1、会计专业技术资格中级财务管理（成本管理）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某零件年需要量 16 200 件，日供应量 60 件，一次订货成本 25 元，单位储存成本 1 元年。假设一年为 360 天，需求是均匀的，不设置保险库存并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果中，错误的是( )。（A）经济订货量为 1800 件（B）最高库存量为 450 件（C）平均库存量为 225 件（D）与进货批量有关的总成本为 600 元2 存货的成本包括( ) 。（A）资本成
2、本（B）缺货成本（C）管理成本（D）主营业务成本3 根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是( )。（A）每期对存货的总需求降低（B）每次订货费用降低（C）每期单位存货存储费降低（D）存货的采购单价降低4 在交货期内，如果存货需求量增加或供应商交货时间延迟，就可能发生缺货。为此，企业应保持的最佳保险储备量是( )。（A）使保险储备的订货成本与持有成本之和最低的存货量（B）使缺货损失和保险储备的持有成本之和最低的存货量（C）使保险储备的持有成本最低的存货量（D）使缺货损失最低的存货量5 下列项目中，与存货经济批量不相关的是( )。（A）储存变动成本（B）订货提前期（C
3、）年度计划订货总量（D）存货单价6 下列成本中，属于固定订货成本的是( )。（A）差旅费（B）常设采购机构的基本开支（C）邮资（D）仓库折旧7 某公司生产所需的零件全部通过外购取得，公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量。下列情形中，能够导致零件经济订货量增加的是( )。（A）供货单位需要的订货提前期延长（B）每次订货的变动成本增加（C）供货单位每天的送货量增加（D）供货单位延迟交货的概率增加8 某项贷款年利率为 8，银行要求的补偿性余额维持在 25水平的基础上，那么该贷款的实际利率是( ) 。（A）10（B） 8（C） 125（D）10679 企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指
4、标是( )。（A）发展创新评价指标（B）企业社会责任指标（C）流动性和债务管理指标（D）战略计划分析指标10 下列各项中，属于商业信用筹资方式的是( )。（A）发行短期融资券（B）应付账款筹资（C）短期借款（D）融资租赁11 已知某完整工业投资项目预计投产第 1 年的流动资产需用数 100 万元流动负债可用数为 40 万元；投产第 2 年的流动资产需用数为 190 万元，流动负债可用数为 100 万元。则投产第 2 年新增的流动资金额应为( )万元。（A）150（B） 90（C） 60（D）3012 甲公司与乙银行签订了一份周转信贷协定，周转信贷限额为 1000 万元，借款利率为 6，承诺费率
5、为 05，甲公司需按照实际借款额维持 10的补偿性余额。甲公司年度内使用借款 600 万元，则该笔借款的实际利率是( )。（A）6（B） 633（C） 667（D）70413 某公司用长期资金来源满足全部非流动资产和部分永久性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分永久性流动资产和全部波动性资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是( )。（A）激进融资策略（B）保守融资策略（C）折中融资策略（D）期限匹配融资策略14 某公司全年需用 X 材料 18 000 件，计划开工 360 天。该材料订货日至到货日的时间为 5 天保险储备量为 100 件。该材料的再订货点是( )件。（A）100（B）
6、 150（C） 250（D）350二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 在确定因放弃现金折扣而发生的信用成本时，需要考虑的因素有( )。（A）数量折扣百分比（B）现金折扣百分比（C）折扣期（D）信用期16 ABC 分类的标准主要有( )。（A）重量（B）金额（C）品种数量（D）体积17 在存货陆续供应和使用的情况下，导致经济订货量增加的因素有( )。（A）存货年需用量增加（B）一次订货成本增加（C）单位年储存成本增加（D）每日耗用量降低18 企业在向客户提供商业信用时应注意(
7、 )。（A）考虑客户是否会拖欠账款（B）一旦客户拖欠或拒付应采取怎样的对策（C）怎样预防客户拖欠或拒付账款（D）了解客户的资信状况19 下列各项中，属于自然性流动负债的有( )。（A）应付账款（B）应付工资（C）短期借款（D）预收货款20 下列关于我国发行的短期融资券的说法中，不正确的有( )。（A）目前发行和交易的是金融企业的融资券（B）企业可以自行销售短期融资券（C）筹资成本较高（D）筹资数额比较大21 下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有( )。（A）减少对外投资（B）延迟支付货款（C）加速应收账款的回收（D）加快产品的生产和销售三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10
8、 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 商业折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。 ( )（A）正确（B）错误23 企业的存货总成本随着订货批量的增加而呈正方向变化。 ( )（A）正确（B）错误24 一般说来，在企业生产和销售计划已经确定的情况下，存货量大小取决于每次进货数量。 ( )（A）正确（B）错误25 根据存货经济订货模型，经济订货批量是能使订货成本与储存
9、总成本相等的订货批量。 ( )（A）正确（B）错误26 短期融资券不向社会公众发行和交易，其发行对象为银行间债券市场的机构投资者。 ( )（A）正确（B）错误27 放弃现金折扣的信用成本率与折扣百分比、折扣期成反方向变化，而与信用期成同方向变化。 ( )（A）正确（B）错误28 营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。
10、凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。28 某企业预测 2011 年度销售收入净额为 4 500 万元，现销与赊销比例为 1：4，应收账款平均收账天数为 60 天，变动成本率为 50，企业的资金成本率为 10。一年按 360 天计算。要求：29 计算 2011 年度赊销额。30 计算 2011 年度应收账款的平均余额。31 计算 2011 年度应收账款占用资金。32 计算 2011 年度应收账款占用资金的应计利息。33 若 2011 年应收账款需要控制在 400 万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天?34 某公司拟采购一批零件，供应商报价如下：立即
11、付款，价格为 9 630 元；30 天内付款，价格为 9750 元； 3160 天内付款，价格为 9 870 元；6190 天内付款，价格为 10 000 元。假设银行短期贷款利率为 15，每年按360 天计算。要求：计算放弃现金折扣的成本率，并确定对该公司最有利的付款日期和价格。会计专业技术资格中级财务管理（成本管理）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 根据最优存货量确定的经济订货模型公式，EOQ=900(元 )。【知识模块】 营运
12、资金管理2 【正确答案】 B【试题解析】 与持有存货有关的成本，包括以下三种：(1)取得成本，叉分为订货成本和购置成本；(2)储存成本；(3) 缺货成本。【知识模块】 营运资金管理3 【正确答案】 C【试题解析】 EOQ= ，从公式中可以看出选项 C 正确。【知识模块】 营运资金管理4 【正确答案】 B【试题解析】 最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低。【知识模块】 营运资金管理5 【正确答案】 B【试题解析】 订货提前期不会影响经济订货批量，只不过是提前发出订单罢了。若存在数量折扣，存货购置成本属于相关成本，存货单价也会影响经济订货批量。【知识模块】 营运资金管理6
13、 【正确答案】 B【试题解析】 订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为固定的订货成本；另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。仓库折旧属于固定储存成本。【知识模块】 营运资金管理7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 错误，供货单位需要的订货提前期延长，不影响经济订货量，只影响再订货点；选项 B 正确，存货陆续供应和使用的经济订货量公式为： 由上式可知，每次订货的变动成本(K)的数值增加时，陆续供应和使用的经济订货批量计算公式根号里面表达式的分子会增加，从而导致经济订货量增加；选项 C 错误，叉由上式可知供货单位每天的送货量(p)增加，导致
14、经济订货量减少；选项 D 错误，供货单位延迟交货的概率增加，只影响保险储备量，而不影响经济订货量。【知识模块】 营运资金管理8 【正确答案】 D【试题解析】 该贷款的实际利率=8(125 )=1067。【知识模块】 营运资金管理9 【正确答案】 C【试题解析】 进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始，通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率和盈利能力指标。【知识模块】 营运资金管理10 【正确答案】 B【试题解析】 商业信用筹资的形式一般包括应付账款、应付票据、应计未付款和预收货款等。【知识模块】 营运资金管理11 【正确答
15、案】 D【试题解析】 第 1 年流动资金投资额：第 1 年的流动资产需用数一第 1 年流动负债可用数=10040=60(万元)；第 2 年流动资金需用数=第 2 年的流动资产需用数一第 2 年流动负债可用数=190100=90(万元)：第 2 年流动资金投资额=第 2 年流动资金需用数一第 1 年流动资金投资额=9060=30(万元)。【知识模块】 营运资金管理12 【正确答案】 D【试题解析】 (6006+40005)600(1 一 10)100 =704。【知识模块】 营运资金管理13 【正确答案】 A【试题解析】 在激进融资策略中，公司以长期负债和权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久
16、性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。所以，选项 A 正确。【知识模块】 营运资金管理14 【正确答案】 D【试题解析】 再订货点=预计交货期内的需求+保险储备，预计交货期内的需求=18 0003605=250(件) ，因此，再订货点=250+100=350(件)。【知识模块】 营运资金管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比 (1 一现金折扣
17、百分比)360(信用期一折扣期 )，从公式中可知，本题正确答案为选项 B、C、D 。【知识模块】 营运资金管理16 【正确答案】 B,C【试题解析】 ABC 分类的标准主要有选项 B、C 两个。【知识模块】 营运资金管理17 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据存货陆续供应和使用模型的经济订货量公式可知，经济批量与K、D 和 d 呈同向变化，与 KC 和 p 呈反向变化。【知识模块】 营运资金管理18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 客户资信状况好则提供商业信用，资信状况差则拒绝提供。【知识模块】 营运资金管理19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 流动负债以其形成情况可以分为
18、自然性流动负债和人为性流动负债。自然性流动负债是指不需正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债。自然性流动负债主要是商业信用，包括应付账款、应计未付款、预收货款。应计未付款包括应付工资、应缴税金、应付利润或应付股利等。【知识模块】 营运资金管理20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国，目前发行和交易的是非金融企业的融资券，所以选项 A 的说法不正确。短期融资券由符合条件的金融机构承销，企业不得自行销售融资券，所以选项 B 的说法不正确。短期融资券筹资的特点：筹资成本较低；筹资数额比较大；发行条件比较严格。所以选项 C 的说法不正确，选项 D 的说法正确。【
19、知识模块】 营运资金管理21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期。对外投资不影响现金周转期，选项 A 不正确；延迟支付贷款会延长应付账款周转期，从而可以缩短现金周转期，选项 B 正确；加速应收账款的回收会缩短应收账款周转期，从而可以缩短现金周转期，选项 C 正确；加快产品的生产和销售会缩短产品生产周期，意味着存货周转期缩短，从而可以缩短现金周转期，选项 D 正确。【知识模块】 营运资金管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得
20、1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。【知识模块】 营运资金管理23 【正确答案】 B【试题解析】 订货批量增加，年订货次数减少，变动订货成本减少，但订货批量增加，会增加变动储存成本，而变动订货成本和变动储存成本都会影响存货总成本，因此订货批量增加，存货总成本不一定呈正方向变化。【知识模块】 营运资金管理24 【正确答案】 A【试题解析】 当生产量、销售量已确定时，按照经济进货批量的
21、基本模型，年均存货量=Q2，可见企业的平均存货量主要取决于每次进货数量 Q 的大小。【知识模块】 营运资金管理25 【正确答案】 B【试题解析】 在存货经济订货模型中，经济订货批量是能使变动订货成本与变动储存成本相等的订货批量。订货成本：固定订货成本+变动订货成本储存总成本：变动储存成本+固定储存成本。【知识模块】 营运资金管理26 【正确答案】 A【试题解析】 短期融资券的发行对象是银行间债券市场的机构投资者不向社会公众发行和交易。【知识模块】 营运资金管理27 【正确答案】 B【试题解析】 放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比 (1 一现金折扣百分比)1360( 信用期一折扣期 )，所
22、以，放弃现金折扣的信用成本率与现金折扣百分比的大小、现金折扣期的长短呈同向变化，与信用期的长短呈反向变化。【知识模块】 营运资金管理28 【正确答案】 B【试题解析】 营运资金一般具有如下特点：营运资金的来源具有多样性：营运资金的数量具有波动性；营运资金的周转具有短期性；营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。【知识模块】 营运资金管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容
23、，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 营运资金管理29 【正确答案】 现销与赊销比例为 1：4，所以现销额=赊销额4，即：赊销额+赊销额4=4 500所以赊销额=3 600(万元)【知识模块】 营运资金管理30 【正确答案】 应收账款的平均余额=日赊销额平均收账天数=3 60036060=600(万元)【知识模块】 营运资金管理31 【正确答案】 应收账款占用资金=应收账款的平均余额变动成本率=60050=300( 万元)【知识模块】 营运资金管理32 【正确答案】 应收账款的机会成本：应收账款占用资金资金成本率=30010=30( 万元)【知识模块】 营运资金管理33 【正确答案】 应收账款的平均余额=日赊销额平均收账天数=3 600360平均收账天数=400所以平均收账天数=40(天) 。【知识模块】 营运资金管理34 【正确答案】 (1)计算立即付款的折扣率和放弃折扣的成本率：(2)计算 30 天付款的折扣率和放弃折扣的成本率： (3)计算60 天付款的折扣率和放弃折扣的成本率：(4)最有利的付款日期是第 60天支付 9 870 元。【知识模块】 营运资金管理
