1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（A）以积分兑换形式赠送的电信业服务不征收增值税（B）航空运输的湿租业务属于航空运输服务（C）远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。2 纳税
2、人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13的有( )。（A）图书、报纸、杂志（B）粮食、食用植物油（C）煤气（D）饲料3 下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。（A）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须做购销处理（B）纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额（C）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（D）纳税人销售货物同时收取的包装物租金，应作为价外费用并人销售额征税4 企业外购的经营性货物中，用于( )可抵扣进项税额。（A）生产不合格产品（B）对外投资（C）生产免税项目（D）建造不
3、动产5 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售的有( )。（A）将购进的货物用于扩建职工食堂（B）将本企业生产的货物分配给投资者（C）将委托加工的货物用于集体福利（D）将购进的货物作为投资提供给其他单位6 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（A）干姜（B）姜黄（C）麦芽（D）淀粉7 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( ) 。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）自来水（C）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦（D）以水泥为原料生产的水泥混凝土8 根据
4、增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为 17的有( ) 。（A）远洋运输的程租、期租业务（B）远洋运输的光租业务（C）航空运输的湿租业务（D）航空运输的干租业务9 根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业（C）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品（D）应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户10 根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）符合条件的节能服务公司
5、实施合同能源管理项目中提供的应税服务（B）纳税人提供的离岸服务外包业务（C）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入（D）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入11 关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。（A）一般纳税人申请最高开票限额时，需填报 最高开票限额申请表（B）一般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票（C）增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批12 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）将货物交付他人代销
6、，为收到代销清单当天（B）采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天（C）采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款凭据的当天13 A 商业企业属于增值税一般纳税人。A 企业发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）零售烟、酒（B）零售劳保用品（C）零售化妆品（D）零售食品14 根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）向消费者个人销售应税货物（B）向小规模纳税人销售应税货物（C）向一般纳税人销售应税货物（D）销售免税货物15 “营改增”试点的纳税人中，下列其
7、提供的服务中，属于免征增值税的有( )。（A）海峡两岸海上和空中直航业务（B）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3的部分（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）美国 ABS 船级社提供船检服务免征增值税16 下列关于“ 营改增” 一般纳税人和小规模纳税人认定标准中，错误的有( )。（A）已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定（B）认定标准中的应税服务年销售额中不包括免税、减税的销售额（C）除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（D）试点地区纳税人年应纳增值税销售额未超过 500 万元的，一律不得认定为一般纳
8、税人三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误18 增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误19 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 商业企业
9、，年度应纳税所得额为 20 万元，从业人数为 70 人，资产总额为 3000万元，是小型微利企业。 ( )（A）正确（B）错误21 寄售商店代销寄售物品按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误22 税法规定，对视同销售征税而无销售额的，确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 ( )（A）正确（B）错误23 “营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和
10、免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。 ( )（A）正确（B）错误25 买卖合同中的“ 提取标的物单证以外的有关单证和资料” ，主要包括保险单、保修单、产品合格证、使用说明书、装箱单等，但不包括普通发票与增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误26 自 2014 年 9 月 1 日起，试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。26 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年
11、 10 月发生以下业务：(1)购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税 3400 元，将其全部用于集体福利。(2)从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费 10000 元，取得货运增值税专用发票。(3)销售汽车装饰物品，取得不含税收入 20000 元；提供汽车修理劳务取得不含税收入 12 000 元、修缮房屋取得收入 2 000 元、出租房屋取得租金收入 4000 元、出租汽车取得不含税租金收入 5000 元。(4)当月将本企业使用过的 2008 年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入 25
12、750 元。(5)因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本为6000 元。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。27 计算该企业当月准予抵扣的进项税额； 28 计算该企业当月的增值税销项税额；29 计算该企业当月应缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 航空地面服务属于物
13、流辅助服务的范围。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。2 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国增值税的低税率为 13，适用于纳税人销售或进口下列货物：粮食、食用植物油、鲜奶，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜，农产品，音像制品，电子出版物，二甲醚，食用盐。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是特殊方式销售货物的规定
14、。选项 C，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是进项税抵扣。外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查点是视同销售。视同销售行为包括：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加
15、工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项 A 属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD 按基本税率 17计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) ，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。【知识
16、模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC，属于交通运输业服务，适用的增值税税率为 11。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关、直属税务分局审批。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】
17、 A,B,D【试题解析】 本题考查点是增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项 D，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查“营改
18、增”的免税项目。选项 B 是属于限额即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查“营改增”试点纳税人及其认定。根据规定，应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算，选项 B 的说法错误；应税服务年销售额未超过 500 万元以及新开业的试点纳税人，满足一定条件的可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，因此选项 D 的说法错误。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小
19、题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额之后，分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】
20、 B【试题解析】 本题考查小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；(2)典当业销售死当物品。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查增值税视同销售中销售额的确定。税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货
21、物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查“营改增”增值税的计算的核算要求。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查买卖合同的规定。“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 A【知识
22、模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 业务(1)：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣：业务(2)：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了货运增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=1000011=1100(元)；业务(5)：应转出的进项税额=600017 =1 020(元)；该企业当月准予抵扣的进项税额=1100 一 1020=80(元)。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围，修缮房屋和出租房屋属于营业税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=(20000+12000+5000)17=6290( 元)。【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 业务(4)：应计算缴纳增值税=25750(1+3)2 500(元)；该企业当月应缴纳的增值税6290 一 80+500=6710(元)。【知识模块】 增值税法律制度
