1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。（A）销售电力（B）销售热力（C）销售天然气（D）销售房地产2 根据增值税法律制度的规定。增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( ) 。（A）将购进货物用于修缮建筑物（B）将购进货物用于职工福利（C）将购进货物用于生产应税产品（D）将购进货物用于奖励职工3 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳
2、税义务发生时间的表述中，不正确的是( ) 。（A）委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天4 甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价 7 折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“ 金额 ”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( ) 元。（A）8136
3、75 （B） 9520 （C） 1162394 （D）13600 5 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利（B）商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式（C）电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者（D）纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心6 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。（A）境外单位向境内个人提供的完全在境外消费的应税服务（B）境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产（C）境内单位向境外单位提供的技术咨询服务（D）境内单位向境外单位提供的仓
4、储服务7 甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A 店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。（A）将货物交付给位于乙市的某商场代销（B）销售丙市某商场委托代销的货物（C）将货物移送到 B 店用于销售（D）为促销将本店货物无偿赠送给消费者8 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。（A）电力公司销售电力（B）银行销售金银（C）体育彩票的发行收入（D）典当行销售死当物品9 根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（A）小轿车
5、改装费（B）因代办缴税收取的车辆购置税税款（C）因代办保险收取的保险费（D）因代办牌照收取的车辆牌照费10 某生产企业是增值税小规模纳税人，2014 年 4 月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元；当月购进货物支付价款 3 万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。（A）042（B） 048（C） 040（D）034二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据增
6、值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。（A）果农销售自产水果（B）药店销售避孕药品（C）王某销售自己使用过的空调（D）直接用于教学的进口设备12 根据增值税法律制度的规定。下列各项中，适用增值税零税率的有( )。（A）境内单位向境外单位提供的研发服务（B）境内单位向境外单位提供的针对境内不动产的设计服务（C）境内单位向境外单位提供的针对境外不动产的设计服务（D）境内单位提供的在境外载运旅客入境的国际运输服务13 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）将外购的货物用于非增值税应税项目（B）将外购的货物用于投资（C）将外购的货物分配给股东（D）将
7、外购的货物用于集体福利14 根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的有( ) 。（A）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 90 天的当天15 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有(
8、 )。（A）用于厂房建设（B）用于个人消费（C）用于集体福利（D）用于对外投资16 根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供的应税服务（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）会议展览地点在境外的会议展览服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误18
9、纳税人将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或个人消费的，均视同销售，征收增值税。( )（A）正确（B）错误19 电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。( )（A）正确（B）错误20 采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )（A）正确（B）错误21 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误22 境内单位和个人向境外单位提供的研发服务，适用增值税零税率。( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。23 甲公司(增值
10、税一般纳税人)2014 年 3 月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格折合人民币为 100 万元，该批原材料分别按照 10和 17的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。当月甲公司将该批原材料加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入 200 万元(不含增值税)，同时支付不含税运费 8 万元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的货物运输业增值税专用发票。已知，甲公司销售的产品适用的增值税税率为 17。交通运输业适用的增值税税率为 11。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。23 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014 年 6 月发生下列经营业务：
11、(1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 100 万元、增值税额 13 万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费 8 万元，取得普通发票。(2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 200 万元、增值税额 26 万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10。(3)向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元，委托丙运输公司运输：取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额 3 万元。(4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额 250 万元。(5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元
12、。(6)提供技术转让，取得收入 10 万元。已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。24 甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。25 计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。26 计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。27 计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。28 计算甲酒厂销售白酒的销项税额。29 甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。会计专业技术资格中
13、级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 销售不动产应缴纳营业税。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 用于“适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取折扣方式销售货
14、物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲企业应纳增值税销项税额=1000807017=9520(元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 ACD：视同销售货物，应计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣；(2)选项 B：用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 AB：不属于在境内提供应税服务。不征收增值税；(2)选项 C：属于免税服务；(3)选项 D：境内单位或者个人向境外单位提供的仓储服务、收派服务，不属于免税服务，应当征收增值税。【知识模块】
15、增值税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 A 店将货物移送到“本市”的 B 店用于销售，不属于视同销售行为。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 体育彩票的发行收入，不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应缴纳增值税=83+5 2(1+3 )2=0 34(万元)。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，
16、共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度15 【正
17、确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 ABC：将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费，不视同销售，其进项税额不得抵扣；(2)选项 D：将外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售，所涉及的外购货物的进项税额，凡符合规定的。允许作为当期进项税额予以抵扣。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【
18、正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供的有形动产租赁服务(包括融资租赁和经营性租赁)，属于营改增的试点范围。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 采取委托银行收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分
19、，共 15 分。23 【正确答案】 (1)进口环节应缴纳增值税=( 关税完税价格 +关税)增值税税率=(100+10010)17=18 70(万元)(2)允许抵扣的增值税进项税额=18 70+811=1958(万元)(3)国内销售环节应向税务机关缴纳增值税=20017一 1958=1442( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额；支付的运费负担的进项税额不得抵扣。因为甲酒厂
20、从乙运输公司取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额：26(1 一 10)=234( 万元)【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 甲酒厂收购养麦可以抵扣的进项税额=4013+311=553(万元)【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=25017=425(万元)【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 甲酒厂销售白酒的销项税额=585(1+17)17=85( 万元)【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度
