1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。（A）将购进的货物用于本单位的办公楼建设（B）将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童（C）将委托加工收回的货物用于个人消费（D）将自产的货物分配给投资者2 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是( )。（A）某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务（B）某汽车制造公司
2、在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务（C）某塑钢门窗销售商店在销售外购塑钢门窗的同时又为该客户提供安装服务（D）某邮局销售集邮商品的同时又为该客户提供邮政服务3 根据增值税法律制度的规定。下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是( )。（A）年应税销售额为 60 万元的从事货物生产的个体经营者（B）年应税销售额为 60 万元的从事货物生产的企业（C）年应税销售额为 90 万元的从事货物批发的自然人（D）年应税销售额为 90 万元的从事货物批发的企业4 2014 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了
3、增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。（A）5 月 8 日（B） 6 月 3 日（C） 6 月 10 日（D）6 月 25 日5 根据增值税法律制度的规定，下列各项中。不属于视同销售货物行为的是( )。（A）将外购的货物分配给股东（B）将外购的货物用于投资（C）将外购的货物用于集体福利（D）将外购的货物无偿赠送他人6 根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为( )。（A
4、）货物发出的当天（B）收到全部货款的当天（C）收到第一期货款的当天（D）取得索取销售款凭据的当天7 根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）因自然灾害损失的产成品所耗用的外购货物的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物（D）进口生产用原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 根据增值税法律制度的规定
5、，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）不动产在建工程使用的外购物资（B）生产应税产品购入的原材料（C）因管理不善变质的库存购进商品（D）因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料9 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中(均取得了运输企业开具的“ 货物运输业增值税专用发票 ”)，不允许抵扣进项税额的有( )。（A）销售免税货物所支付的运输费用（B）外购生产应税产品的机器设备所支付的运输费用（C）外购水泥用于不动产在建工程所支付的运输费用（D）外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费用10 根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有( )。（
6、A）国家计划内出口的石油（B）避孕药品（C）来料加工复出口的货物（D）古旧图书11 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。（A）会议展览（B）广告设计（C）技术咨询（D）代理记账12 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）境外单位向境内个人提供的完全在境外消费的应税服务（B）境内单位在境外提供的播映服务（C）境内单位向境外单位提供的电信业服务（D）境内单位向境外单位提供的对境内货物的认证服务13 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）将自产的货物用于投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将自产的货物用于集体福利
7、（D）将外购的货物用于非增值税应税项目14 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）用于对其他企业投资的自产工业产品（B）用于单位集体福利的自产副食品（C）农业生产者销售的自产农业产品（D）直接用于教学的进口仪器15 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将外购的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有( )。（A）劳动保护（B）免税项目（C）无偿赠送他人（D）个人消费16 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有( )。（A）某会计师事务所提供鉴证服务（B）某机场提供停机坪管理服务（C）某广告公司提供广告策划服务（D）某企业出租厂房三、判断题
8、本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误18 增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。( )（A）正确（B）错误19 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。( )（A）正确（B）错误20 纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
9、( )（A）正确（B）错误21 境内单位为出口货物提供的邮政业服务和收派服务，免征增值税。( )（A）正确（B）错误22 境内单位向境外单位提供的合同标的物在境内的合同能源管理服务，免征增值税。( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。23 某工业企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月购销业务情况如下：(1)购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 23 万元、391 万元。(2)购进钢材 20 吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8 万元、136 万元。(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关
10、核准的收购凭证上注明的价款为 42 万元。(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 42 万元。(5)将本月外购的 20 吨钢材以及前期购进的库存中已抵扣了进项税额的同价钢材 20吨移送本企业修建产品仓库。(6)期初留抵税额为 05 万元。已知：增值税适用税率为 17；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：计算该企业当期应纳增值税税额。24 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为 10 万元(不含增值税)，2014 年 3 月该厂发生如下经济业务：(1)以异地托收承付结算方式向 A 经
11、销商销售汽车 50 辆，3 月 20 日发出货物并于当天办妥托收手续，但 3 月 31 日前未收到货款。(2)捐赠给 B 公司( 增值税一。般纳税人)汽车 8 辆，并根据 B 公司的要求开具了增值税专用发票。(3)从一般纳税人处购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款 400万元。(4)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批。取得的当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款 6 万元。(5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材一批，该批钢材价值 10 万元(不含税)。已知：增值税适用税率为 17；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：计算该汽
12、车制造厂当期应纳增值税税额。24 某电子企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月发生下列经济业务：(1)采取直接收款方式销售自产 A 产品 50 台，不含税单价 8000 元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者，单位成本为 6000 元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。(3)装饰本企业办公楼领用甲材料 1000 公斤，每公斤成本为 50 元。(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料 200 公斤，每公斤成本为 50 元，同时领用自产的 A 产品 5 台。(5)当月因管理不善丢失库存
13、乙材料 800 公斤，每公斤成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。(6)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共计 70000 元。已知：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额；购销货物适用的增值税税率均为 17；税务局核定的 B 产品成本利润率为 10；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣；上述题干中给出的成本均不含增值税。要求：25 计算当月销项税额；26 计算当月可抵扣的进项税额；27 计算当月应缴纳的增值税税额。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。27 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”) 是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售
14、，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。(一)相关资料 2012 年 8 月，甲公司发生下列业务：(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元、税额 85 万元。(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、税额 26 万元。(3)将橡木加工成 A 型实木地板，本月销售取得含税销售额 819 万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额 5265 万元。(4)销售自产 B 型实木地板 45 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 117 万元，开具普通发票。(5)将自产 C 型实木地板 01 万平
15、方米用于本公司办公室装修，成本为 543 万元，C 型实木地板没有同类销售价格；将自产的 D 型实木地板 02 万平方米无偿提供给某房地产公司。用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型实木地板的成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 元(不含增值税额)。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5；相关发票已经主管税务机关认证。(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况：(1)当期进项税额=8 5+26=345(万元)(2)当期销项税额=81 9(1+17)17+5265(1+17)17+4528017+117(1+17)17=23545(万元)。要求：根据上述内容，分别回答下
16、列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)：28 甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处?并说明理由。29 计算甲公司当期应纳增值税额。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：属于兼营行为；(2) 选项 B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；(3)选项 C：属于混合销售行为
17、，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；(4)选项 D：邮局提供邮政服务已纳入营业税改征增值税的试点范围，该选项根本就不属于混合销售行为。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：个体工商户以外的其他个人。不办理一般纳税人资格认定，按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；(2)选
18、项 C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失不能抵扣进项税额，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额可以抵扣；(2)选项 B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选
19、、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 A：将外购的货物用于非增值税应税项目 (如不动产在建工程)，不得抵扣进项税额；(2)选项 CD：因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 AC：用于非增值税应税项目(选项 C)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的运输费用和销售免税货物(选项 A)的运输费用，不能抵扣进项税额；(2)选项 BD：货物本身的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 B,C,D
20、【试题解析】 (1)选项 A：出口免税并退税；(2) 选项 BCD：出口免税但不退税。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 AB：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”；(2)选项 C：属于营业税改征增值税的“研发和技术服务 ”；(3)选项 D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务 ”。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 A：不属于在境内提供应税服务，不征收增值税 (而非免税服务)；(2)选项 D：境内单位或者个人向境外单位提供的“ 对境内货物或者不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务”，不属于免税服务
21、，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：将外购的货物用于非增值税应。税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售，不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：属于视同销售行为，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：将外购的货物用于劳动保护，属于正常的生产费用支出，可以抵扣进项税额；(2)选项 BD：将外购的货物用于免税项目、个人消费的，不得抵扣进项税额；(3)选项 C：将外购的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计算其销项税额，也可
22、以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 不动产租赁服务目前尚未纳人“营改增”的试点范围。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和非增值税应税项目的营业额之后，分别缴纳增值
23、税和营业税。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 境内单位或者个人向境外单位提供的合同标的物在境内的合同能源管理服务，不属于免税服务，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。23 【正确答案】 (1)当期销项税额=4217 =714(万元)(2)当期可以抵扣的进项税额=3 91+4213一 1 36+05=851(万元)(3)应纳增值税=7 148 51=一
24、 137(万元)当期应纳增值税为 0，期末留抵税额是 137 万元。【试题解析】 采用托收承付结算方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因此向 A 经销商销售汽车 50 辆应计入当期的销售额计算销项税额。捐赠给 B 公司 8 辆汽车视同销售，应计入当期的销售额计算销项税额。一般纳税人取得的由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以按增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 (1)当期可以抵扣的进项税额=40017+6 一 1017=7230(万元)(2)当期销项税额=(50+8)1017 =9860( 万
25、元)(3)当期应纳增值税税额=9860 一 7230=2630(万元)【试题解析】 采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42 万元的销售额应计入当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含增值税。本期外购的 20 吨钢材用于不动产在建工程(修建产品仓库) ，其进项税额不得抵扣。将库存中已抵扣了进项税额的同价钢材20 吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额 136 万元应当从当期的进项税额中转出。【知识模块】 增值税法律制度【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 当月销项税额=508000+58000+206000(1+10)
26、17=97240(元)【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 当月可抵扣的进项税额=70000 一(501000+50200+20800)17=57080(元)【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 当月应纳增值税额=9724057080=40160(元)【试题解析】 采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。因此，纳税人销售A 产品 50 台，尽管购买方尚未提货，仍应缴纳增值税。将新试制的 B 产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税；但由于 B 产品没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。改、扩建幼儿园领
27、用自产的 A 产品，视同销售，应缴纳增值税。装饰本企业办公楼、改扩建幼儿园领用甲材料以及当月因管理不善丢失库存乙材料所对应的进项税额不得抵扣，其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。【知识模块】 增值税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 不符合规定之处：将自产的 C 型实木地板用于本公司办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物，计征增值税。将自产的 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 应纳增值税额当期销项税额=(819+5265)(1+17 )17 +45280+117(1+17)17+543(1+5)(15)17+2000001617=24191(万元)当期可以抵扣的进项税额=8 50+26=3450(万元)当期应纳税额=241 91 一 3450=20741(万元)。【知识模块】 增值税法律制度
