1、会计专业技术资格中级财务管理（成本管理）模拟试卷 17 及答案与解析一、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。0 某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为 2 元和 10 元，边际贡献率分别是 20和 10，全年固定成本为 45000 元。要求：1 假设全年甲、乙两种产品预计分别销售 50000 件和 30000 件，试计算下列指标：综合保本
2、销售额； 甲、乙两种产品的保本点销售量；综合安全边际额；预计利润。2 如果增加广告费 5000 元可使甲产品销售量增至 60000 件，而乙产品的销量会减少到 20000 件。试计算此时的保本点销售额，并说明采取这一广告措施是否合算。2 资料：某企业本月生产 A、B 两种产品，其中 A 产品技术工艺过程较为简单，生产批量较大；B 产品技术工艺过程较为复杂，生产批量较小。传统成本计算所需的有关资料见表 1；经作业分析后，为制造费用的归集和分配所建立的作业成本库及其可追溯成本、成本动因等有关资料见表 2。要求：3 计算各项成本动因的分配率；4 计算 A、B 产品的单位成本。5 某公司原来生产甲产品
3、，现拟利用现有生产能力开发新产品 A 或新产品 B。若开发新产品 A，老产品甲需减产 1/3；若开发新产品 B，老产品甲需减产 2/5。这三种产品的产销量、售价和成本资料列示如下：另外，开发新产品 A 还需要增加额外的辅助生产设备，这将导致每年的固定成本增加 1500 元。若公司的固定成本总额为 40000 元。要求：根据上述资料作出以开发哪种新产品较为有利的决策分析。5 某产品本月成本资料如下：(1)单位产品标准成本本企业该产品预算产量下标准工时为 1000 小时。(2)本月实际产量 20 件，实际耗用材料 900 千克，实际人工工时 950 小时，实际成本如下：要求：6 计算本月产品成本差
4、异总额；7 计算直接材料价格差异和用量差异；8 计算直接人工效率差异和工资率差异；9 计算变动制造费用耗费差异和效率差异；10 计算固定制造费用耗费差异、效率差异、能量差异、产量差异以及固定制造费用成本差异。二、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。10 某公司 2015 年销售某产品 10000 件，单位变动成本为 6 元，公司该年获利10000 元，已知该公司固定成本的敏
5、感系数为一 3。要求：11 计算公司的单价和固定成本；12 计算单价、单位变动成本、销售量的敏感系数；13 假定单价增长 2，单位变动成本降低 3，计算上述因素单独变动对利润的影响程度；14 计算当公司各有关因素同时向有利方向变动 2时，公司利润应上升多少?15 假定 2016 年其他条件均不变，目标利润变动率为 12，为实现这一目标。企业可采取哪些单项措施?16 该公司有关因素发生多大变化使盈利转为亏损。16 E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2015 年第 4 季度按定期预算法编制 2016 年的企业预算。部分预算资料如下：资料一：乙材料 2016 年年初的预计结存量为 200
6、0 千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表 1 所示：每季度乙材料的购货款于当季支付 40，剩余 60于下一个季度支付；2016 年年初的预计应付账款余额为 80000 元。该公司 2016 年度乙材料的采购预算如表 2 所示：资料二：甲产品直接人工标准成本相关资料如表 3 所示：资料三：E 公司 2016 年第一季度实际生产甲产品 3400 件，耗用乙材料 20400 千克，乙材料的实际单价为 9 元/千克，实际耗用人工工时 7000 小时，实际应付直接人工工资 220000 元。要求：17 确定 E 公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值。18 计算 E 公司第一季度预计采购现金支出
7、和第四季度末预计应付账款金额。19 计算乙材料的单位标准成本。20 计算 E 公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异。21 计算甲产品标准工资率和直接人工标准成本。22 编制 E 公司 2016 年直接人工预算(按季度编制)。23 计算甲产品直接人工成本差异、直接人工工资率差异和直接人工效率差异。24 根据上述计算结果，指出 E 公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。24 甲公司下一年度某产品预算资料如下(单位：元)：假设公司该产品生产和销售平衡，预计下一年销售 120000 件产品，产品售价定为30 元，公司适用的所得税税率为 25。要求：25 计算保本销售量(取
8、整数)；26 计算边际贡献率；27 计算下一年的预计利润；28 计算安全边际率；29 判断甲公司的经营安全程度；30 计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。会计专业技术资格中级财务管理（成本管理）模拟试卷 17 答案与解析一、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 成本管理1 【正确答案】 甲产品的销售比重=250000/(250000+1
9、030000)=100000/400000=25 乙产品的销售比重=125=75 加权平均边际贡献率=2520 +7510=12 5综合保本销售额=45000/125=360000( 元)甲产品的保本销售量=360000252=45000(件)乙产品的保本销售量=3600007510=27000( 件)综合安全边际额=400000360000=40000(元)利润=40000125=5000(元)或=40000012545000=5000( 元)【知识模块】 成本管理2 【正确答案】 甲产品的销售比重=260000/(260000+1020000)=120000/320000100=37 5乙
10、产品的销售比重=1375=62 5加权平均边际贡献率=37520 +62510 =1375综合保本销售额=(45000+5000)/1375=36363636(元)利润=3200001375一(45000+5000)= 6000(元 )采取这一广告措施不合算，因为企业由盈利转为亏损。【知识模块】 成本管理【知识模块】 成本管理3 【正确答案】 计算成本动因分配率每次采购成本=48000/80=600( 元)每次生产准备成本=24000/120=200( 元)每次质量检验成本=36000/90=400( 元)每工时机器工作成本=88000/22000=4( 元)每小时设备维修成本=24000/1
11、200=20( 元)【知识模块】 成本管理4 【正确答案】 计算 A、B 产品的单位成本A 产品总成本 =120000+400000+(60045+20080+40060+420000+20700)=120000+400000+161000=681000(元)B 产品总成本=14000+50000+(60035+20040+40030+42000+20500)=14000+50000+59000=123000(元)A 产品单位成本=681000/40000=1703(元)B 产品单位成本=123000/5000=246(元)【知识模块】 成本管理5 【正确答案】 计算说明：若投产 A 产品原有
12、产品减产损失=(60 一 40)60001/3=40000(元)若投产 B 产品原有产品减产损失=(6040)60002/5=48000(元)决策：因为开发 B 产品增加的税前利润大于开发 A 产品增加的税前利润，所以，该公司应选择开发 B 产品。【知识模块】 成本管理【知识模块】 成本管理6 【正确答案】 本月产品成本差异总额=1755085520=450(元)【知识模块】 成本管理7 【正确答案】 直接材料价格差异=(实际价格一标准价格)实际用量=9000 9900=900(元)直接材料用量差异=(实际用量一实际产量下标准用量)标准价格=(900 一 5020)9=900(元)【知识模块】
13、 成本管理8 【正确答案】 直接人工工资率差异=(实际工资率一标准工资率)实际产量下实际工时=(3325/9504)950=475(元)直接人工效率差异=(实际产量下实际工时一实际产量下标准工时)标准工资率=(9504520)4=200(元 )【知识模块】 成本管理9 【正确答案】 变动制造费用耗费差异=实际工时(变动制造费用实际分配率一变动制造费用标准分配率)=23753950= 475(元)变动制造费用效率差异=(实际工时一实际产量下标准工时)变动制造费用标准分配率=(9504520)3=150( 元)【知识模块】 成本管理10 【正确答案】 固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用一预算产
14、量下标准固定制造费用=285010002=850(元)固定制造费用效率差异=(实际产量下实际工时实际产量下标准工时)标准分配率=(950 一 4520)2=100(元 )固定制造费用能量差异=(预算产量下标准工时一实际产量下标准工时)标准分配率=(10004520)2=200(元 )固定制造费用产量差异=(预算产量下标准工时一实际产量下实际工时)标准分配率=(1000950)2=100(元)固定制造费用成本差异=实际产量下实际固定制造费用一实际产量下标准固定制造费用=28502090=1050( 元)或=850+200=1050(元)或=850+100+100=1050(元 )【知识模块】 成
15、本管理二、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 成本管理11 【正确答案】 固定成本=310000=30000( 元)单价=(30000+10000)/10000+6=10(元)【知识模块】 成本管理12 【正确答案】 单价的敏感系数=(1010000)/10000=10单位变动成本的敏感系数=(610000)/10000=6销量的敏感系数=(106)10000
16、/10000=4【知识模块】 成本管理13 【正确答案】 单价增长 2，利润增长率=210=20单位变动成本降低 3，利润增长率=36=18 【知识模块】 成本管理14 【正确答案】 变动后利润=10(1+2)一 6(12)10000(1+2)一30000(12)=14664(元)利润增长率=(1466410000)/10000100=4664【知识模块】 成本管理15 【正确答案】 提高单价：单价增长率=12/10=12单价提高到 1012 元降低单位变动成本：单位变动成本降低率=12/6=2单位变动成本降低至 588 元提高销量：销量增长率=12/4=3 销量提高到 10300 件降低固定
17、成本：固定成本降低率=12/3=4 固定成本降低至 28800 元【知识模块】 成本管理16 【正确答案】 单价的最小值=30000/10000+6=9(元)销量的最小值=30000/(10 6)=7500(件)单位变动成本的最大值=1030000/10000=7(元)固定成本的最大值=(106)10000=40000( 元)【知识模块】 成本管理【知识模块】 成本管理17 【正确答案】 A=16000+1200=17200；B=70000+1300=71300：C=19200180000/10=1200；D=150000/10=15000；E=693000/10=69300。【试题解析】 全
18、年预计需要量合计 B=预计生产需要量 70000+期末结存量 1300，全年生产需要量等于四个季度生产需要量之和，但是由于全年的期末指的是年末(即第四季度末) ，所以，全年期末结存量等于第四季度期末结存量，而不是四个季度期末结存量之和，因此全年预计需要量合计不等于四个季度预计需要量之和。【知识模块】 成本管理18 【正确答案】 第一季度采购支出=15000040+80000=140000(元)第四季度末应付账款=20100060=120600( 元)【知识模块】 成本管理19 【正确答案】 用量标准=5(千克/件) ，价格标准=10(元/ 千克)所以乙材料的单位标准成本=510=50(元/件)
19、【知识模块】 成本管理20 【正确答案】 实际单价=9(元/千克) ，实际产量材料实际耗用量=20400(千克)，标准单价=10(元/千克)实际产量标准用量=34005=17000( 千克)材料成本差异=2040091700010=13600( 元)材料用量差异=(20400 一 17000)10=34000(元)材料价格差异=20400(910)= 20400(元)【知识模块】 成本管理21 【正确答案】 甲产品的标准工资率=240000/8000=30(元/小时)甲产品直接人工标准成本=302=60(元)【知识模块】 成本管理22 【正确答案】 【知识模块】 成本管理23 【正确答案】 甲
20、产品直接人工成本差异=220000603400=16000(元)甲产品直接人工效率差异=(700034002)30=6000( 元)甲产品直接人工工资率差异=7000(220000/7000 30)=10000(元)【知识模块】 成本管理24 【正确答案】 材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。【知识模块】 成本管理【知识模块】 成本管理25 【正确答案】 单位变动成本=3+6+1 5+45=15(元)设保本销售量为 Q，则有：(3015)Q 一 (500000+778400)=0Q=(500000+778400)/(301
21、5)=85227(件)【知识模块】 成本管理26 【正确答案】 边际贡献率=单位边际贡献/单价=(3015)/30100=50【知识模块】 成本管理27 【正确答案】 预计利润=120000(30 一 15)一(500000+778400)=521600(元)【知识模块】 成本管理28 【正确答案】 安全边际率=(12000085227)/120000=2898【知识模块】 成本管理29 【正确答案】 甲公司的安全边际率在 2030之间，比较安全。【知识模块】 成本管理30 【正确答案】 销量为 120000 件时利润为 521600，销量增加 10之后增加的利润=(30 一 15)12000010=180000( 元)利润增长率=180000/521600100=34 51利润对销售量的敏感系数=3451/10=3 45单价提高 10：单价增加=3010=3(元)单价增加之后的利润=120000(3315) 一(500000+778400)=881600(元)利润增长率=(881600521600)/521600100=6902利润对单价的敏感系数=6902/10=6 90【知识模块】 成本管理
