙企业，已知，无同类货物的平均销售价格，该货物的生产成本是 3000 元，适用的增值税税率为17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（A）330（B） 47949（C） 510（D）5614 2014 年 2 月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款 4000 元，另外收取包装费 4095 元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元，甲企业当期应
3、缴纳增值税( )元。（A）80（B） 1395（C） 14962（D）63755 2014 年 3 月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款 4000 元，另外收取包装物押金 4095 元，甲企业与购买方签订合同，要求 5 个月内返还押金，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元，甲企业当期应缴纳增值税( )元。（A）80（B） 1395（C） 14962（D）5786 2014 年 8 月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款 4000 元，另外取得逾期未退包装物押金 4095 元，出租包装物，取
4、得不含税租金收入 1000 元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元，甲企业当期应缴纳增值税( )元。（A）80（B） 1395（C） 1895（D）30957 某首饰商场为增值税一般纳税人，2014 年 6 月采取以旧换新方式向消费者销售金项链 10 条，每条新项链的零售价款为 4095 元，收回的旧项链每条作价 1755 元，实际收取差价款 2340 元条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（A）850（B） 3400（C） 5695（D）59508 某商场为增值税一般纳税人，2014 年 6 月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机 10 台，每
5、台新彩色电视机的零售价款为 5265 元，收回的旧彩电每台作价1755 元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（A）510（B） 7395（C） 5100（D）7650二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列各项中，一定属于企业所得税征税范围的有( )。（A）居民企业来源于中国境内的所得（B）居民企业来源于中国境外的所得（C）非居民企业来源于中国境内的所得（D）非居民企业来源于中国境外的所得10 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，正确的有(
6、)。（A）销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定（B）提供劳务所得按照劳务发生地确定（C）权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（D）不动产转让所得按照不动产所在地确定11 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中正确的有( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现（B）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现（C）股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外。按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（D）企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入
7、的实现12 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人转让财产收入包括( )。（A）转让生产设备取得的收入（B）转让生物资产取得的收入（C）转让股权取得的收入（D）转让应收账款取得的收入13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，表述正确的有( )。（A）纳税人采取售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（B）纳税人采取以旧换新方式销售商品的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）纳税人采取商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金
8、折扣后的金额确定销售商品收入金额14 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 15 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业
9、机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出16 根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除的有( )。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）金融企业同业拆借利息支出（C）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（D）金融企业的各项存款利息支出17 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不得计算折旧扣除的固定资产的有( )。（A）以经营租赁方式租人的周定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）以融资租赁方式租入的固定资产18 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关固定资产
10、计税基础的表述中，正确的有( )。（A）纳税人外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）纳税人自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（C）纳税人盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（D）一纳税人通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产在捐赠方账面上的净价伪计税基础三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业以
11、货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，均应计入收入总额。 ( )（A）正确（B）错误20 企业接受捐赠收入，应当按照赠与合同约定的履行捐赠义务的日期确认收入的实现。( )（A）正确（B）错误21 非营利组织从事营利性活动取得的收入，免征企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 根据企业所得税法律制度的规定，企业经批准发行债券的利息支出可据实在企业所得税税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 企业发生的企业所得税和允许抵扣的增值税，不得在企业所得税税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误24 根据企业所得税法律制度的规定，企业以融资租赁方式租入固定资产发
12、生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 ( )（A）正确（B）错误25 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误26 企业因存货非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不得列入企业财产损失在企业所得税税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误27 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 ( )（A）正确（B）错误28 企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算
13、折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌电视机， Z014 年度实现会计利润800 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 200 万元。2015 年年初，该企业财务人员对 2014 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：1相关财务资料 (1)销售 A 牌电视机取得不含增值税销售收入 6000 万元，同时收取安装费用 585万元，取得国债利息收入 50 万元，企业债券利息收入 12 万元；(2)发生符合规定的财务费用 1
14、50 万元；(3)发生销售费用 1500 万元，其中广告费 750 万元，业务宣传费 180 万元；(4)发生管理费用 320 万元，其中业务招待费 60 万元；(5)发生营业外支出 90 万元，其中通过当地民政部门向公益事业捐赠 80 万元，因拖欠税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。已知，甲企业的财务资料中的其他内容均符合税法规定。2汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=50+12=62( 万元)；(2)业务招待费调增应纳税所得额=60 6060=24(万元)；(3)全年应纳税所得额=80062+24=762( 万元)；(4)全年应纳企业所得税税额
15、=76225 =1905(万元 )；(5)当年应退企业所得税税额=200 一 1905=95(万元)。要求：根据上述资料，分析指出该企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，简要说明理由。(计算结果保留至小数点后两位)会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解
16、析】 甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=520017=884(元)。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=3000(1+10)17=561( 元)。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业当期应缴纳增值税=4000+4095(1+17 )17一600=1395(元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业当期应缴纳增值税=400017一 600=80(元)。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业当期应缴纳增值税=4000+4095(1+17
17、)17+100017一 600=3095(元) 。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=2340(1+17)1017=3400( 元) 。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=5265(1+17)1017=7650( 元) 。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分
18、，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(2)非居民企业一般只就来源于中国境内的所得纳税，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得也应纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地；(2)选项 C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】
19、 B,C,D【试题解析】 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所
20、得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除；(2)选项 BC：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得扣除；(3)选项D：未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,C【试题解析】
21、 以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税意义上的收入
22、总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税；符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度25
23、 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 企业因存货非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 【正确答案】 (1)企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。(2)广告费和业务
24、宣传费超过扣除标准部分的数额当年不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，销售(营业)收入=6000+585(1+17 )=6050(万元)，广告费和业务宣传费的扣除限额=605015=9075(万元 )，甲企业就广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+180 一 9075=22 5(万元)。(3)业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发
25、生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的 5。在本题中，业务招待费发生额的 60=6060=36( 万元)，销售(营业 )收入的 5=60505=3025(万元)，应按照 3025 万元在企业所得税前扣除，甲企业就业务招待费应调增应纳税所得额=603025=2975(万元)。(4)税收滞纳金不得在税前扣除，财务人员未将企业发生的税收滞纳金 6 万元调增应纳税所得额。综上所述：甲企业 2014 年应纳税所得额=80050+22 5+2975+6=80825(万元)；甲企业 2014 年应纳企业所得税税额=8082525=202 06(万元)；甲企业 2014 年应补缴企业所得税税额=20206200=206(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
