1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009 年 1 月 1 日起，我国增值税实行( )。（A）消费型增值税（B）收入型增值税（C）生产型增值税（D）消耗型增值税2 根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是( )。（A）进口固定资产设备的企业（B）销售商品房的公司（C）零售杂货的个体户（D）生产销售家用电器的公司3 根据现行增
2、值税法律制度的相关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人。年应征增值税销售额是( )。（A）50 万元以下（B） 80 万元以下（C） 100 万元以下（D）150 万元以下4 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将自产的货物用于投资（C）将购买的货物用于捐赠（D）将自建的厂房对外转让5 某建材企业以批发、零售建材为主，同时还提供建筑物装饰服务，如果未分别核算，则对其销售额和营业额应当( )。（A）分别征收增值税和营业税（B）一并征收营业税（C）一并征收增值税（D）从高适用税率6 下列各项中，属于增值税征收范
3、围的是( )。（A）邮政部门发行报刊（B）农业生产者销售自产农产品（C）电力公司向发电企业收取过网费（D）残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不应缴纳增值税的有( )。（A）销售汽车（B）销售移动电话并提供有关的电信劳务服务（C）进口货物（D）银行销售金银业务8 纳税人销售或进口下列货物，不适用增值税税率 13的是( )。（A）图书、报纸、杂志（B）粮食、食用植物油（C）煤气（D）工业盐9 下列各项中，不应计入增值税应税销售额的是( )。（A）因销售货物向购买者收取的违约金（B）因销售货物向购买者收取的返还利润（C）向运输部门支付的运输费用（D）受托
4、加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税10 某商店为增值税小规模纳税人。2012 年 5 月，该商店销售商品收入 37080 元(含税)。该企业 5 月份增值税应纳税额为( ) 元。（A）1248（B） 1872（C） 1080（D）120011 某企业向某商场销售 100 件服装，每件不含税价格为 80 元。由于该商场购买数量较多，该企业按原价六折优惠。该商场按期付款，该企业将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。如果增值税税率为 17，该企业此项业务的销项税额为( )。（A）648 元（B） 680 元（C） 816 元（D）988 元12 一般纳税人在计算增值税应纳税额时，可以从销项税
5、额中抵扣进项税额的项目是( )。（A）非正常损失的购进货物（B）非正常损失的产成品所耗用的购进货物（C）用于增值税免税项目的购进货物（D）用于增值税应税项目向农业生产者购进的免税农业产品13 某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000 元，支付运输公司运费 6000 元、装卸费 500 元、保险费 100 元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为( )。（A）2420 元（B） 2600 元（C） 3020 元（D）3062 元14 根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，可以抵扣的进项税额是( )。（A）用于免税项
6、目的购进货物（B）用于应税项目的购进货物（C）用于个人消费的购进货物（D）非正常损失的购进货物15 计算增值税应纳额时，下列项目中可以从进项税额中抵扣的是( )。（A）用于非应税项目购进货物或者应税劳务（B）用于免税项目购进货物或者应税劳务（C）用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务（D）用于购进货物支付的运输费用二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列属于增值税的特点的有( )。（A）实行价外税（B）实行价内税（C）实行单一税率（D）凭票扣税17 增值税的计税方法及
7、增值税应纳税额的计算方法主要有( )。（A）税基列举法（B）税基相减法（C）税基相加法（D）购进扣税法18 甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国增值税暂行条例的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有( )。（A）甲乙之间的交易环节（B）甲丙之间的交易环节（C）丙丁之间的交易环节（D）丁向消费者销售的环节19 按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的有( )。（A）年不含税销售额在 50 万元以上，从事货物生产的纳税人（B）年不含税销售额在 80 万元以上，从事货物批发的纳
8、税人（C）年不含税销售额在 80 万元以下，从事货物零售的纳税人（D）年不含税销售额在 20 万元以下，从事货物生产的纳税人20 下列各项中，属于增值税混合销售应征收增值税的是( )。（A）销售家具并负责运输所售货物（B）电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话（C）销售家用电器并负责安装（D）邮政局出售集邮商品21 下列各项中，不属于增值税混合销售行为的有( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务（C）塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务（D）电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机2
9、2 下列各项中，不属于增值税征收范围的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入（B）纳税人受托开发的受托方拥有著作权的软件所取得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）对增值税纳税人收取的会员费收入23 根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。（A）购进的货物无偿赠送其他单位（B）购进货物用于非增值税应税项目（C）邮票厂印制邮票（D）纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务24 根据我国增值税暂行条例的规定，纳税人销售或者进口的货物，适用 13的低税率的有( ) 。（A）农药（B）图书（C）汽油（D）石油液化气25 增值税
10、的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有( )。（A）包装物租金（B）委托加工应税消费品代收代缴的消费税（C）增值税款（D）包装费、装卸费26 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有( )。（A）纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额（B）纳税人以现金折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款后的销售额为计税销售额（D）纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
11、27 下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。28 增值税是以商品
12、在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。 ( )（A）正确（B）错误29 增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误30 某灯具生产企业以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供灯具安装劳务，又有灯具的销售。该企业的此项劳务收入和销售收入均应缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误31 汽车制造厂既销售自产汽车，又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。 ( )（A）正确（B）错误32 有时，一项销售行为既涉及货物义涉及非应税劳务，这种销售行为称为混合销售行为。发生混合销售行为应当征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误33
13、 纳税人受托开发软件产品，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误34 纳税人销售淀粉、食用植物油和图书，均适用 13的增值税的税率。 ( )（A）正确（B）错误35 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依 4征收率减半征收增值税。( )（A）正确（B）错误36 某企业将一辆旧汽车以 832 万元卖出，该企业此项应纳增值税额为 016 万元。 ( )（A）正确（B）错误37 承运部门的运输费用发票开具给购买方的，增值税纳税人将该项发票转交给购货方的，不计入该纳税人的销售额。 ( )（A）正确（B）错误38 甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实
14、现后收取的，故不属于销售额范围。 ( )（A）正确（B）错误39 某企业为一般纳税人，该企业将 200 箱新研制的用天然材料制成的饮料作为福利发给本企业职工，饮料的实际生产成本为每箱 80 元。此项应核定其销售额为17600 元。 ( )（A）正确（B）错误40 某企业将一批自产的积压日用品发给职工作为福利，该日用品每件成本为 100元，成本利润率为 20，该日用品的组成计税价格为 120 元。 ( )（A）正确（B）错误41 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。( )（A）正确（B）错误42 甲公司销货取得不含增值税价款 300 万元，购货方及时付款，给予
15、 5的折扣，实收 285 万元。该公司此项业务的增值税销项税额为 51 万元。 ( )（A）正确（B）错误43 按照增值税法律制度的有关规定，纳税人采取折扣方式销售货物。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。43 某公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17。增值税以 1 个月为一个纳税期，自期满之日起 15 日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2012 年 7 月 10 日该公司申报缴纳 6 月份增值税税款 100 万元。7 月底
16、，税务机关对该公司 6 月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6 月 6 日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为 40万元，增值税税额为 68 万元。在查明原因之前。该公司将 40 万元作为待处理财产损溢入账。(2)6 月 10 日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额 351 万元全部确认为其他业务收入。(3)6 月 15 日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为 1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为 01 万元。要求：根据以上事实及增值税相关法律制度的规定，回答下列问题：44 该公司将被盗钢材 40 万元成本作为待处理
17、财产损溢入账是否正确?说明理由。45 该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收入的处理是否正确?说明理由。46 该公司购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算是否正确?说明理由。47 计算该公司应补缴的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的类型。2009 年 1 月 1 日起我国实行的增值税暂行条例，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型
18、的转换。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的纳税人。销售商品房应缴纳营业税。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核小规模纳税人的标准。根据规定，从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下的，属于小规模纳税人。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税视同销售的范围。选项 ABC 视同销售，应缴纳增值税；选项 D 应缴纳营业税。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为混合销售行为。建材商店销售建材的同时又为客户提供了非增值税应
19、税劳务，其混合销售行为应一并征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。根据规定，单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的低税率的范围。自 2009 年 1 月 1 日起，工业盐的增值税税率由 13恢复到 17，食用盐继续沿用 13的低税率。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题主要考查价外费用的
20、范围内容。增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为增值税应纳税额的计算。应征增值税：含税销售额(1+税率) 税率=37080(1+3)3=1080(元)。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为增值税销售额的计算。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。销售额=10080x60 =4800(元) 。销项税额=4800x17=816( 元)。【知识模块】 增值税法律
21、制度12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点为准予抵扣的进项税额。一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照规定的扣除率计算进项税额。从当期销项税额中扣除。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=2000013+60007 =3020(元)。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为进项税额的抵扣。用于应税项目的购进货物可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 D【试题解析】 购进或者销售货物
22、以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率计算的进项税额。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核增值税的特点。增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税的计税方法。总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。【知
23、识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点为增值税的概念。增值税是指对从事销售货物或者加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。其中“增值额”是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额，本题四个选项均为销售行为，因此都可以产生“增值额”。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：(1)从事货物生产或者
24、提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50以上；(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核增值税的视同销售行为。选项 BD 均为营业税的兼营行为。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 既涉及货物又涉及怍应税劳务，属于增值税混合销售行为。【知识模块】 增值税法律制
25、度22 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核不征收增值税项目。纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。购进货物用于非增值税应税项目，是属于增值税进项税不准抵扣的范围。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点为增值税的低税率的范围。汽油不在低税率范围内。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 B,C【试题
26、解析】 本题考核增值税应税销售额的计算。增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以现金折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除，因此选项 B 错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项 C 的说法错误。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税的汁税依据。以物易物方式销售货物。双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处
27、理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。28 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为增值税的概念。【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为视同销售货物行为。【知识模块
28、】 增值税法律制度30 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围，不属于混合销售。【知识模块】 增值税法律制度32 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度33 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为增值税的征收范围。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。【知识
29、模块】 增值税法律制度34 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为增值税的税率。淀粉不属于农产品的范围，应按照17征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度35 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4征收率减半征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度36 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4征收率减半征收增值税。增值税=832(1+4 )x42=016(万元)。【知识模块】 增值税法律制度37 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为当期销售额的确定。【知识模块】 增值
30、税法律制度38 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的销售额确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。【知识模块】 增值税法律制度39 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为增值税销售额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售而无销售额的行为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格=成本 (1+成本利润率 )=20080(1+10)=17600( 元)。饮料不属于征收消费税的货物，所以公式中不加消费税。【知识模块】 增值税法律制度40 【正确答案】 A【试题解析】
31、 本题考核点为增值税销售额的计算。组成计税价格=100(1+20)=120(元)【知识模块】 增值税法律制度41 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为增值税的计税依据。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额。【知识模块】 增值税法律制度42 【正确答案】 A【试题解析】 销项税额=300x17=51(万元)。【知识模块】 增值税法律制度43 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核销售折扣下增值税销售额的确定。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律
32、制度44 【正确答案】 该公司将被盗钢材 40 万元成本作为待处理财产损溢入账不正确。根据规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，抵扣了的，要进行进项税转出。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。【知识模块】 增值税法律制度45 【正确答案】 该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收人的处理不正确。根据规定，如果销售收入中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。【知识模块】 增值税法律制度46 【正确答案】 该公司购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按 7的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为 1 万元，可以抵扣的进项税=17=007(万元) 。【知识模块】 增值税法律制度47 【正确答案】 外购的钢材被盗，应转出的进项税额=68(万元)销售下脚料，确认的销项税额为：351(1+17)17=0 51(万元)运费多抵扣的部分为 01007=003(万元)应补缴的增值税=68+051+003=734( 万元)【知识模块】 增值税法律制度
