1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。（A）建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸（B）客运公司为本公司员工提供班车服务（C）运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务（D）母公司向子公司无偿转让专利技术2 下列业务中，按规定可以免征增值税的是( )。（A）书店销售古旧图书（B）某钢厂销售钢材（C）某商店销售农产品（D）外贸企业出口牛黄3 根据增值税法律
2、制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是( ) 。（A）商店向一般纳税人出售办公用品（B）书店向个人销售图书（C）律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务（D）航空公司向旅客提供有偿运输服务4 根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是( ) 。（A）来料加工复出口的货物（B）生产企业自营出口的自产货物（C）生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（D）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物5 一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的同定资产，正确的税务处理方法是( )。（A）按照 17
3、的税率征收增值税（B）按照 ll的低税率征收增值税（C）按简易办法依 3征收率减半征收增值税（D）按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税6 某市电视机厂为增值税一般纳税人，2018 年 4 月销售电视机，向某代理商销售2000 台，南于量大，给对方 5折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元台，在备注栏注明了折扣额；向某商场销售 100 台，不含税售价 2200 元台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元(已认证)，当月应纳增值税( )万元。（A）575（B） 58（C） 5834（D）61747 某企业为增值税一般纳税人，8 月初外购货物一批，支付增值税进项税额 18
4、万元，8 月下旬，因管理不善，造成 8 月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 13 的损失。该企业 8 月份可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）0（B） 6（C） 12（D）188 下列各项中，不属于免征增值税的是( )。（A）农业生产者销售的自产农产品（B）古旧图书（C）直接用于科学试验的进口仪器（D）个人销售再生资源9 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( ) 。（A）委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取委托承付和委托银行收款方式销售货物
5、，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物，为收到销售或者取得索取销售款凭据的当天10 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。（A）国际运输服务（B）国际货物运输代理服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）标的物在境外使用的有形动产租赁服务二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳
6、增值税时适用零税率。( )（A）正确（B）错误12 增值税一般纳税人资格实行登记制。登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（A）正确（B）错误13 航空服务按照交通运输服务缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误14 对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 3的征收率征收增值税。( )（A）正确（B）错误15 甲商业银行 M 支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务。 2017 年第四季度，提供贷款服务，取得含增值税利息收入 649144 万元；提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入 8745 万元。假设暂无其他业务，甲商业银行第四季度的销项税额
7、为 41694 万元。( )（A）正确（B）错误16 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。( )（A）正确（B）错误17 纳税人销售软件产品享受软件产品增值税即征即退政策，但是随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，不享受软件产品增值税即征即退政策。( )（A）正确（B）错误18 出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。( )（A）正确（B）错误三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。19 某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 9 月发生以下业务：(1)销售 A 产
8、品收入为 80 万元(不含增值税)，另取得价外补贴 8 万元。(2)为了促销，以折扣方式销售 B 产品的销售额为 200 万元(不含增值税)，折扣额 20 万元，向购买方另开发票。(3)由于 B 产品质量问题，购买方退货 18 万元，但尚未开具红字增值税专用发票。(4)将自产产品用于职工福利 10 万元(同类不含税市价)。(5)当月购进一批原材料 160 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 272 万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证，但当月验收入库的原材料价款 130 万元。该企业购销产品适用的增值税税率均为 17。该企业计算 9 月应纳的增值税税额是：(80+200
9、2018)17 16017=1394(万元)。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。该企业计算的应纳增值税税额是否正确?有哪些做法不符合税收法律制度的要求? 并予以更正。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营改增应税范围的特殊规定。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动(选项 A)；单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营
10、业活动(选项 B)；单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务(选项 C)：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产(选项 D)。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税税收优惠。增值税减免税的货物，税法采用列举的方法列举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和用具等。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税专用发票。向消费者个人销售货物或者应税劳务不得开具增值税专用发票，故选项 B、D 不选。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无
11、偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的是免征增值税的，对于销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，故选项 C 不选。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核出口退(免)税制度。来料加工复出口的货物，除另有规定外，给予免税,但不予退税。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税征收率。一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。未
12、在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000200017+100220017一 100000=617400(元)=61 74( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核进项税额抵扣。购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业 8月份可以抵扣的进项税额=181813=12(万元) 。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税税收优惠。单位和个人销售再生资源，应当依法缴纳增值税。【知识模块】
13、增值税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营改增中的零税率。选项 A 适用零税率。选项 B、C、D均免税。【知识模块】 增值税法律制度二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，
14、不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的税率。纳税人销售粮食适用 11的低税率。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核当期销项税额的确定。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营改增应税范围。航空服务按照物流辅助服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的简易征收。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营改增应税范围及应纳税额计算。金融服务适用税率6，销项税额=(649144+8745
15、)(1+6)6=41694(万元)。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的计税依据。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税即征即退。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核出口退税的适用。【知识模块】 增值税法律制度三、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 1
16、5 分。19 【正确答案】 该企业计算的应纳增值税税额不正确。(1)销售 A 产品取得的价外补贴应并入当期销售额计算纳税。根据规定，当期销售额为纳税人销售货物而向购买方收取的全部价款和价外费用，价外补贴属于价外费用，所以取得的价外补贴 8 万元应该计算增值税。(2)销售 B 产品的折扣额不能从销售额中冲减。根据规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。(3)B 产品销售退货 18 万元不得扣减销项税额。根据规定，发生销货退回，未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。(4)根据增值税暂行条例的规定，纳税人将自产的货物用于职工福利，视同销售。因此该企业用于职工福利的产品 10 万元，应并入应税销售额中征收增值税。综上所述，该企业 2017 年 9 月份应纳的增值税税额=(80+200+10)17+8(1+17)17272=2326( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度
