1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（A）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税（B）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（C）远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围2 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。（A）国际运输服务（B）国际货物运输代理服务（C）存储地点在境外的仓储服
2、务（D）标的物在境外使用的有形动产租赁服务3 某服装厂为增值税一般纳税人。2015 年 2 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额 120 万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为 30 万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。（A）465（B） 499（C） 516（D）5444 某广告公司为增值税一般纳税人。2015 年 4 月，取得广告设计不含税价款 530万元，奖励费收入 53 万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17 万元。根据增值税法律制度
3、的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。（A）148（B） 1512（C） 151（D）1335 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用 6税率的是( ) 。（A）交通运输服务（B）不动产租赁服务（C）建筑服务（D）信息技术服务6 甲酒店为增值税一般纳税人，2017 年 7 月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额 53 万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金 10 万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为( )万元。（A）41（B） 36（C） 428（D）6357 甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2016
4、 年 8 月，甲公司取得含税广告制作费收入 400 万元，支付给某媒体的含税广告发布费 100 万元，取得增值税专用发票并已通过认证，此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为 6 万元，甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。（A）376（B） 336（C） 1098（D）2378 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是( ) 。（A）商店向一般纳税人出售办公用品（B）书店向个人销售图书（C）律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务（D）航空公司向旅客提供有偿运输服务9 某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015 年 6 月销售 H 型空调 80
5、 台，每台含税价款 2 925 元：采取“ 以旧换新 ”方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价 585元，实际每台收取款项 2 340 元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( ) 元。（A）40 800（B） 42 500（C） 47 736（D）49 725二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务（B）纳税人提供的离岸服
6、务外包业务（C）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入（D）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入11 关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。（A）一般纳税人申请最高开票限额时，需填报 最高开票限额申请表（B）一般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票（C）增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批12 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）将货物交付他人代销，为收到代销清单当天（B）采用预收货款结算方式的，为发出货物
7、的当天（C）采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款凭据的当天13 A 商业企业属于增值税一般纳税人。A 企业发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）零售烟、酒（B）零售劳保用品（C）零售化妆品（D）零售食品14 根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）向消费者个人销售应税货物（B）向小规模纳税人销售应税货物（C）向一般纳税人销售应税货物（D）销售免税货物15 下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税” 政策的有( )。（A）出口企业对外
8、提供加工修理修配劳务（B）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物（C）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物（D）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物16 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有( ) 。（A）仓储服务（B）港口码头服务（C）融资租赁服务（D）公共交通运输服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得
9、分为零分。17 税法规定，对视同销售征税而无销售额的，确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 ( )（A）正确（B）错误18 “营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。 ( )（A）正确（B）错误19 纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。 ( )（A）正确（B）错误20 甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。 ( )（A）正确（
10、B）错误21 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，24 个月内不得再申请适用增值税零税率。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。21 甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年 6 月发生如下事项：(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为 585 万元。(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为 250 万元和 300 万元，该公司实行统
11、一核算。(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，增值税额为 34 万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：22 事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税? 如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。23 事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税? 如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。24 事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。24 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销
12、售，2017 年 6 月发生如下事项：(1)购进生产钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款 280 万元，委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费 10 万元。(2)进口钢材一批，支付给国外的购货款 120 万元(人民币，下同)、到达我国海关以前的运输装卸费 11 万元、保险费 13 万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入 2808万元。(4)将一批 A 型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定 6 月 15 日付款。6月 15 日甲企业开具了增值税专用发票注明价款为
13、1 040 万元；乙公司于 6 月 30日支付货款，当日还依约支付了 585 万元的违约金。(5)将自产的 10 台 A 型电冰箱 (总成本为 35 万元)赠送给当地的敬老院。(6)将甲企业新试制的 2 台 B 型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本 1 万元，市场上无 B 型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为 7；A 型电冰箱当月平均不含税售价为每台 075 万元；A 型电冰箱和 B 型电冰箱的成本利润率均为 10；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：25 计
14、算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。26 计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。27 计算事项(3)中甲企业的销项税额。28 计算事项(4)中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时?说明理由。29 计算事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税? 如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。30 计算事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税? 如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 26 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的
15、正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：适用零税率；选项 B、C、D：均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)(1+17)17=465(万元)。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=530+53(1+6 )6一 17=151(万元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：提供交通运
16、输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 不动产租赁适用 11的税率，住宿服务适用 6的税率。甲酒店当月的销项税额=53(1+6 )6+1011 =41(万元)。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 广告制作费和广告发布费均适用 6的增值税税率。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400(1+6)6一 100(1+6)6一 6=1098(万元)。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BD：向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不
17、动产的，不得开具增值税专用发票。(2)选项 C：单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 该企业当月的增值税销项税额=2 92580(1+17 )+(585+2 340)20(1+17 )17=42 500(元)。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个
18、或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关、直属税务分局审批。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 商业企业
19、一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项 D，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定，出口企业出口货物、出口企业或其他单位视同出口货物以及出口企业对外提供加工修理修配劳务给予免税并退税。选项 CD 属于视同出口货物。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 选
20、项 A、D，一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，以及以营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务等，可以选择适用简易计税方法计税。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查增值税视同销售中销售额的确定。税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：(
21、1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查“营改增”增值税的计算的核算要求。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值
22、税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。事项(1)需要计算的销项税额=585(1+17)17 =8 5(万元)。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县(市)的除外。在本题
23、中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳显然不属于同一县(市)，相关移送行为应视同销售货物，需要计算的销项税额=25017+30017=93 5(万元 )。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 甲公司负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，甲公司购入的健身器材用于集体福利(职工活动中心)，不论取得何种发票，进项税额均不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额=28017
24、+1011=487(万元)。购进钢材以及接受运输服务，均取得增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣，交通运输服务的增值税税率是 11。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=(120+11+13)(1+7)17=26 19( 万元 )。进口钢材，组成计税价格=关税完税价格+ 关税=关税完税价格(1+关税税率)。关税完税价格包括购货款以及货物到达我国海关以前的运输装卸费、保险费。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 事项(3)中甲企业的销项税额=2808(1+17 )17=408(万元)。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】
25、 事项(4)中甲企业的销项税额=1 04017+5 85(1+17)17=177 65(万元)。甲企业纳税义务发生时间为 6 月 15 日。采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 事项(5)中甲企业需要缴纳增值税。纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人的视同销售，无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额。事项(5)中甲企业的销项税额=100 7517=128(万元)。【知识模块】 增值税法律制度30 【正确答案】 事项(6)中甲企业需要缴纳增值税。纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，无最近时期同类货物的平均销售价格的，按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格的按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本(1+ 成本利润率)。事项(6) 中甲企业的销项税额=21(1+10)17=0 37(万元)。【知识模块】 增值税法律制度
