1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某公司 2014 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2014 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。(2014 年)（A）260（B） 230（C） 200（D）1502
2、境内某居民企业 2014 年销售货物取得收入 4500 万元，出租闲置办公楼取得收入500 万元，接受捐赠收入 1000 万元，当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费 40 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）24（B） 25（C） 30（D）403 某生产企业 2014 年实现商品销售收入 2000 万元，出租闲置办公楼取得收入1000 万元，转让机器设备取得收入 500 万元，企业当年实际发生广告费 300 万元，业务宣传费 100 万元。该企业当年可在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元
3、。（A）300（B） 350（C） 400（D）4504 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，不正确的是( )。（A）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（B）包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入（C）广告制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入（D）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入5 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。（A）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可按规定在税前扣除（B）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又
4、全部收回时，应当计入当期收入（C）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除（D）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，不得在税前扣除6 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以按规定在计算应纳税所得额时扣除的是( ) 。（A）非广告性质的赞助支出（B）税收滞纳金（C）未经核定的准备金支出（D）按规定计算的固定资产折旧费7 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。（A）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（B）外购商誉的支出，在计算应纳税所得额时一律不得扣除（C）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（
5、D）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除8 2012 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2014 年 6 月1 日，甲创业投资企业 2014 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( ) 万元。（A）0（B） 84（C） 96（D）1089 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。（A）企业的赞助支出（B）企业向残疾职工支付的工资（C）企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10的部分（D）创
6、业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70的部分二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出准予在计算应纳税所得额时据实扣除的有( ) 。（A）为职工支付的补充养老保险费（B）参加财产保险按规定缴纳的保险费（C）按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费（D）为投资者支付的商业保险费11 根据企业所得税法律制度的规定，某生产企业取得下列各项收入中，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前
7、扣除限额计算基数的有( )。（A）销售货物取得的收入（B）出租固定资产取得的租金收入（C）转让固定资产取得的收入（D）股权转让收入12 根据企业所得税法律制度的规定，某创业投资企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有( )。（A）转让固定资产取得的收入（B）股权转让收入（C）从被投资企业所分配的股息、红利收入（D）接受捐赠收入13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于固定资产的大修理支出需要同时符合的条件的有( )。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 40以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年
8、以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上14 根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或销售的存货，可以选用的成本计算方法有( )。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法15 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业非货币资产损失的有( )。（A）应收账款损失（B）存货损失（C）生产性生物资产损失（D）银行存款损失16 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( ) 。（A）企业各项存货发生的正常损耗（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（C）企业在正常经营管理活动中按照公允价格销售、转
9、让、变卖非货币资产的损失（D）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失17 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的有( )。（A）企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 10 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额（B）企业重组中，非股权支付部分仍应在交易当期计算相关所得或损失，计算缴纳企业所得税（C）企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定（D）企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已
10、分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继18 根据企业所得税法律制度的规定，某生产企业取得的下列收入中，应并人销售(营业)收入作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计提基数的有( )。（A）接受捐赠收入（B）股息、红利收入（C）销售货物收入（D）租金收入19 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有( )。（A）利息所得（B）股息所得（C）特许权使用费所得（D）转让固定资产所得三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡
11、中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。 ( )（A）正确（B）错误21 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。 ( )（A）正确（B）错误22 被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损
12、失。 ( )（A）正确（B）错误23 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 ( )（A）正确（B）错误25 国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10的税率征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误26 对非居民企业在中国
13、境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误27 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。28 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐” 牌自行车，2014 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2015 年初，该厂财务人员对 2014 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企
14、业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增值税销售收入 6000 万元，取得到期国债利息收入 25 万元，企业债券利息收入 12 万元。(2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。(3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。(4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。(5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税
15、款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。已知：企业所得税税率为 25，同期银行贷款年利率为 61，当年实际发放工资总额 560 万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37( 万元)(2)业务招待费调增应纳税所得额=55 5560=22(万元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62 56010=6( 万元)(4)全年应纳税所得额 =60037+22+6=591(万元)(5)全年应纳企业所得税税额=59l25 =14775(万元)(6)当年应退企业所得税税额=150 14775=225(万元)要求：根据上述资料和相关税收法律制定
16、的规定，回答下列问题：(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。(2)计算 2014 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 (1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150 万元)可以全额在税前扣除；
17、(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分(10005=50 万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30 万元)，不得扣除；(4)该公司 2014 年度在计算应纳税所得额时准予扣除的保险费=150+50=200( 万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 (1)企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额
18、的 60在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；(2)发生额的 60=4060 =24( 万元)，销售(营业)收入的 5=(4500+500)5=25(万元)，24 万元60005=30(万元)，按照 30 万元在税前扣除。补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额 5标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。捐赠支出超过可扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时
19、扣除，超过的部分，不得扣除。税收滞纳金 6 万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除。(2)国债利息收入应调减应纳税所得额 25 万元；向某商场借款 1000 万元的利息支出应调增应纳税所得额 =71 一100061 =10(万元)；广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+186600015=36(万元)；业务招待费应调增应纳税所得额=55 30=25(万元)；补充养老保险费应调增应纳税所得额=62 5605=34(万元)；捐赠支出应调增应纳税所得额=85 60012=13(万元)；税收滞纳金应调增应纳税所得额 6 万元。2014 年应纳税所得额=60025+10+36+25+34+13+6=699( 万元)；2014 年应纳企业所得税税额=69925=174 75( 万元)；2014 年应补缴企业所得税税额=17475 一 150=2475(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
