1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 96 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的规定，关联企业转让定价的核心原则是( )。（A）关联交易 （B）独立交易（C）预约定价 （D）资本弱化2 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。（A）居民企业来源于中国境外的所得（B）设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得（C）未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得（D）居民企业来源于中国境内的所得3 美国某汽车公司在中
2、国境内设立一家售后维修服务机构，在中国取得了一笔转让专利权的收入。根据企业所得税法的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为( ) 。（A）15 （B） 20（C） 25 （D）334 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（C）通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础（D）通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础5 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表
3、述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额6 下列提供劳务满足收入确认条件的，不符合确认收入规定的说法是( )。（A）安装费应根据安装完工进度确认收入（B）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的
4、劳务费，在年底汇总确认收入7 某居民纳税人，2015 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15，2015 年应纳企业所得税为( )万元。（A）075 （B） 132（C） 2 （D）38 下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）增值税 （B）税收滞纳金（C）赞助支出 （D）销售成本9 某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3000 万元，出租设备租金收入 200 万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出 18 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税
5、所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）108 （B） 15 （C） 16 （D）1810 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除11 对来自非上市企业，以及持有股份 12
6、 个月以上取得的股息红利收入，法律的规定是( )。（A）按 20的优惠税率征收所得税（B）按 15的优惠税率征收所得税（C）暂免征收所得税（D）免征所得税12 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额13 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人
7、表述中，不正确的是( ) 。（A）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人（B）非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人14 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得
8、扣除的是( )。（A）支付给投资者的股息（B）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出（C）购买劳动保护用品的合理支出（D）在生产经营活动中发生的合理利息支出15 甲企业为符合条件的小型微利企业。2016 年甲企业的应纳税所得额为 25 万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）25 （B） 5 （C） 625 （D）375二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。（A）营业
9、外收入（B）财政拨款（C）国债利息收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金17 下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定18 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的说法中，不正确的有( )。（A）税法中无形资产不包含商誉（B）自创商誉可以计算摊销费用扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 10 年19 根据企业所得税法律制度的规
10、定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金20 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产21 甲公司为居民企业。2016 年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）接受乙企业给予的捐赠（B）收取的丙企业支付的违约金（C）举办业务技能培训收取的培训费（D）收取的未到期的包装物押金2
11、2 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业的债权性投资到期不能收回发生的损失（B）企业在正常经营活动中销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失（D）企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失23 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租人的固定资产（D）未投人使用的机器设备24 根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法中，正确的有( )。（A）装配工程业务，需持
12、续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现（B）企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定（D）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现25 企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）资产转让所得26 根据企业所得税法律制
13、度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有( ) 。（A）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（B）商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入27 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供的相关资料有( )。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式，以及利润水平等资
14、料（C）与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（D）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料28 下列情形中，属于核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽设置账簿，但账目混乱（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报29 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工福利费 （B）补充养老保险费（C）职工教育经费 （D）业务宣传费三、
15、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。30 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。 ( )（A）正确（B）错误31 凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用；凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。 ( )（A）正确（B）错误32 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20的税率
16、征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误33 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 ( )（A）正确（B）错误34 居民企业甲公司于 2016 年 1 月与非关联企业乙公司签订了为期 6 年的专利技术非独占许可使用合同，乙公司向甲公司支付了许可使用费 430 万元。甲公司取得的该项收入免纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误35 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得
17、率。 ( )（A）正确（B）错误36 甲公司于 2016 年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。36 居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的销售收入为 2 000 万元，其他收入为 500 万元，年度利润总额为 600 万元，2016 年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为 400 万元。甲公司申报缴纳 2016 年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：(
18、1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息 60 万元；(2)依据法律代收的一项政府性基金 30 万元，该基金在当年未上缴财政。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。37 计算甲公司在清算 2016 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。38 甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。39 甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。39 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014 年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，
19、公司推出了“ 买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40元(不含税 )新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。(3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 102 万元(已抵扣) ，公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。(4)以一项
20、土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5 000 万元，评估的公允价值为 8 000 万元，评估增值 3 000 万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。(6)向关联企业支付管理费 10 万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。40 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。41 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?42 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?43 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?
21、44 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。45 甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 96 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查特别纳税调整。企业所得税法规定了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳
22、税义务，就其来源于中国境内、外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于中国境内的所得纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点
23、是企业所得税的销售收入的确认。选项 A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入。回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是收入总额的确定。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。应纳税所得额=成本(
24、费用) 支出额(1 一应税所得率)应税所得率=30(1 一 15)15 =5 29(万元)；应纳所得税额=52925=132(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但
25、最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。本题中，销售(营业)收入=3 000+200=3 200(万元) ，业务招待费扣除限额 1=1860=10 8(万元)，业务招待费扣除限额 2=3 2005=16(万元)，准予扣除的业务招待费为 108 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。选项 A，比例应该是 10；选项B，应该是投资满 2 年的当年；选项 D，应该是 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是免税收入。对来自所有非上市企业，以及持有股份 12个月以上取得的股息红利收
26、入，适用免税政策。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资
27、收益款项不得从税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定凡符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元至 30 万元(含 30 万元) 之间的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。甲企业应纳企业所得税税额=255020=25(万元 )。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、
28、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税中的不征税收入包括：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。选项 A，营业外收入要计入应纳税所得额计征所得税；选项 C，国债利息收入属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是转让财产所得来源的确定。选项 C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权
29、、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项 A、D 当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项 C 当选。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资
30、产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6) 单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 A 属于接受捐赠收入，应计入应纳税所得额。 (2)选项 B 违约金属于其他收入，应计入应纳税所得额。(3)选项 C 培训费收入属于提供劳务收入，应计入应纳税所得额。(4)收取的未到期的包装物押金不应计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经
31、营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣
32、除；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除；故选项 A、C 表述错误。单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，故选项 B、D 正确。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查企业所得税中收入确认的相关规定。企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正
33、确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售
34、(转让)价格的相关资料；(3)与关联业务调查有关的其他企业与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；(4)其他与关联业务往来有关的资料。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。选项 D 不属于核定征收企业所得税的情形。【知识模块】 企业所得税法律制度29 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。(2)企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总
35、额 5标准内的部分，在计算纳税所得额时准予扣除；超过部分，不得扣除。(3)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(4)企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。30 【正确答案】 A【知识模
36、块】 企业所得税法律制度31 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人在计算应纳税所得额时，采用权责发生制原则。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用；凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。【知识模块】 企业所得税法律制度32 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度33 【正确答案】 A【试题解析】 根据企业所得税法的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其
37、当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得；(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。【知识模块】 企业所得税法律制度34 【正确答案】 A【试题解析】 自 2015 年 10 月 1 日起，全国范围内的居民企业转让 5 年(含)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过
38、 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度35 【正确答案】 B【试题解析】 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。【知识模块】 企业所得税法律制度36 【正确答案】 A【试题解析】 不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。本题中转让的房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度37 【正确
39、答案】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的税前扣除限额=2 00015=300(万元)，小于实际发生额 400 万元，所以准予扣除的广告费和业务宣传费为 300 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度38 【正确答案】 甲公司从乙有限责任公司分得的股息 60 万元不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度39 【正确答案】 甲公司代收的政府性基金 30
40、万元应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。本题中，甲公司代收的政府性基金在当年未上缴财政，所以应计入应纳税所的额。【知识模块】 企业所得税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 企业所得税法律制度40 【正确答案】 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。理由：根据企业所得税法律制度的规定，对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认
41、各项收入，其商品价格应以公允价格计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=4040(40+10)=32(元) ，确认每瓶洗洁精销售收入=4010(40+10)=8(元)。【知识模块】 企业所得税法律制度41 【正确答案】 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额：(42 2)50=20(万元)。解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50加计扣除。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行
42、加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度42 【正确答案】 甲公司计提的折旧金额=6005812=80(万元)，企业所得税前允许扣除的折旧金额=60010812=40( 万元)。甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额=80一 40=40(万元)。解析：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度43 【正确答案】 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3 000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不
43、超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。【知识模块】 企业所得税法律制度44 【正确答案】 向环保部门支付罚款 5 万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费 1 万元可以在计算应纳税所得额时扣除。理由：罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违反法律法规规定的一种经济制裁或经济处罚，因此强制规定其不得在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。【知识模块】 企业所得税法律制度45 【正确答案】 甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度
