1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目适用 13税率的是( )。（A）工业盐（B）二甲醚（C）硝酸铵（D）方便面2 甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装 1000 件，每件不合税价格为 80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( ) 元。（A）813675（B） 9520（C） 1162394（
2、D）136003 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利（B）商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式（C）电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者（D）纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心4 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）178
3、65 下列项目中应当征收增值税的是( )。（A）某企业转让自建房屋（B）供应或开采未经加工的天然水（C）某人转让著作权（D）收藏品公司销售首日封和小型邮务物品6 按照增值税法律制度的有关规定，下列外购项目中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( ) 。（A）外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税（B）外购免税农产品，收购凭证上注明价款乘以法定扣除率（C）外购建造生产车间的建材，运输单位开具货票上注明的运费（D）外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税7 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服
4、务（B）餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料（C）洗浴中心提供沐浴服务的同时又销售洗发用品（D）太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务8 某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15 万元。按当月同类产品的平均售价计算为 25 万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为( ) 万元。（A）25（B） l9（C） 15（D）1659 某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000 元， 支付运输公司运费 6000 元(不含税)，并取得了运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣
5、的进项税额为( )元。（A）2420（B） 2600（C） 3020（D）326010 下列选项中，属于营改增试点可以抵扣的进项税额是( )。（A）购进的贷款服务（B）用于简易计税方法计税项目的购进货物（C）非正常损失的不动产所耗用的购进货物（D）用于集体福利的自产货物二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有( )。（A）生产企业出口自产货物适用免抵退税办法（B）适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵
6、扣和退税（C）出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税（D）在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出12 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有( ) 。（A）仓储服务（B）港口码头服务（C）融资租赁服务（D）公共交通运输服务13 下列各项表述中，符合现行增值税法律制度有关规定的有( )。（A）体育彩票的发行收入，不征收增值税（B）银行销售金银业务不征收增值税（C）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护的行为，征收增值税（D）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值
7、税14 一般纳税人销售货物暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的情形有( )。（A）寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品)（B）典当业销售死当物品（C）销售古书（D）销售使用过的固定资产15 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将货物交付他人代销，为收到代销清单当天（B）采用预收货款结算方式的。为发出货物的当天（C）采用分期收款结算方式的，为收到首期货款的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天16 下列关于增值税电子发票的表述中，正确的有( )。（A）增值税电子发票指的是专用发票（B）可以自行打印增值税电子普通发票的版式
8、文件（C）增值税电子普通发票的发票代码为 12 位（D）发票号码为 8 位，按年度、分批次编制17 下列选项中属于营改增中商务辅助服务的有( )。（A）货物运输代理服务（B）代理报关服务（C）收派服务（D）人力资源服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 根据现行增值税法律制度的有关规定，非企业性单位年销售额超过规定标准的，一律认定为一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误19 汽车制造厂既销售
9、自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。 ( )（A）正确（B）错误20 某企业为增值税一般纳税人。2014 年 2 月进口一批服装，关税完税价格 80 万元。假如服装关税税率为 10。该企业此项业务应纳进口增值税税额为 1496 万元。 ( )（A）正确（B）错误21 增值税电子专用发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。( )（A）正确（B）错误22 以 1 个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 ( )（A）正确（B）错误23 非油气田企业将承包
10、的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误24 年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业必须申请按小规模纳税人纳税。 ( )（A）正确（B）错误25 出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。 ( )（A）正确（B）错误26 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 6征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误27 提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权
11、转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税的适用税率。自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为 17；盐，包括工业盐和食用盐，工业盐的增值税税率 17，食用盐继续沿用 13的低税率。方便面属于适用基本税率货物范围。【知
12、识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税销项税额的计算。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，本题销项税额10008071017 9520(元)。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是不得抵扣进项税的情形。选项 ACD 表述的情形均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣，选项 B 中商场将购进的服装发给职工不属于视同销售行为，其进项税额不能抵扣。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是一般纳税人应纳税额的计算。纳税人
13、兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额 B 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=6 850117(1+17)+50227(万元)，应纳税额=117(1+17)17 (68227)=1247(万元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是增值税的征收范围。转让自建房屋属于营业税征收范围，不征增值税；供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；个人转让著作权免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考
14、核点是进项税额可以抵扣的情形。从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额。外购货物用于生产免税项目和非应税项目，已纳增值税不得抵扣。外购免税农产品，可以凭收购凭证上注明价款乘以法定扣除率，计算扣税。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是增值税混合销售。根据规定，只有选项 D 属于既涉及货物又涉及非应税劳务的增值税混合销售行为。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是计税销售额。税法规定，对于视同销售的价格，按下列顺序确定：(1)纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；(2)其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格；(3)组
15、成计税价格。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=2000013+6000l1 3260(元)。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是营改增试点不得抵扣的进项税额。营改增试点不得抵扣的进项税额有：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。(2)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关的加工修理修配劳务或
16、者交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(7)其他。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是增值税的出口退免税制度。选项 C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清
17、的，从低适用退税率。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是增值税的简易计税范围。选项 AD：一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，以及以“营改增”试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务等，可以选择适用简易计税方法计税。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是增值税的征税范围。银行销售金银业务，征收增值税，选项 B 不正确。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是按简易办法 3计算缴纳增值税政策。【知识模
18、块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是增值税的纳税义务发生时间。采用赊销、分期收款结算方式的。为合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是增值税电子发票。增值税电子发票指的是普通发票，选项 A 错误。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是营改增的范围。商务辅助服务，包括企业管理服务，经纪代理服务，人力资源服务，安全保护服务。货物运输代理、代理报关属于经纪代理服务。收派服务属于物流辅助服务。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小
19、题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是一般纳税人的认定。非企业性单位年销售额超过规定标准的，可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围，不属于混合销售。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是进口环节增值税的计算。该企业进口服装应
20、纳进口增值税税额关税完税价格 B(1+关税税率)B 增值税税率80(1+10)17 1496(万元)。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税电子发票。增值税电子发票是普通发票。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税纳税期限。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是特殊的增值税征收范围。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是小规模纳税人的特殊认定。上述情形，应该是可以选择，而不是必须成为小规模纳税人。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是出口退税率的适用。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税的简易征收。根据规定，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是融资租赁业务。【知识模块】 增值税法律制度
