1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2014 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元，上年结转广告费40 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2014 年准予扣除的广告费是( )万元。（A）460（B） 510（C） 450（D）4402 2013 年度某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 100
2、0 万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013 年度应纳税所得额为( ) 万元。（A）1000（B） 1020（C） 1120（D）10703 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。（A）企业的赞助支出（B）企业向残疾职工支付的工资（C）企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10的部分（D）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70的部分4 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）事业单位（B）合伙企业（C）社会团体
3、（D）民办非企业单位5 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是( ) 。（A）销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认（B）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认（C）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认（D）销售商品需要安装的，在商品发出时确认6 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（B）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国
4、境内上市公司股票不足 12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票 12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益7 某境内居民企业 2014 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。（A）30（B） 15（C） 1515（D）188 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）支付违法经营的罚款（B）被没收财物的损失（C）支付的税收滞纳金（
5、D）支付银行加收的罚息9 根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）花卉种植（D）家禽饲养二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法律制度的规定。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。（A）红利（B）转让财产所得（C）租金（D）利息11 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）企业以非货币形式取得的收入
6、，应当按照公允价值确定收入额（B）以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现（C）被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现12 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出13 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）销售商品
7、以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（B）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（C）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除14 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有( )。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（C）金融企业的各项存款利
8、息支出和同业拆借利息支出（D）企业经批准发行债券的利息支出15 根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。（A）中药材的种植（B）林木种植（C）花卉种植（D）香料作物的种植16 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有( ) 。（A）企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失（B）确认债权清理、债务清偿的所得或损失（C）依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税（D）企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂
9、答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 某有限责任公司 2011 年的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150万元，在计算该公司 2011 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。( )（A）正确（B）错误18 甲公司 2013 年开发一项新工艺。发生的研究开发费用为 80 万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为 120 万元。( )（A）正确（B）错误19 融资租入的固定资产
10、，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。( )（A）正确（B）错误20 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。( )（A）正确（B）错误21 对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。( )（A）正确（B）错误22 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进
11、行抵补。( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。22 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐” 牌自行车，2010 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2011 年初，该厂财务人员对 2010 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950 万元，同时收取送货运费收入 585万元。取得到期国债利息收入 25 万元、企业债券利息收入 12 万元。(2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元
12、，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。(3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。(4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。(5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。已知：增值税税率为 17，企业所得税税率为 25，同期限行贷款年利率为61，当年实际发放工资总额 560 万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所
13、得额=25+12=37( 万元)(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560 =22(万元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010=6( 万元)(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591( 万元)(5)全年应纳企业所得税税额=59125 =14775(万元 )(6)当年应退企业所得税税额=150-147 75=225(万元)要求：根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：23 分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。24 计算 2010 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数
14、的，保留小数点后两位小数)。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 境内某居民企业甲公司 2014 年实现销售收入 3000 万元，年度利润总额 1000 万元，已预缴企业所得税 188 万元。经注册会计师审核，发现以下事项：(1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司(适用的企业所得税税率为 15)分回的税后投资收益 200 万元；(2)利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益 25 万元；(3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用 80 万元已计入管理费用扣除；(4)在计算利润总额时，业务宣传费 200 万元已计入销售费用扣除；(5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的 30
15、万元已计入营业外支出扣除；(6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的 130 万元已计入营业外支出扣除。已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25，乙公司为非上市公司。要求：根据上述资料，计算甲公司 2014 年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 2014 年甲企业广告费税前扣除限额=300015=450(万元)，当年实际发生
16、额(400 万元)+上年结转广告费(40 万元=440(万元)，甲企业 2014 年税前准予扣除的广告费为 440 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额=100012 ：120(万元)，实际捐赠额为 100 万元，可以全额在税前扣除，无需调整；(2)直接向受灾小学的捐款 20 万元不得在税前扣除，应调增 20 万元；(3)该企业 2013 年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元) 。【知识模块】 企业
17、所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，属于“禁止扣除项目”；(2)选项 B：享受“加计扣除”(而非税额抵免)的优惠政策；(3)选项 C：享受“税额抵免 ”的优惠政策；(4)选项 D：享受“抵扣应纳税所得额”(而非税额抵免) 的优惠政策。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：(1)连续持有 12 个月以上的，免税；(
18、2)不足 12 个月的，征税。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益 30万元)； (2)业务招待费实际发生额60=3060=18(万元) 销售( 营业)收入5 o=30005o：15(万元 )，业务招待费的扣除限额为 15 万元。该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为 15 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】
19、 (1)选项 ABC：为减半征税项目；(2)选项 D：为免税项目。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现：(2)选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。【知识模块】 企业所
20、得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 AB：免征企业所得税；(2)选项 CD：减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业清算的所得税处理：(1)全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失；(2)确认债权清理、债务清
21、偿的所得或者损失；(3)改变：恃续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行清理；(4)依法弥补亏损，确定清算所得；(5)计算并缴纳清算所得税；(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费
22、的扣除限额=95014=133( 万元) ，实际发生额 150 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133 万元，而非据实扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A【试题解析】 (1)在计算利润总额时，80 万元的研究开发费用应计入“管理费用”予以扣除；(2)在利润总额的基础上计算“应纳税所得额”时，再按照研究开发费用的 50加计扣除，即调减 8050=40(万元)；(3)该项研究开发费用可以扣除的数额=80+8050=120(万元 )。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度
23、21 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣
24、除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。在本题
25、中，业务招待费发生额的 60=5560=33( 万元)60005=30(万元) ，按照 30 万元在税前扣除。补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，自 2008 年1 月 1 日起，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。捐赠支出超过可扣除限额部分，该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。被税务机关加收滞纳金 6 万元未调增应纳税所得额。根据规定，
26、税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目。全年应纳税所得额、全年应纳企业所得税税额以及当年应退企业所得税税额的计算均有误。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 国债利息收入应调减应纳税所得额 25 万元;向某商场借款 1000 万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额 10(万元)广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额 36(万元)业务招待费应调增应纳税所得额的数额 25(万元)补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额 34(万元)捐赠支出应调增应纳税所得额的数额 13(万元)被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额 6 万元。全年应纳税所得额 699(万元)全年应纳企业
27、所得税税额 17475(万元)当年应补缴企业所得税税额 2475(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 【正确答案】 (1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)，应调减应纳税所得额 200万元。(2)甲公司转让国债取得的转让收益 25 万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除 50，应调减应纳税所得额=8050=40(万元 )。(4)业务宣传费扣除限额=300015=450( 万元)，实际发生额为 200 万元，无需进行纳税调整。(5)甲公司直接向灾区捐赠的 30 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 30 万元。(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=100012=120( 万元)，应调增应纳税所得额：130 一 120=10(万元) 。(7)甲公司 2014 年应纳所得税额=(1000 20040+30+10)25=200(万元)。(8)甲公司 2014 年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200 一 188=12(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
