1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 23 及答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目时，应征收增值税的是( )。（A）非增值税应税项目（B）集体福利（C）个人消费（D）无偿赠送其他单位2 下列各项中，不适用 13低税率的是( )。（A）牡丹籽油（B）环氧大豆油（C）农用挖掘机（D）国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3 某卷烟生产企业(增值税一般纳税人)，2014 年 10 月因
2、管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为 3079 万元(含运费成本 279 万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票)。该项业务应作进项税转出( ) 万元。（A）476（B） 482（C） 507（D）5234 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（A）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税（B）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（C）远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围5 某服装厂为增值税一般纳税人。2015 年 2 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元，
3、开具增值税普通发票，取得含税销售额 120 万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 元，同类布料不含税销售价为 30 万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。（A）465（B） 499（C） 516（D）5446 下列关于“ 营改增” 增值税税率的描述中，错误的是( )。（A）提供有形动产融资租赁服务，税率为 17（B）提供不动产经营租赁服务，税率为 11（C）提供不动产融资租赁服务，税率为 11（D）提供有形动产经营租赁服务，税率为 6二、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的
4、正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。（A）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须做购销处理（B）纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额（C）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（D）纳税人销售货物同时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额征税8 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售的有( )。（A）将购进的货物用于扩建职工食堂（B）将本企业生产的货物分配给投资者（C）将委托加工的货物用于集体福利（D）将购进的
5、货物作为投资提供给其他单位9 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( ) 。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）自来水（C）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦（D）以水泥为原料生产的水泥混凝土10 根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业（C）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品（D）应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户11 关于增
6、值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。（A）一般纳税人申请最高开票限额时，需填报 最高开票限额申请表（B）一般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票（C）增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批12 A 商业企业属于增值税一般纳税人。A 企业发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）零售烟、酒（B）零售劳保用品（C）零售化妆品（D）零售食品13 “营改增”试点的纳税人中，下列其提供的服务中，属于免征增值税的有( )。（A）海峡两岸海上和空中直航业务（B）试点
7、纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3的部分（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）美国 ABS 船级社提供船检服务免征增值税三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误15 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增
8、值税。( )（A）正确（B）错误16 寄售商店代销寄售物品按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误17 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，24 个月内不得再申请适用增值税零税率。( )（A）正确（B）错误四、四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。17 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务：(1)购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税额 3400 元，将其全部用于集体福利。(2)从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通
9、发票，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费 10000 元，取得货运增值税专用发票。(3)销售汽车装饰物品，取得不含税收入 20000 元；提供汽车修理劳务取得不含税收入 12000 元、修缮房屋取得收入 2000 元、出租房屋取得租金收入 4000 元、出租汽车取得不含税租金收入 5000 元。(4)当月将本企业使用过的 2008 年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入 25750 元。(5)因管理不善丢失一批以前月份购人的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本为6000 元。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求：根据
10、上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。18 计算该企业当月准予抵扣的进项税额。19 计算该企业当月的增值税销项税额。20 计算该企业当月应缴纳的增值税。五、五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。20 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2014 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付不含税销货运费 4 万元并取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。(2)因乙
11、商场 2013 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税额17 万元，货款尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务双方均开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585 万元甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车自用，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元
12、、增值税额 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税额306 万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 1053 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认
13、证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。21 计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。22 计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。23 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。24 计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。25 计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 23 答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确
14、答案】 D【试题解析】 自产和委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用 17的增值税基本税率。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 进项税转出额=(3079279)17+27911 =507(万元)。【知识模块】 增值税
15、法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)(1+17)17=465(万元)。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人发生应税行为，除下面三项外，税率为 6：(1)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11；(2)提供有形动产租赁服务，税率为 17；(3)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。【知识模块】 增值税法律制度二、二、多项
16、选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是特殊方式销售货物的规定。选项 C，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查点是视同销售。视同销售行为包括：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
17、(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项 A 属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不合粘土实心砖、瓦) ，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确
18、答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关、直属税务分局审批。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查“营改增”的免税项目。选项 B 是
19、属于限额即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 B【试题解析】 起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3征收率计
20、算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；(2)典当业销售死当物品。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。【知识模块】 增值税法律制度四、四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 业务(1)：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣；业务(2)：从增值税小规模纳税人
21、处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了货运增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=1000011=1100(元)；业务(5)：应转出的进项税额=600017 =1020( 元)；该企业当月准予抵扣的进项税额=11001020=80(元)。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围，修缮房屋和出租房屋属于营业税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=(20000+12000+5000)17=6290( 元)。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 业务(
22、4)：应计算缴纳增值税=25750(1+3)2 =500(元)；该企业当月应缴纳的增值税=629080+500=6710(元)。【知识模块】 增值税法律制度五、五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 甲企业 3 月份的增值税进项税额=411+1017+34+306=8 6(万元)。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 甲企业 3 月份应缴纳的增值税=7017(86101740 )=398(万元)。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额：抵偿债务应平均价计算增值税销项税额=1017=17(万元)。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额=(1053585)(1+17)17+2 34(1+17)17=102( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 乙商场 3 月份应缴纳的增值税=17+102+22 6(1+13)13+5851171735585(1+17)17=1117(万元)。【知识模块】 增值税法律制度
