1、会计专业技术资格中级财务管理（单项选择题）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于现金的持有成本是( )。（A）现金被盗损失（B）现金安全措施费用（C）现金管理人员工资（D）现金的再投资收益2 企业为满足交易动机而持有现金，所需考虑的主要因素是( )。（A）企业销售水平的高低（B）企业临时举债能力的大小（C）企业对待风险的态度（D）金融市场投机机会的多少3 在随机模式下，最佳现金持有量是使( )之和保持最低的现金持有量。（A）机会成本与短缺成本（B）
2、短缺成本与转换成本（C）现金管理的机会成本与每次交易成本（D）现金管理的机会成本与变动性转换成本4 下列各项中，属于应收账款的机会成本是( )。（A）对客户的资信调查费用（B）收账费用（C）坏账损失（D）应收账款占用资金的应计利息5 下列各项中，信用条件构成要素不包括( )。（A）信用期限（B）现金折扣（C）折扣期限（D）商业折扣6 下列关于应收账款监控方法的表述中，不正确的是( )。（A）公司可以运用应收账款账户余额模式衡量应收账款的收账效率和预测未来的现金流（B）公司将当前的应收账款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映公司整体收款效率（C）公司既可以按照应收账
3、款总额进行账龄分析也可以分顾客进行账龄分析（D）应收账款周转天数比账龄分析表更能揭示应收账款变化趋势7 下列各项中，不属于企业应收账款成本内容的是( )。（A）机会成本（B）管理成本（C）短缺成本（D）坏账成本8 企业可以通过下面的( )监控措施，来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来现金流。（A）应收账款周转天数（B） ABC 法（C）账龄分析表（D）应收账款账户余额的模式9 一般在上市公司月报、季报中的( )部分披露管理层讨论与分析信息。（A）董事会报告（B）管理层讨论与分析（C）股东会报告（D）审计报告10 下列各项中，不属于存货储存成本的是( )。（A）存货仓储费用
4、（B）存货破损和变质损失（C）存货储备不足而造成的损失（D）存货占用资金的应计利息11 企业在向客户提供商业信用时，不必考虑的问题是( )。（A）怎样最大限度地防止客户拖欠款（B）账款遭到拖欠时企业应采取怎样的对策（C）客户是否会拒付账款（D）企业的性质12 在供货企业不提供数量折扣且全年对存货需求确定的情况下，影响经济订货量的因素是( )。（A）采购成本（B）储存存货仓库的折旧费（C）采购人员的基本工资（D）采购人员的差旅费13 下列关于存货保险储备的表述中，不正确的是( )。（A）保险储备是企业为防止存货耗用突然增加或交货延期等意外情况而进行的储备（B）保险储备越多，缺货可能性越小，给企业
5、造成的生产损失越小，所以保险储备越多越好（C）保险储备不会影响经济订货批量的计算（D）保险储备会影响再订货点的确定14 以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济进货批量的是( )。（A）专设采购机构的基本开支（B）采购员的差旅费（C）存货资金占用费（D）存货的保险费15 采用 ABC 法对存货进行控制时，应当重点控制的是( ) 。（A）数量较多的存货（B）占用资金较多的存货（C）品种较多的存货（D）库存时间较长的存货16 某企业计划投资建设一条生产线，该固定资产原值 50 万元，建设期 2 年，投资在建设起点一次性投入，预计投资后每年可获净利润 20 万元，固定资产使用年限为 10 年，年折
6、旧率为 10，期末无残值。则包括建设期的静态投资回收期为( )年。（A）3（B） 4（C） 5（D）617 下列有关稀释每股收益的说法中，不正确的是( )。（A）计算由认股权证、股份期权形成的稀释每股收益时，作为分子的净利润金额一般不变；分母的调整项目为增加的普通股股数，同时还应考虑时间权数（B）对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税前影响额（C）对于可转换公司债券。计算稀释每股收益时，分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数（D）对于认股权证、股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应
7、当考虑其稀释性18 下列关于短期融资券筹资的表述中，不正确的是( )。（A）发行对象为公众投资者（B）发行条件比短期银行借款苛刻（C）筹资成本比公司债券低（D）一次性筹资数额比短期银行借款大19 下面不属于商业信用的是( )。（A）融资租赁（B）应付票据（C）应付账款（D）预收账款20 某企业与银行商定的周转信贷额度为 4000 万元，企业在年度内实际使用了2600 万元，承诺费率为 05，则企业应该向银行支付的承诺费为( )万元。（A）5（B） 13（C） 7（D）其他数21 某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为 1000 万元，承诺费率为05，年初借入 800 万元，年末偿还，年利率为
8、 5。则该企业负担的承诺费是( )万元。（A）1（B） 4（C） 5（D）922 某企业按“1 30” 的付款条件购入货物 80 万元。如果企业在 20 天之后付款，那么企业放弃现金折扣的信用成本率为( )。（A）1818（B） 3636（C） 36（D）1823 某企业 1 年的销售净利率为 3，总资产周转率为 2，资产负债率为 40，则净资产收益率为( ) 。（A）24（B） 6（C） 10（D）524 下列各项中，与放弃现金折扣的信用成本率呈反向变化的是( )。（A）折扣百分比（B）折扣期（C）信用标准（D）信用期25 与短期借款筹资相比，短期融资券筹资的特点是( )。（A）筹资风险比较
9、小（B）筹资弹性比较大（C）筹资条件比较严格（D）筹资条件比较宽松26 在下列各项中，不属于商业信用融资内容的是( )。（A）应付账款（B）预收货款（C）办理应收票据贴现（D）应计未付款27 下列方法中，属于专家意见可能受权威专家影响的专家判断法是( )。（A）产品寿命周期分析法（B）个别专家意见汇集法（C）专家小组法（D）德尔菲法28 ( )是为了实现有利结果而实施的控制。（A）预防性控制（B）侦查性控制（C）指导性控制（D）补偿性控制29 C 公司的固定成本(包括利息费用)为 600 万元，资产总额为 10000 万元，资产负债率为 50，负债平均利息率为 8，净利润为 750 万元，该公
10、司适用的所得税税率为 25，则税前经营利润对销量的敏感系数是( )。（A）143（B） 12（C） 114（D）10830 若安全边际率为 58，预计销售量为 1500 件，则保本销售量应为( )件。（A）1 050（B） 630（C） 870（D）无法计算31 下列因素单独变动时，不会导致保本点随之变动的是( )。（A）销售量（B）单价（C）单位变动成本（D）固定成本32 若销售息税前利润率为 30，变动成本率为 60，则安全边际率应为( )。（A）50（B） 25（C） 30（D）75会计专业技术资格中级财务管理（单项选择题）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小
11、题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 项均属于现金的持有成本。2 【正确答案】 A【试题解析】 企业为满足交易动机所持有的现金余额主要取决于企业销售水平。企业销售扩大，销售额增加，所需现金余额也随之增加。B、C 选项是决定了企业预防动机所需考虑的因素，D 选项是企业投机动机所需考虑的因素。3 【正确答案】 C【试题解析】 在实际工作中，企业现金流量往往具有很大的不确定性。随机模型假定每日现金净流量的分布接近正态分布，每日现金流量可能低于也可能高于期望值，其变化是随机的。由于现金流量波动是随
12、机的，所以只能对现金持有量确定一个控制区域，定出上限和下限。当企业现金余额在上限和下限之间波动时，表明企业现金持有量处于合理的水平，无需进行调整；当现金余额达到上限时，则将部分现金转换为有价证券；当现金余额下降到下限时，则卖出部分证券。4 【正确答案】 D【试题解析】 A、B 项属于应收账款的管理成本， C 项属于应收账款的坏账成本。5 【正确答案】 D【试题解析】 信用条件就是指企业评价客户等级，是决定给予或拒绝客户信用的依据，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。6 【正确答案】 D【试题解析】 账龄分析表比计算应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势，因为账龄分析表给出了应收账款分布的
13、模式，而不仅仅是一个平均数，应收账款周转天数有可能与信用期限相一致，但是有一些账户可能拖欠很严重，应收账款周转天数不能明确地表现出账款拖欠情况，所以选项 D 不正确。7 【正确答案】 C【试题解析】 应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，短缺成本是现金和存货的成本。8 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款账户余额的模式，是重要的现金流预测工具，可通过模式对比来评价模式的任何变化，可用来进行应收账款余额水平的计划、衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。9 【正确答案】 B【试题解析】 “管理层讨论与分析”的列入有两个层次。鉴于开会的频率，一般在月报、季报中，管理层讨论与分析
14、直接出现，而在年报中需要纳入董事会报告。对于“管理层讨论与分析”，我国也基本实行强制与自愿相结合的披露原则，如中期报告中的“管理层讨论与分析”部分以及年度报告中的“董事会报告”部分，都是规定某些管理层讨论与分析信息必须披露而另一些信息鼓励企业自愿披露。10 【正确答案】 C【试题解析】 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。选项 C 属于缺货成本。11 【正确答案】 D【试题解析】 在企业向客户提供商业信用时，必须考虑选项 A、B 、C 三个问题。12 【正确答案】 D【试题解析】 在供货单位不提供数量折扣且全年对存货需求确定
15、的情况下，影响存货成本高低的主要因素是变动订货成本和变动储存成本。采购人员的差旅费属于变动订货成本。13 【正确答案】 B【试题解析】 保险储备越多，虽然缺货成本越低，但储存成本越高。所以，储存成本与缺货成本之和的最低值所对应的保险储备量是最佳保险储备量。14 【正确答案】 A【试题解析】 本题的主要考核点是影响经济进货批量的变动性储存成本和变动性订货成本的含义及其构成。专设采购机构的基本开支属于固定性订货成本，和订货次数及进货批量无关，属于经济进货批量决策的无关成本；采购员的差旅费属于变动性订货成本，而存货资金占用费和存货的保险费都属于变动性储存成本，变动性储存成本和变动性订货成本均和进货次
16、数及进货批量有关所以属于经济进货批量决策的相关成本。15 【正确答案】 B【试题解析】 存货 ABC 分类管理是指按一定的标准，将存货划分为 A、B、C 三类。A 类库存占用资金最多，应作为管理的重点，实行重点控制，严格管理；而对B 类和 C 类库存的重视程度则可依次降低，采取一般管理。16 【正确答案】 B【试题解析】 年折旧=5010=5(万元)，年营业现金净流量 =20+5=25(万元)，不包括建设期的静态投资回收期=5025=2(年)，包括建设期的静态投资回收期=2+2=4(年) 。17 【正确答案】 B【试题解析】 对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债
17、券当期已确认为费用的利息等的税后影响额。选项 B 中说的是“税前”影响额，所以，选项 B 不正确。18 【正确答案】 A【试题解析】 短期融资券发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，不向社会公众发行和交易，所以选项 A 的说法不正确；发行短期融资券的条件比较严格必须是具备一定信用等级的实力强的企业，才能发行短期融资券筹资，所以选项 B 的说法正确：相对于发行公司债券筹资而言，发行短期融资券的筹资成本较低，所以选项 C 的说法正确；相对于短期银行借款筹资而言，短期融资券一次性的筹资数额比较大，所以选项 D 的说法正确。19 【正确答案】 A【试题解析】 融资租赁属于企业与金融机构之间的关
18、系。20 【正确答案】 C【试题解析】 企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。承诺费=(4 000 一 2 600)05=7(万元) 。21 【正确答案】 A【试题解析】 企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。该企业负担的承诺费=(1 000-800)05=1(万元)。22 【正确答案】 B【试题解析】 放弃现金折扣的信用成本率=1(1 1)360(30 一 20)=3636 。23 【正确答案】 C【试题解析】 净资产收益率=销售净利率总资产周转率权益乘数，权益乘数=1(1 一资产负债率)，净资产收益率=321(1-40
19、)=10 。24 【正确答案】 D【试题解析】 放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比 (1 一现金折扣百分比)360(信用期一折扣期 )，可以看出，现金折扣百分比、折扣期和放弃现金折扣的信用成本率呈正向变动，信用标准和放弃现金折扣的信用成本率无关，信用期和放弃现金折扣的信用成本率呈反向变动。25 【正确答案】 C【试题解析】 短期融资券筹资的特点有：(1)短期融资券的筹资成本较低；(2)短期融资券筹资数额比较大；(3)发行短期融资券的条件比较严格。与短期借款相比，其筹资数额比较大，发行条件比较严格。26 【正确答案】 C【试题解析】 应收票据贴现属于向银行借入资金，不属于商业信用。27 【
20、正确答案】 C【试题解析】 专家小组法将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测，这方法的缺陷是预测小组中专家意见可能受权威专家的影响。28 【正确答案】 C【试题解析】 指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制，这种控制在实现有利结果的同时，也避免了不利结果的发生。预防性控制、侦查性控制、纠正性控制是为了预防、检查和纠正不利的结果。补偿性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。29 【正确答案】 C【试题解析】 税前经营利润(息税前利润)对销量的敏感系数即经营杠杆系数，因此计算税前经营利润对销量的敏感系数即计算经营杠杆系数。税前经营利润=净利润(1 一所得税税率)+利息=750
21、(125)+10 000508=1400 万元，边际贡献=税前经营利润+ 固定经营成本= 税前经营利润+( 固定成本一利息)=1 400+(600一 10 000508 =1 600(万元)，经营杠杆系数=边际贡献息税前经营利润=1 6001 400=114。30 【正确答案】 B【试题解析】 保本销售量=保本作业率正常经营销售量=1 500(1 58)=630( 件)。31 【正确答案】 A【试题解析】 销售量的变动不影响保本点。32 【正确答案】 D【试题解析】 销售息税前利润率=安全边际率边际贡献率；边际贡献率=1 一变动成本率：安全边际率=销售息税前利润率边际贡献率=30 (160)=75 。
