1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2012 年 5 月，某增值税一般纳税人取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是( )。（A）自专用发票开具之日起 30 日内（B）自专用发票开具之日起 60 日内（C）自专用发票开具之日起 90 日内（D）自专用发票开具之日起 180 日内2 某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为 3。2012 年 2 月份取得销售收入 16960 元；直接从农户购入农产
2、品价值 6400 元，支付运输费 600 元，当月支付人员工资 3460 元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。（A）45198（B） 49398（C） 508（D）9603 某企业为增值税一般纳税人。2012 年 3 月进口一批服装，关税完税价格 50 万元。假如服装关税税率为 10。该企业此项业务应纳进口增值税税额为( )万元。（A）230（B） 620（C） 825（D）9354 下列各项中，不属于免征收增值税的是( )。（A）农业生产者销售的自产农产品（B）古旧图书（C）直接用于科学试验的进口仪器（D）个人销售再生资源5 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其增值税的纳税义
3、务的发生时间是( )。（A）发出货物并办妥托收手续的当天（B）发出货物并办妥托收手续的次日（C）发出货物并办妥托收手续后第 7 天（D）发出货物并办妥托收手续后第 10 天6 A 公司采取预收货款方式向 B 公司销售货物，双方于 2012 年 3 月 18 日签订了一份买卖合同，合同约定 B 公司于 4 月 28 日向 A 公司预付贷款。但 A 公司在 4月 20 日就收到 B 公司的预付货款：A 公司于 5 月 30 日发出货物。根据我国增值税暂行条例及其实施细则的规定，A 公司增值税纳税义务发生时间应当为 ( )。（A）3 月 18 日（B） 4 月 20 日（C） 4 月 28 日（D）
4、5 月 30 日7 增值税专用发票最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。由地市级税务机关审批的最高开票限额为( )万元。（A）10（B） 100（C） 500（D）10008 根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( ) 。（A）向消费者个人零售食品（B）向小规模纳税人转让专利权（C）向一般纳税人销售房地产（D）向一般纳税人销售建筑材料9 根据“营改增 ”的规定，下列试点地区的相关单位提供的服务中，属于应税服务的有( )。（A）某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务（B）某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务（C）某动画公司聘用动
5、画人才为本公司设计动画（D）某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务10 假设在“营改增 ”试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是( )。（A）某律师事务所提供的法律服务（B）某汽车租赁公司提供的汽车出租服务（C）某房地产开发公司提供的商业用房出租服务（D）某港口提供的打捞救助服务11 营改增在现行增值税 17标准税率和 13低税率基础上，新增的两档低税率的是( )。（A）11和 3（B） 11和 6（C） 6和 30（D）3和 012 下列关于“ 营改增” 试点地区增值税税率的描述中，错误的是( )。（A）提供有形动产租赁服务：税率为 17（B）提供交通运输业服务，税率为 11（C）提供部分现代
6、服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为 6（D）小规模纳税人提供应税服务，税率 313 北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2013 年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税) ，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为 15 万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为( ) 。（A）3028 万元（B） 764 万元（C） 9 万元（D）4311 万元14 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，一定期间内不得再申请免税、减税，该期间是( )。（A）12
7、 个月（B） 1 年（C） 3 年（D）36 个月15 北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012 年 9 月取得全部收入 200 万元，其中，国内客运收入 188 万元，支付其他企业各类材料费和燃料费当月取得专用发票上注明增值税款为 5 万元。假设该企业上月无进项税额留抵，甲公司当月应缴纳的增值税为( ) 。（A）22 万元（B） 18 万元（C） 1363 万元（D）653 万元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月外购一批
8、货物 10000元取得增值税专用发票，委托乙公司加工，支付加工费 3000 元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，甲公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为 20000 元。根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。（A）甲公司应缴纳增值税 3400 元（B）乙公司应缴纳增值税 510 元（C）甲公司应缴纳增值税 1190 元（D）乙公司无须缴纳增值税17 根据我国有关增值税的法律规定，F 列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）因自然灾害毁损的库存商品（B）企业被盗窃的产成品所耗用的原材料（C）在建工程耗用的原材料（D）购进货物支付的
9、运输费18 下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有( )。（A）用于生产了不合格产品的购进货物（B）因管理不善损失的半成品所耗用的购进货物（C）用于对外捐赠产品所耗用的购进货物（D）用于集体福利的购进货物19 下列各项中，免于征收增值税的有( )。（A）用于对外投资的自产产品（B）用于单位集体福利的自产货物（C）农业生产者销售的自产农业产品（D）对污水处理劳务20 关于增值税的起征点，下列选项不符合法律规定的有( )。（A）销售货物的起征点为月销售额 50003 000 元（B）销售货物的起征点为月销售额 500020000 元（C）销售应税劳务的起征点为月销售额 350500 元
10、（D）销售应税劳务的起征点为月销售额 500020000 元21 下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天（B）采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天（C）采取分期收款方式销售货物，为货物发出的当天（D）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天22 下列情形中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向消费者个人销售货物或者应税劳务的（B）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（C）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（D）发生销售货物退回或者折让的23 下
11、列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是( )。（A）小规模生产企业出口自产货物（B）对港澳台贸易的货物（C）外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物（D）国家计划外出口的卷烟24 假设在“营改增 ”试点地区，以下情形需要缴纳增值税的有( )。（A）某勘探公司提供的工程勘探服务（B）某市场营销服务机构利用网络技术提供的市场信息收集、分析和报告服务（C）某知识产权代理机构提供的知识产权服务（D）某融资租赁公司提供的机器设备融资租赁服务25 根据“营改增 ”的相关规定，下列纳税人中，可以被认定为一般纳税人的有( )。（A）从事物流服务，应税服务年销售额为 100 万元，会计核算不健全的纳
12、税人（B）从事交通运输业，应税服务年销售额为 510 万元，会计核算健全的纳税人（C）从事代理记账业务，应税服务年销售额为 300 万元，会计核算不健全的纳税人（D）新开业的试点纳税人，有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料26 “营改增”试点的纳税人中，下列其提供的服务中，属于免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）纳税人提供技术转让、技术开发和与之关的技术咨询、技术服务27 下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税” 政策的有( )。（A）
13、出口企业对外提供加工修理修配劳务（B）未办理对外贸易经营者备案登记。委托出口企业出口货物的生产企业（C）出口企业对外援助，对外承包、境外投资的出口货物（D）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物28 下列属于“ 营改增” 现代服务业中的研发和技术服务的有( )。（A）研发服务（B）技术转让服务（C）工程勘察勘探服务（D）检测产品是否符合相关技术规范服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得
14、分为零分。29 某电冰箱生产企业采取以旧换新的方式促销其产品，新的电冰箱销售价格为2000 元，客户如有旧的电冰箱可以折抵 150 元。某月该企业销售新的电冰箱 300台，回收旧的电冰箱 100 台，该企业当月销售额为 60 万元。 ( )（A）正确（B）错误30 增值税一般纳税人购进农产品可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10的扣除率计算的进项税额。 ( )（A）正确（B）错误31 一般纳税人从小规模纳税人处购进货物，不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误32 纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算销售额的，不得免税、减税。 ( )（A）正确（B）错误33 纳税
15、人销售软件产品享受软件产品增值税即征即退政策，但是随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，不享受软件产品增值税即征即退政策。 ( )（A）正确（B）错误34 根据规定，增值税起征点的适用范围限于个人。 ( )（A）正确（B）错误35 现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误36 纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。 ( )（A）正确（B）错误37 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 ( )（A）
16、正确（B）错误38 一般纳税人因折让而收回的增值税额，应从折让当期的进项税额中扣减。 ( )（A）正确（B）错误39 来料加工复出口的货物，原料进口免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误40 小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，免税并退税。 ( )（A）正确（B）错误41 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务和航空运输服务的，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。 ( )（A）正确（B）错误42 “营改增”试点中的交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 (
17、 )（A）正确（B）错误43 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 ( )（A）正确（B）错误44 “营改增”试点地区一般纳税人接受本地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。 ( )（A）正确（B）错误45 试点地区的纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，由于没有取得收入，因此一律不属于应税劳务的范围。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。45 某
18、汽车制造企业为增值税一般纳税人。2012 年 3 月，发生以下经济业务：(1)外购用于生产 A 型小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 187 万元，该发票当月已经通过认证。(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.4 万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。(3)外购用于生产 A 型小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为 51 万元。供货方于 3 月 16 日将该批配件发出，但该企业本月未到税务机
19、关认证发票。(4)采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售 A 型小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760 5 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3 月 31 日购车方尚未将该批车提走。(5)采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售 A 型小汽车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元。该企业已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3 月 31 日该企业尚未收到该批车款。已知：A 型小汽车适用的消费税税率为 5，适用的增值税税率为 17。该企业计算的 3 月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额=7605(1+17 )17 -(18 7+34+51)=37
20、40(万元)要求：根据上述资料，回答下列问题：46 该企业关于 3 月份应纳增值税税额计算有哪些不正确之处?47 计算该企业 3 月份应纳增值税税额。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人取得 2012 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确
21、答案】 B【试题解析】 小规模纳税人不得抵扣进项税，增值税=16966(1+3)3 =49398(元)。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口服装应纳进口增值税税额=关税完税价格(1+ 关税税率 )增值税税率=50(1+10)17=935(万元)。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税征、免税项目。自 2009 年 1 月 1 日起，单位和个人销售再生资源，应当依法缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为增值税纳税义务发生时间。采取托收承付和委托银
22、行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点为增值税纳税义务发生时间。采用预收货款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额为 10 万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为 1000 万元及以上的，由省级税务机关审批。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税专用发票的管理。商业企业零售烟酒，
23、小规模纳税人销售货物。销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。所以选项 A 不选。转让专利权和销售房地产不征收增值税，所以选项 B、C 不选。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税应税劳务的范围。根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项 A、C 不属于；单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，选项 B 属于公益活动为目的的无偿提供，因此不属于应税服务；选项 D 属于现代
24、服务业应税范围中的文化创意服务。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税应税劳务的范围。有形动产租赁服务是属于营改增的范围，不包括“不动产”的出租服务。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核“营改增”试点的税率。试点增值税一般计税方法下有四档税率，分别为 17、13、11和 6。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核“营改增”的税率。小规模纳税人提供应税服务，“征收率”为 3。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核试点地区增值税的计算。该广告公司 7 月需
25、缴纳的增值税为：(800-400)(1+6)6-15=764(万元) 。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核“营改增”的优惠政策。纳税人提供应税服务适用免税，减税规定放奔免税、减税后，36 个月内不得再申清免税、减税，主管税务机关 36 个月内也不得受理纳税人的免税申请。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核试点地区交通运输业的增值税计算。由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为 11，因此，甲运输公司销售额为 188(1+11)=16937(万元)。甲运输公司应变增值税额为1693711
26、 -5=1363(万元)。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C【试题解析】 甲公司应当缴纳增值税=(20000-10000-3000)17=1190( 元)：乙公司应当缴纳增值税=300017=510(元)。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点为计算增值税时不准抵扣的进项税额。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率
27、计算进项税额。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，非正常损失的购进货物不得抵扣；选项 D 用于集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核增值税征、免税项目。选项 AB 属于增值税视同销售货物行为，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核点为增值税起征点。(1)销售货物的起征点为月销售额500020000 元；(2)销售应税劳务的起征点为月销售额 500020000 元；(3)按次纳税的起征点为每次(日) 销售额 300500 元
28、。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点为增值税纳税义务发生时问。采取预收货款疗式销售货物，为货物发出的当天，所以 B 错：采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，所以 C 错。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税专用发票。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核增值税出口退(免)税规定。选项 A、C 适用于
29、免税但不退税政策：选项 B，对港澳台贸易的出口货物适用于免税并退税的政策；选项 D，国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核增值税应税劳务的范围。选项 A 属于研发和技术服务，选项 B 属于信息技术服务，选项 C 属于文化创意服务，选项 D 属于有形动产租赁服务。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核“营改增”试点纳税人及其认定。根据规定，应税服务的年应征增值税销售额超过 500 万元(含本数)的纳税人为一般纳税人。试点小规模纳税人是指年应纳增值税销售额 500 万以下
30、，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。应税服务年销售额未超过 500 万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：有固定的生产经营场所；能够按照罔家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核“营改增”的免税项目。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核适用增值税“免税并退税”政策的情形。，根据规定，出
31、口货物，是指企业向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。而出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核现代服务业的范围。选项 D 属于鉴证咨询服务。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1
32、 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。29 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为以旧换新业务增值税销售额的计算。应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销售额=2000x300=600000(元)。【知识模块】 增值税法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核进项税抵扣规定。自 2009 年 1 月 1 日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额。【知识模块】 增值税法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】
33、 一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。【知识模块】 增值税法律制度32 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额：未分别核算销售额的，不得免税、减税。【知识模块】 增值税法律制度33 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度34 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为增值税起征点。【知识模块】 增值税法律
34、制度35 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税起征点的基本规定。起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度36 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。【知识模块】 增值税法律制度37 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为增值税简易征收政策的管理。【知识模块】 增值税法律制度38 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人以外的纳税人(即一般纳税人)因销售货物退回或者折让而
35、退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。【知识模块】 增值税法律制度39 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为出口退(免)税制度。原料进口免税，加工后复出口不办理退税。【知识模块】 增值税法律制度40 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为旧设备的出口退(免)税管理。小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。【知识模块】 增值税法律制度41 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税的即征即退政策。根据规定，试点纳税人中的一般纳税人提供管
36、道运输服务，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度42 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税应税劳务的范围。【知识模块】 增值税法律制度43 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核“营改增”的税率。【知识模块】 增值税法律制度44 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核“营改增”运输费用的进项税额抵扣。根据规定，接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票按照该发票上注明的价税合计金额和 7的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税法律制度45 【正确答案】 B【试题解析】
37、 本题考核增值税应税劳务的特殊规定。根据规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度46 【正确答案】 该企业应纳增值税税额计算的错误之处有：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(34 万元)不应从销项税额中抵扣。外购用于生产 A 型小汽车的配件，由于取得防伪税控增值税专用发票未到税务机关认证，其增值税进项税额(51 万元)不应在 3 月份抵扣。采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在 3 月份计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度47 【正确答案】 该企业 3 月份应纳增值税税额：销项税额=7605(1+17)17 +30017=1615(万元)可予抵扣的进项税额=187(万元)应纳增值税额=1615187=142 8(万元)【知识模块】 增值税法律制度
