1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲居民企业 2014 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A 国子公司分回税后收益 20 万元 (A 国的企业所得税税率为 20)。则甲居民企业 2014 年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 2625（C） 30（D）31252 甲居民企业 2014 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25的企业所得税税率。
2、当年从境外 A 国分回投资收益 30 万元(税后收益)，已知在 A 国缴纳所得税 12 万元。则甲居民企业 2014 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 28（C） 265（D）343 根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( ) 。（A）花卉的种植（B）中药材的种植（C）林产品的采集（D）农作物新品种的选育4 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2014 年 8 月甲企业向我国居民企业乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）250（B） 200（
3、C） 150（D）1005 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，在计算企业所得税时适用 25税率的是( )。（A）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业（B）符合条件的小型微利企业（C）国家需要重点扶持的高新技术企业（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业6 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，属于免税收入的是( )。（A）国债利息收入（B）销售货物收入（C）提供劳务收入（D）转让财产收入7 下表为经税务机关审定的某国有工业企业 2008 年到 2014 年未弥补亏损前的应纳税所得额情况，假设该企业一直执行 5 年亏损弥补规定
4、，适用的企业所得税税率均为 25，则该企业 2008 年至 2014 年应缴纳企业所得税共计为( )万元。（A）10（B） 125（C） 15（D）3758 根据企业所得税法律制度的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（A）7（B） 15（C） 30（D）609 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是( )。（A）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度（B）企业所得税分月或者分季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日
5、起 30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（C）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税（D）在中国境内登记注册的企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）未投入使用的厂房（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产11 根据企
6、业所得税法律制度的规定，下列各项中，可计提折旧的生物资产有( )。（A）经济林（B）薪炭林（C）用材林（D）防风固沙林12 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有( )。（A）企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失（B）确认债权清理、债务清偿的所得或损失（C）依法弥补损失，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税（D）企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得13 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有( ) 。（A）开发新工艺发生的研究开发费用（B）软件生产企业的职工培训费用（C）安置
7、残疾人员所支付的工资（D）购置安全生产专用设备的投资额14 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列( )情形的，应核定征收企业所得税。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的15 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可采用加速折旧方法计算折旧在企业所得税前扣除的有( )。（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产16 根据企业所得税法律制
8、度的规定，下列表述中，不正确的有( )。（A）企业从事农产品初加工项目取得的所得免征企业所得税（B）企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入免征企业所得税（C）一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得免征企业所得税（D）企业取得地方政府债券利息收入免征企业所得税17 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行特别纳税调整，下列各项中，属于核定和调整关联企业交易价格的合理方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法
9、18 根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对 2009 年 1 月 1 日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有( )。（A）应缴纳增值税的企业，所得税由国家税务局征收管理（B）信用社，所得税由国家税务局征收管理（C）外商投资企业，所得税由国家税务局征收管理（D）应缴纳营业税的企业，所得税均由地方税务局征收管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 居民企业来源于境外的应税所得
10、，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )(2011 年)（A）正确（B）错误20 企业在纳税年度内亏损的，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。( )（A）正确（B）错误21 根据企业所得税法律制度的规定，对企业共同合作开发新技术、新产品、新工艺项目的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误22 外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误23 企业分立符合企业重组特殊性
11、税务处理条件的，被分立企业以前年度亏损可以按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 ( )（A）正确（B）错误24 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，不得在企业所得税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误25 对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 某居民企业 2014 年度取得销售收入 16000 万元，销售成本 10500 万元，会计利润总额为 470 万元。2014 年其他相关财务资料如下：(1)在投资收益中含
12、国债利息收入 20 万元；(2)在管理费用中含与生产经营相关的业务招待费 140 万元、新技术研究开发费用260 万元；(3)在销售费用中含广告费 700 万元、业务宣传费 150 万元；(4)在营业外支出中含直接向某学校的捐赠 40 万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 60 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；(2)计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额；(3)计算当年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(4)计算营业外支出应调整的应纳税所得额；(5)计算该企业 2014 年应纳税所得额；(6)计算该企
13、业 2014 年应纳所得税额。27 某居民企业 2014 年经营业务如下：(1)取得销售收入 16000 万元；(2)取得国债利息收入 20 万元；(3)全年可扣除的销售成本 10500 万元，营业税金及附加 2000 万元；(4)管理费用 1500 万元，其中含与生产经营相关的业务招待费 140 万元，新技术研究开发费用 260 万元；(5)销售费用 950 万元，其中含广告费 700 万元、业务宣传费 150 万元；(6)财务费用 500 万元；(7)营业外支出 100 万元，其中直接向某学校捐赠 40 万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款 60 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算
14、回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 2014 年所得税前可扣除的业务招待费用；(2)计算该企业 2014 年所得税前可扣除的销售费用；(3)计算该企业 2014 年所得税前可扣除的营业外支出金额；(4)计算该企业 2014 年应纳税所得额；(5)计算该企业 2014 年应纳所得税额。28 某居民企业 2014 年度生产经营情况如下：(1)销售货物取得收入 4000 万元，与收入配比的销售成本 2000 万元。(2)转让技术所有权取得收入 800 万元，与技术转让有关的成本费用 200 万元。(3)投资收益 20 万元，含国债利息收入 2 万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利
15、润 18 万元。(4)缴纳增值税 680 万元；营业税金及附加 68 万元。(5)销售费用 800 万元(含广告费 700 万元) ；管理费用 700 万元(含业务招待费 50万元、新产品研究开发费用 40 万元)；财务费用 200 万元。(6)营业外支出 150 万元，其中接受工商局罚款 2 万元，通过省人民政府向贫困地区捐款 90 万元。已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为 25，已预缴企业所得税 30 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该企业 2014 年度的企业所得税应纳税所得额。(2)计算该企业 2014 年度应
16、缴纳的企业所得税税额。(3)计算该企业 2014 年度应(退) 补的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20(1 20)=25(万元)，实际在境外缴纳的税款=2520 =5(万元 )，境外所得需在我国缴纳税款 =2525=6 25(万元)，在境外实际缴纳的税款 5 万元在我国需
17、缴纳税款 625 万元需要在我国补税=6 255=125( 万元)。甲居民企业 2014 年度在境内实际缴纳的企业所得税：10025+1 25=2625(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 企业境外应纳税所得额=30+12=42(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=4225 =105(万元 )，在境外实际缴纳的税款 12 万元在我国需缴纳税款105 万元，不需要在我国补税。甲居民企业 2014 年度在境内实际应缴纳的企业所得税=10025 =25(万元 )。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 属于免征企业所得税的项
18、目。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按 10的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税=100010=100(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税；选项 C：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税；选项 D：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所
19、得税税率是20，但在实际征收时减按 10的税率计算。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：国债利息收入是免税收入，选项 BCD 都属于应税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 关于 2008 年的亏损，要用 2009 至 2013 年的所得弥补，尽管其间2010 年亏损，也要占用 5 年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2010 年的亏损需在 2008 年的亏损问题解决之后才能考虑。2013 年以后，2008 年的亏损未弥补完但已到五年抵亏期满，还有 10 万元亏损不得在 2014 年的所得税税前弥补；2010年的亏损用
20、2011 年至 2015 年的所得弥补，由于 2011 年至 2013 年之间的所得，已被用于弥补 2008 年的亏损，2010 年的亏损只能用 2014 年所得弥补，在弥补 2010年亏损后，2014 年还有所得 6020=40(万元)，要计算纳税，应纳企业所得税=4025=10( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：企业所得税分月或者分季预缴的，企业应当自月份或者季度终
21、了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在税前扣除；选项 CD：以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A,B【试题解析】 可以计提折旧的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税法律制度12
22、 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业清算的所得税处理包括：(1)全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失；(2)确认债权清理、债务清偿的所得或者损失；(3)改变持续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行处理；(4)依法弥补亏损，确定清算所得；(5)计算并缴纳清算所得税；(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，
23、再按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。选项C：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：缺少必要的条件。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才实行核定征收企业所得税。 【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
24、(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额；选项C：一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务机关有权按照以下办法核定和调整关联企业交易价格：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3) 成本加成法；(4)交易净利润
25、法；(5) 利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：在国税局缴纳营业税的企业 (而不是所有缴纳营业税的企业)，所得税由国税局管理。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业在纳税年度内无论盈
26、利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税，外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得应照章征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的
27、费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 (1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；由于160005=80(万元)14060=84( 万元) ，可税前扣除业务招待费用 80 万元。业务招待费应调增应纳税所得额=14080=60( 万元)。(2)新技术开发费用 260 万元可加计扣除50。新技术研究开发费用应调减应纳税所得
28、额=26050=130( 万元)(3)广告费、业务宣传费扣除限额：1600015 =2400(万元)，实际发生额=700+150=850(万元) ，可以据实扣除。广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为 0(4)企业直接向某学校捐赠 40 万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 40 万元；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款 60 万元，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，公益性捐赠的扣除限额=47012=564(万元) ，应调增应纳税所得额=60564=36(万元)。营业外支出应调增应纳税所得额=40+36=43 6(万元)(5)企业取得的国债利息收入 20 万
29、元免征企业所得税。该企业 2014 年应纳税所得额=470+60130+43 6 20=4236(万元)(6)该企业 2014 年应纳所得税额=423 625=1059(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 (1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；由于160005=80(万元)14060=84( 万元) ，该企业 2014 年所得税前可扣除的业务招待费用为 80 万元。(2)广告费、业务宣传费扣除限额=1600015 =2400(万元)，实际发生额=700+150=850(万元) ，可以据实扣除
30、。该企业 2014 年所得税前可扣除的销售费用为 950 万元。(3)企业直接向某学校捐赠 40 万元，不得在税前扣除；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款 60 万元，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额=16000+201050020001500950500 一 100=470(万元)，公益性捐赠的扣除限额=47012=56 4(万元)，因此通过公益性社会团体向贫困山区捐款 60 万元，只能在税前扣除 564万元。该企业 2014 年所得税前可扣除的营业外支出金额为 564 万元。(4)企业取得的国债利息收入 20 万元免征企业所得税；新技术开发费用
31、260 万元可加计扣除 50。该企业 2014 年应纳税所得额=16000 一 105002000 一(1500140)一 8026050一 950500564=423 6( 万元)(5)该企业 2014 年应纳所得税额=423 625=1059(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 (1) 技术转让所得=800200：600(万元)，其中 500 万元免征企业所得税，100(600500)万元减半征收企业所得税。国债利息收入 2 万元和直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润 18 万元均免征企业所得税。广告费税前扣除限额=400015 =600(万元)，实际发生额 7
32、00 万元，可以税前扣除的销售费用=800 一(700 600)=700(万元)。销售(营业)收入的 5=40005=20(万元)，业务招待费实际发生额的60=5060=30(万元) ，允许税前扣除的业务招待费为 20 万元。新产品研究开发费用 40 万元可以加计 50在税前扣除，即应调减应纳税所得额=4050=20( 万元) 。接受工商局罚款 2 万元不得在税前扣除。年度利润总额=40002000+800200+20 一 68800700200150=702(万元)，公益性捐赠的税前扣除限额=70212=84 24(万元)，因此通过省人民政府向贫困地区捐款 90 万元，只能在税前扣除 8424 万元。该企业 2014 年度应纳税所得额 =40002000+10050一 68700700+50 一204050一 200150+2+908424=24976(万元)。(2)该企业 2014 年度应纳企业所得税额=249 7625 =62 44(万元)。(3)该企业 2014 年度应补的企业所得税税额=62 4430=3244( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
