1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 28 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目适用 11税率的是( )。（A）工业盐（B）二甲醚（C）硝酸铵（D）方便面2 2014 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖计算机的合同，双方约定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票。6 月 l0日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元；6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元。根据增值税法律制度的规
2、定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为( )。（A）5 月 8 日（B） 6 月 3 日（C） 6 月 10 日（D）6 月 25 日3 下列关于我国增值税税率的表述，不正确的是( )。（A）纳税人销售或者进口货物，税率均为 17（B）图书适用 11的低税率（C）淀粉适用 17税率（D）我国增值税的基本税率为 174 某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 25 万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为( ) 万元。（A）25（B） 19（C） 15（D）1655 某个体商店为增值税小规模纳税人。2018 年 1 月，该个体
3、商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额 3200 元，当月零售货物取得销售收入 22400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200 元，售价为 l500 元。该个体商店当月应纳增值税( ) 元。（A）69612（B） 60291（C） 68738（D）7176 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2017 年 12 月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为 144 万元，从海关运往企业所在地支付运费 6 万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 l0。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。（A）2693（B） 2763（C） 2805（D）31
4、887 根据我国增值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是( )。（A）发出商品的当天（B）收到全部货款的当天（C）销售商品合同签订的当天（D）销售商品合同约定的收款日期的当天8 甲公司为增值税一般纳税人。2018 年 5 月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金 l0 万元。甲公司该笔收入的销项税额为 ( )万元。（A）17（B） 13（C） 11（D）06二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5
5、 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。9 根据现行增值税法律制度的有关规定，非企业性单位年销售额超过规定标准的，一律认定为一般纳税人。( )（A）正确（B）错误10 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。( )（A）正确（B）错误11 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。( )（A）正确（B）错误12 增值税一般纳税人将自产的货
6、物无偿赠送他人，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误13 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 6征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误14 某企业为一般纳税人。该企业将 200 箱新研制的用天然材料制成的饮料作为福利发给本企业职工，饮料的实际生产成本为每箱 80 元。此项应核定其销售额为17600 元。( )（A）正确（B）错误15 增值税纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。( )（A）
7、正确（B）错误16 增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书，应当在完税凭证开具之日起 180 日后向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误17 增值税小规模纳税人出口的货物，一律免税并退税。( )（A）正确（B）错误三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。17 某企业为增值税一般纳税人。2017 年 8 月生产经营情况如下：(1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 136万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3；从农民手中购进农产品作为生产的原材料，取得收购发票，注明价款 10
8、万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款 2 万元、增值税 006 万元。(2)销售业务：采用分期收款方式销售 A 种产品。合同规定，不含税销售额共计200 万元，本月应收回 60货款，其余货款于 9 月 l0 日前收回。本月实际收回货款 50 万元。销售 B 种产品取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 35l 万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报 8 月的增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=136+1011 +006=14 76(万元)。销项税额=(200+15)17=3655(万元) 。应纳
9、增值税额=36551476=21 79(万元)。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。18 该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题?分别简要说明理由。19 计算该企业进项税额和销项税额。20 计算该企业应缴纳的增值税税额。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 28 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的适用税率。自 2017 年 7 月 1 日起，原适用 13低税率的货物统
10、一改为适用 11税率。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间。根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，所以增值税纳税义务发生时间是 6 月 3 日。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税税率。纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为 17；税法中规定部分产品适用低税率，销售或进口时，都是按照11的税率计算的。【知识模块】 增值税法律制度4
11、 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核计税销售额。税法规定对于视同销售的价格，按下列顺序确定：(1)纳税人最近时期同类货物的平均销售价格：(2)其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格；(3)组成计税价格。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核进项税额抵扣。销售货物和抵债应纳增值税=22400(1+3)3+1500(1+3)3=69612(元)。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核进口环节增值税的计算。进口货物应纳税额=组成计税价格税率 =(关税完税价格+关税税额)增值税税率=(144+144l0)17 =26 93(万元)。【
12、知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。纳税人采用分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营改增试点应纳税额计算。有形动产租赁的税率为 17，该笔租金收入的销项税额为 l017=17(万元)。【知识模块】 增值税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得
13、分为零分。9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核一般纳税人的认定。非企业性单位年销售额超过规定标准的，可以选择按小规模纳税人纳税。考点二增值税征税范围【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的放弃免税权。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税电子发票。增值税电子发票是普通发票。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核视同销售货物行为。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的简易征收。根据规定，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血
14、液，可以按照简易办法依照 3征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税销售额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售而无销售额的行为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格=成本 B(1+成本利润率 )=20080(1+10)=17600(元)。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税纳税期限。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核海关完税凭证的抵扣时限
15、。抵扣时限应该是完税凭证开具之日起 360 日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核出口退(免)税制度。增值税小规模纳税人出口的货物给予免税，但不予退税。【知识模块】 增值税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：运输途中因保管不善丢失的 3的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根
16、据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。销售 B 种产品取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=136(13)+1011+006=1319+11+0 06=1435(万元)。销项税额=2006017+1517+351(1+17)17=2346(万元)。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 该企业应缴纳增值税=23461435=911(元)。【知识模块】 增值税法律制度
